一、引言

在当今竞争激烈且瞬息万变的商业环境中，企业面临着诸多挑战，如何实现可持续发展成为了企业关注的核心问题。业财融合作为一种创新的管理理念和模式，逐渐被众多企业所重视。它犹如一把关键密钥，为企业打开了通向高效发展的大门。

二、业财融合的内涵与重要性

1. 业财融合的内涵 业财融合并非简单地将业务与财务相加，而是业务流程、财务流程以及管理流程的有机融合。业务部门专注于市场拓展、产品研发、生产运营等具体业务活动，而财务部门则负责资金管理、成本控制、财务分析等工作。业财融合旨在使这两个原本相对独立的部门，在企业战略目标的指引下，实现信息的及时互通、工作的协同配合，共同为企业创造价值。

2. 业财融合对企业发展的重要性

   • 提升决策科学性 传统模式下，业务决策往往缺乏财务数据的有力支撑，而财务部门对业务实际情况了解有限。业财融合后，财务人员深度参与业务前端，能够运用专业知识对业务方案进行财务可行性分析，为业务决策提供诸如成本效益、风险评估等多维度的财务视角，使决策更加科学合理。例如，在企业计划推出一款新产品时，财务人员可以根据市场调研数据、生产成本预算等，对产品定价、预期销量、盈利水平进行模拟测算，帮助业务部门判断该产品是否值得投入研发与生产。
   • 优化资源配置 企业资源有限，如何将资源合理分配到各个业务环节，对企业发展至关重要。通过业财融合，财务部门能够基于业务活动的实际需求和战略规划，对资源进行精准配置。比如，在资金分配上，根据业务项目的优先级、预期收益等因素，合理安排资金流向，确保资金投入到最有价值的业务领域，提高资源使用效率。
   • 增强风险防控能力 业务活动中存在着各种潜在风险，如市场风险、信用风险、运营风险等。财务部门凭借对数据的敏感性和风险分析能力，与业务部门协同，能够提前识别风险，并制定相应的应对策略。例如，在销售业务中，财务人员可以通过分析客户信用状况，协助业务部门确定合理的信用政策，降低坏账风险。

三、业财融合在企业中的应用场景

1. 销售与收款环节

   • 业务场景 企业销售部门与客户签订销售合同，约定产品交付、收款方式及期限等条款。之后，销售部门将订单信息传递给生产部门安排生产，产品交付后，财务部门负责收款及账务处理。
   • 业财融合的体现
     • 销售定价：财务人员参与销售定价过程，结合产品成本、市场竞品价格、目标利润率等因素，为销售部门提供定价建议。例如，通过成本加成法，在产品生产成本基础上，加上一定比例的利润，确定产品销售价格。同时，考虑市场需求弹性，分析不同价格策略对销量及利润的影响，帮助销售部门制定最有利的定价方案。
     • 信用管理：财务部门建立客户信用评估体系，对客户信用状况进行评级。销售部门在签订合同前，参考财务部门提供的信用评级结果，确定是否给予客户赊销以及赊销额度和期限。例如，对于信用评级较高的客户，可以给予较高的赊销额度和较长的收款期限，以促进销售；而对于信用评级较低的客户，则采取较为谨慎的信用政策，降低坏账风险。在销售过程中，财务部门实时监控客户应收账款情况，及时向销售部门反馈异常信息，协助销售部门进行账款催收。

2. 采购与付款环节

   • 业务场景 企业采购部门根据生产需求，寻找供应商、洽谈采购合同，确定采购数量、价格、交货时间等条款。采购合同签订后，供应商按约定发货，企业验收合格后，财务部门进行付款。
   • 业财融合的体现
     • 供应商选择：财务人员参与供应商选择过程，除考虑采购价格外，还从财务角度评估供应商的财务状况、稳定性等因素。例如，通过分析供应商的资产负债表、利润表等财务报表，评估其偿债能力、盈利能力和运营能力，判断供应商是否具备长期稳定供货的能力。对于财务状况不佳的供应商，即使采购价格较低，也需谨慎选择，以避免因供应商经营问题导致的供应中断风险。
     • 成本控制：在采购过程中，财务部门协助采购部门进行成本分析。不仅关注采购价格，还考虑运输成本、仓储成本、质量成本等隐性成本。通过与供应商协商优化采购条款，如批量采购获得价格折扣、合理安排运输方式降低运输成本等，实现采购总成本的降低。同时，对采购付款进行合理规划，根据企业资金状况和供应商付款政策，选择最优的付款时间和方式，既保证企业资金的合理使用，又维护良好的供应商关系。

3. 生产与成本管理环节

   • 业务场景 生产部门根据销售订单或生产计划，组织原材料采购、生产加工、产品入库等活动。在生产过程中，涉及到原材料消耗、人工投入、设备折旧等成本发生。
   • 业财融合的体现
     • 成本核算与分析：财务人员深入生产一线，了解生产工艺流程，准确核算产品成本。采用科学的成本核算方法，如作业成本法，将间接成本合理分配到各个产品或生产环节，提高成本核算的准确性。在此基础上，进行成本分析，找出成本控制的关键点。例如，通过对比不同产品的成本构成，分析原材料消耗、人工成本等各项成本占比，找出成本较高的环节，与生产部门共同探讨降低成本的措施。
     • 预算管理：财务部门与生产部门共同制定生产预算，包括原材料采购预算、生产费用预算等。在预算执行过程中，实时监控预算执行情况，对偏差及时进行分析和调整。例如，如果发现某一时期原材料采购量超出预算，财务人员与生产部门一起分析原因，是生产计划调整导致用量增加，还是采购价格上涨等原因，然后采取相应措施，如调整生产计划、重新谈判采购价格等，确保预算目标的实现。

四、业财融合面临的挑战与应对策略

1. 面临的挑战

   • 思维观念差异 业务人员和财务人员长期处于不同的工作环境，形成了不同的思维方式。业务人员更关注市场拓展、客户需求满足等业务目标，而财务人员侧重于财务合规、风险控制。这种思维差异可能导致沟通障碍，影响业财融合的推进。例如，业务人员为了快速达成销售业绩，可能在信用政策执行上不够严格，而财务人员从风险控制角度对此持反对意见，双方容易产生矛盾。
   • 信息系统壁垒 企业业务系统和财务系统往往相互独立，数据格式、编码规则等存在差异，导致数据难以实时共享和交互。例如，销售系统记录的客户订单信息无法直接传递到财务系统，财务人员需要手动录入相关数据进行账务处理，不仅效率低下，还容易出现数据错误。
   • 专业能力不足 业财融合要求财务人员具备业务知识，业务人员掌握一定财务技能。但目前企业中，大多数财务人员缺乏对业务流程的深入了解，业务人员对财务知识的掌握也较为有限，难以满足业财融合的工作要求。

2. 应对策略

   • 加强沟通与培训 企业应定期组织业务部门与财务部门的沟通交流活动，增进彼此了解。例如，开展业务财务知识培训，让业务人员掌握基本的财务分析方法、成本概念等；同时，为财务人员提供业务流程培训，使其熟悉企业核心业务环节。通过培训，改变双方的思维方式，减少沟通障碍。
   • 整合信息系统 企业应加大对信息系统建设的投入，整合业务系统和财务系统，实现数据的实时共享和自动流转。例如，引入企业资源计划（ERP）系统，将销售、采购、生产、财务等各个模块集成在一起，业务数据实时同步到财务系统，财务人员能够及时获取业务信息进行账务处理和财务分析，提高工作效率和数据准确性。
   • 培养复合型人才 制定人才培养计划，鼓励财务人员参与业务项目，积累业务经验；支持业务人员学习财务知识，考取相关财务证书。企业还可以在内部选拔具有潜力的员工，进行跨部门轮岗，培养既懂业务又精通财务的复合型人才，为业财融合提供人才保障。

五、业财融合成功案例分析

1. 案例背景 A公司是一家制造业企业，主要生产电子产品。随着市场竞争加剧，公司面临成本上升、利润下滑等问题。为了提升企业竞争力，A公司决定推进业财融合。

2. 业财融合实施过程

   • 组织架构调整 成立业财融合专项小组，由公司高层领导担任组长，成员包括业务部门和财务部门的负责人及骨干人员。明确各部门在业财融合中的职责，打破部门壁垒，加强协同合作。
   • 信息系统整合 引入先进的ERP系统，对公司的销售、采购、生产、财务等业务流程进行全面梳理和优化，实现各业务环节数据的实时共享和自动流转。例如，销售订单生成后，系统自动将订单信息传递给生产部门和财务部门，生产部门根据订单安排生产，财务部门实时跟踪订单收款情况。
   • 人员培训与培养 定期组织业务和财务人员参加跨部门培训课程，邀请外部专家进行业财融合知识讲座。同时，选派财务人员到业务部门挂职锻炼，业务人员到财务部门学习财务知识，培养复合型人才。

3. 实施效果

   • 成本降低 通过业财融合，财务人员深入参与生产过程成本控制，与生产部门共同优化生产工艺、降低原材料消耗。经过一年的努力，公司产品单位生产成本降低了10%，提高了产品的市场竞争力。
   • 决策优化 在新产品研发决策中，财务人员运用财务模型对多个研发方案进行成本效益分析，为业务部门提供了科学的决策依据。公司推出的几款新产品市场反响良好，销售额大幅增长。
   • 风险防控加强 在销售业务中，财务部门与销售部门紧密配合，建立了完善的客户信用管理体系。坏账率从原来的5%下降到2%，有效降低了经营风险。

六、结论

业财融合作为企业发展的关键密钥，能够为企业带来诸多优势，从提升决策科学性、优化资源配置到增强风险防控能力等方面，全方位推动企业的发展。尽管在实施过程中会面临思维观念差异、信息系统壁垒、专业能力不足等挑战，但通过加强沟通与培训、整合信息系统、培养复合型人才等应对策略，企业能够有效克服这些困难，实现业务与财务的深度融合。在未来的商业竞争中，业财融合将成为企业不可或缺的核心竞争力，助力企业在复杂多变的市场环境中实现可持续发展。企业应积极主动地推进业财融合，不断探索适合自身发展的业财融合模式，以在激烈的市场竞争中立于不败之地。

一、引言

在企业运营中，工资核算与发放是财务工作的重要环节。它不仅直接关系到员工的切身利益，也对企业的财务管理、运营稳定有着深远影响。准确、及时地完成工资核算与发放工作，是财务人员的一项关键职责。对于企业而言，规范的工资核算与发放流程能够提升员工满意度，增强员工的归属感与忠诚度，进而促进企业的长期发展。对于财务人员来说，深入理解并熟练掌握工资核算与发放流程，有助于规避财务风险，确保企业财务活动的合规性与高效性。

二、工资核算与发放流程总览

1. 考勤统计阶段
   • 考勤是工资核算的基础数据来源。企业通常采用多种考勤方式，如打卡考勤（包括指纹打卡、面部识别打卡等）、签到考勤以及远程办公的线上考勤等。以一家有实体办公场所的企业为例，员工每天上下班需通过指纹打卡记录出勤时间。每月末，人力资源部门会收集考勤数据，并进行初步整理，剔除异常打卡记录（如迟到、早退、旷工等情况）。
   • 对于考勤数据的准确性审核，人力资源部门与各部门主管需密切配合。各部门主管负责确认本部门员工的实际出勤情况，对存在疑问的考勤记录进行核实与调整。例如，若员工因特殊原因请假但未及时办理请假手续，部门主管需根据实际情况进行补签确认。只有经过严格审核的考勤数据，才能作为工资核算的有效依据。
2. 薪资计算阶段
   • 基本工资计算：基本工资是员工薪资的重要组成部分，通常根据员工的岗位、职级以及企业的薪酬体系来确定。假设企业规定某岗位的基本工资为3000元/月，若员工全勤，该月基本工资即为3000元。但如果出现缺勤情况，需按照一定的计算方法扣除相应工资。比如，某员工当月缺勤2天，企业规定月计薪天数为21.75天，那么该员工当月基本工资 = 3000 - 3000÷21.75×2 ≈ 2724.14元。
   • 绩效工资计算：绩效工资与员工的工作业绩挂钩，旨在激励员工提高工作效率与质量。绩效评估一般由各部门主管依据预先设定的绩效指标对员工进行考核评分。例如，某销售部门员工的绩效工资占总薪资的30%，绩效指标包括销售额、客户满意度等。若该员工当月销售额达到目标的120%，客户满意度为90分，根据绩效评分标准，其绩效得分为95分。按照绩效工资计算规则，绩效工资 = 绩效工资基数×绩效得分÷100，假设绩效工资基数为2000元，则该员工当月绩效工资 = 2000×95÷100 = 1900元。
   • 奖金计算：奖金是企业对员工突出表现的额外奖励，包括季度奖、年终奖、项目奖等。以项目奖为例，若企业某项目成功完成并取得良好收益，企业会根据项目组各成员在项目中的贡献程度发放项目奖。项目负责人根据成员的工作表现、工作量等因素进行打分，按照预先确定的奖金分配比例计算各成员的项目奖金额。
   • 津贴与补贴计算：津贴与补贴是对员工特殊劳动条件、生活费用等方面的补偿。常见的津贴补贴有交通补贴、餐补、高温补贴等。例如，企业规定交通补贴为200元/月，餐补为300元/月，若某员工符合享受条件，则每月可获得交通补贴与餐补共计500元。高温补贴则通常在夏季特定月份发放，按照当地政策与企业规定执行，如每月300元，发放3个月。
3. 工资发放准备阶段
   • 工资表编制：财务人员根据审核无误的考勤数据与计算好的各项薪资数据，编制工资表。工资表一般包含员工基本信息（姓名、工号、部门等）、考勤情况、基本工资、绩效工资、奖金、津贴补贴、应发工资、扣除项目（如社保、公积金、个人所得税等）以及实发工资等栏目。以下为简化后的工资表示例：

     姓名	工号	部门	考勤天数	基本工资	绩效工资	奖金	交通补贴	餐补	应发工资	社保	公积金	个人所得税	实发工资
     张三	001	销售部	22	3000	1900	1000	200	300	6400	500	300	200	5400

   • 工资数据审核：工资表编制完成后，财务人员需进行自我审核，检查各项数据计算是否准确，公式运用是否正确。然后提交给财务主管进行二次审核，财务主管从整体数据逻辑、合规性等方面进行把关。例如，检查应发工资与各项明细数据之和是否相等，个人所得税计算是否符合税法规定等。若发现问题，及时返回修改，确保工资数据的准确性。
   • 与银行对接：企业一般通过银行代发工资。财务人员在工资发放前，需将工资表数据按照银行要求的格式进行整理，并上传至银行系统。同时，与银行工作人员确认数据接收情况以及预计到账时间。例如，企业与某银行签订代发工资协议，每月固定日期，财务人员将工资数据发送至银行指定邮箱或通过银行提供的企业网银系统上传，银行在收到数据并确认无误后，在规定时间内将工资发放至员工个人银行账户。
4. 工资发放阶段
   • 实际发放：银行按照约定时间将工资款项从企业账户划转至员工个人银行账户。员工可通过手机银行、网上银行或到银行网点查询工资到账情况。例如，每月15日为工资发放日，银行在当日完成工资发放操作，员工一般在当日或次日即可查询到工资入账信息。
   • 工资条发放：为保障员工的知情权，企业需向员工发放工资条。工资条可采用纸质形式或电子形式。纸质工资条一般随当月工资发放时一同发放给员工；电子工资条则通过企业内部办公系统、邮件等方式发送给员工。工资条详细记录了员工当月的工资构成、扣除项目等信息，方便员工核对。

三、工资核算与发放过程中的常见问题及处理

1. 考勤数据异常问题
   • 迟到、早退处理：对于迟到、早退情况，企业应根据自身规章制度进行处理。一般来说，迟到、早退时间较短的，可扣除一定金额的全勤奖；迟到、早退时间较长的，除扣除全勤奖外，还需按照缺勤时间扣除相应工资。例如，企业规定迟到15分钟以内扣除全勤奖50元，迟到15分钟以上按缺勤半天处理，扣除半天工资。
   • 旷工处理：旷工是较为严重的考勤问题，企业通常会对旷工员工进行严肃处理。除扣除旷工当日工资外，还可能给予警告、罚款等处罚。若旷工天数达到一定标准，企业有权按照劳动合同规定解除劳动合同。例如，企业规定旷工1天扣除3天工资，连续旷工3天或累计旷工7天以上，企业可解除劳动合同。
2. 薪资计算错误问题
   • 计算失误：由于薪资计算涉及多个项目与复杂公式，财务人员可能会出现计算失误。若发现计算错误，应及时更正。对于已发放工资的情况，若计算错误导致员工少发工资，应在下月工资中予以补发；若导致员工多发工资，应与员工沟通，在征得员工同意后，从下月工资中扣除。例如，某员工因绩效工资计算错误少发200元，财务人员发现后，在下月工资中补发该员工200元。
   • 政策变动影响：当企业薪酬政策或国家相关法律法规发生变动时，可能会影响薪资计算。财务人员应及时了解政策变化，调整薪资计算方法。例如，国家调整个人所得税税率，财务人员需按照新税率重新计算员工个人所得税，并相应调整工资表中的扣除金额。
3. 工资发放延误问题
   • 银行系统故障：银行系统有时可能出现故障，导致工资发放延误。遇到这种情况，财务人员应及时与银行沟通，了解故障原因与预计修复时间，并向员工说明情况，安抚员工情绪。同时，密切关注银行系统恢复情况，待系统恢复正常后，尽快完成工资发放操作。
   • 企业内部流程问题：若因企业内部流程不畅，如工资表审核不及时、资金未及时到位等原因导致工资发放延误，企业应优化内部流程，明确各部门职责与工作时间节点。例如，规定人力资源部门需在每月固定日期前提交准确的考勤数据，财务部门在收到数据后3个工作日内完成工资表编制与审核，企业管理层在规定时间内完成审批，确保工资按时发放。

四、工资核算与发放的账务处理

1. 计提工资
   • 会计分录：借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据员工所属部门确定借方科目） 贷：应付职工薪酬 - 工资
   • 案例分析：假设某企业本月管理人员工资50000元，销售人员工资30000元，生产工人工资40000元。则计提工资的会计分录为： 借：管理费用 - 工资 50000 销售费用 - 工资 30000 生产成本 - 直接人工 40000 贷：应付职工薪酬 - 工资 120000
2. 计提社保与公积金（企业承担部分）
   • 会计分录：借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据员工所属部门确定借方科目） 贷：应付职工薪酬 - 社会保险费（企业部分） 应付职工薪酬 - 住房公积金（企业部分）
   • 案例分析：接上例，企业按照规定比例为员工缴纳社保与公积金，社保企业承担部分为工资总额的16%，公积金企业承担部分为工资总额的12%。则计提社保与公积金的会计分录为： 社保企业承担部分 = 120000×16% = 19200元 公积金企业承担部分 = 120000×12% = 14400元 借：管理费用 - 社会保险费 8000（50000×16%） 管理费用 - 住房公积金 6000（50000×12%） 销售费用 - 社会保险费 4800（30000×16%） 销售费用 - 住房公积金 3600（30000×12%） 生产成本 - 社会保险费 6400（40000×16%） 生产成本 - 住房公积金 4800（40000×12%） 贷：应付职工薪酬 - 社会保险费（企业部分） 19200 应付职工薪酬 - 住房公积金（企业部分） 14400
3. 发放工资
   • 会计分录：借：应付职工薪酬 - 工资 贷：其他应付款 - 社会保险费（个人部分） 其他应付款 - 住房公积金（个人部分） 应交税费 - 应交个人所得税 银行存款
   • 案例分析：假设上述员工社保个人承担部分为工资总额的8%，公积金个人承担部分为工资总额的12%，个人所得税共计5000元。则发放工资的会计分录为： 社保个人承担部分 = 120000×8% = 9600元 公积金个人承担部分 = 120000×12% = 14400元 借：应付职工薪酬 - 工资 120000 贷：其他应付款 - 社会保险费（个人部分） 9600 其他应付款 - 住房公积金（个人部分） 14400 应交税费 - 应交个人所得税 5000 银行存款 91000
4. 缴纳社保与公积金
   • 会计分录：借：应付职工薪酬 - 社会保险费（企业部分） 应付职工薪酬 - 住房公积金（企业部分） 其他应付款 - 社会保险费（个人部分） 其他应付款 - 住房公积金（个人部分） 贷：银行存款
   • 案例分析：接上例，缴纳社保与公积金的会计分录为： 借：应付职工薪酬 - 社会保险费（企业部分） 19200 应付职工薪酬 - 住房公积金（企业部分） 14400 其他应付款 - 社会保险费（个人部分） 9600 其他应付款 - 住房公积金（个人部分） 14400 贷：银行存款 57600
5. 缴纳个人所得税
   • 会计分录：借：应交税费 - 应交个人所得税 贷：银行存款
   • 案例分析：接上例，缴纳个人所得税的会计分录为： 借：应交税费 - 应交个人所得税 5000 贷：银行存款 5000

五、结语

工资核算与发放流程是企业财务工作的核心内容之一，它涉及众多细节与环节，对财务人员的专业素养与工作责任心要求较高。通过全面了解与熟练掌握工资核算与发放流程，包括考勤统计、薪资计算、工资发放准备与发放以及账务处理等方面，财务人员能够准确、高效地完成工资相关工作，确保企业财务活动的稳定运行。同时，及时处理工资核算与发放过程中出现的常见问题，不断优化内部流程，有助于提升企业的管理水平与员工满意度，为企业的可持续发展奠定坚实基础。财务人员应持续关注相关政策法规与企业内部制度的变化，不断学习与提升自身能力，以更好地适应工资核算与发放工作的要求。