一、引言

在企业财务工作中，工资核算与发放是一项核心且复杂的任务。准确、及时地完成工资核算与发放，不仅关乎员工的切身利益，影响员工的工作积极性和满意度，更是企业稳定运营的重要保障。对于财务人员而言，熟练掌握工资核算与发放流程，是履行职责、确保财务工作顺利进行的关键。

二、工资核算与发放流程概述

工资核算与发放流程一般可分为以下几个主要阶段：基础数据收集、薪资计算、工资审核、工资发放以及账务处理。每个阶段都紧密相连，任何一个环节出现错误都可能导致严重后果。

三、基础数据收集

1. 考勤数据
   • 考勤方式
     • 目前企业常用的考勤方式有多种，如指纹打卡、人脸识别打卡、刷卡考勤以及手工签到等。不同的考勤方式各有优缺点，指纹打卡和人脸识别打卡相对较为精准，能有效防止代打卡现象，但可能存在因设备故障导致数据丢失的风险；刷卡考勤操作简单，但易出现卡片丢失、损坏等问题；手工签到则灵活性较高，但容易出现代签等不规范行为。
     • 以某制造企业为例，其生产车间员工众多，采用人脸识别打卡方式，便于统计员工出勤情况，同时结合车间管理人员的手工签到表作为补充，以应对突发设备故障情况。
   • 考勤数据统计 财务人员每月需定期从考勤系统导出考勤数据，或收集各部门提交的考勤表。统计内容包括员工的出勤天数、缺勤天数（如病假、事假、旷工等）、加班时长等。对于病假，需员工提供医院开具的有效证明；事假则需员工提前提交请假申请，经上级审批通过后记录在案。
   • 案例分析
     • 例如，某公司员工小李，本月请病假 3 天，提供了正规医院的病假条。财务人员在统计考勤时，将这 3 天病假记录在案。同时，小李本月加班 10 小时，其中平时加班 6 小时，周末加班 4 小时。这些考勤数据将作为工资核算的重要依据。
2. 绩效数据
   • 绩效评估体系 企业通常会建立完善的绩效评估体系，以衡量员工的工作表现。绩效评估指标可分为定量指标和定性指标。定量指标如销售人员的销售额、生产人员的产量等；定性指标如工作态度、团队协作能力等。不同岗位的绩效评估重点不同，研发岗位可能更注重创新能力和项目完成质量，而行政岗位则侧重于工作效率和服务质量。
   • 绩效数据获取 财务人员需从人力资源部门获取员工的绩效数据。一般来说，人力资源部门会在每月或每季度末完成绩效评估，并将评估结果反馈给财务部门。绩效数据通常以绩效得分或绩效等级的形式呈现，如 A、B、C、D 四个等级，对应不同的绩效系数。
   • 案例分析
     • 某互联网公司程序员小张，本月绩效评估为 B 级，对应的绩效系数为 1.2。该绩效系数将在工资核算时与基本工资等相结合，影响小张本月的实际工资。
3. 薪酬标准数据
   • 薪酬结构 企业的薪酬结构通常包括基本工资、岗位工资、绩效工资、津贴补贴等部分。基本工资是根据员工的职位、学历、工作经验等因素确定的固定金额；岗位工资与员工所在岗位的职责和重要性相关；绩效工资则与员工的绩效表现挂钩；津贴补贴包括交通补贴、餐补、住房补贴等，根据企业的政策和当地实际情况设定。
   • 薪酬调整 薪酬标准并非一成不变，企业会根据市场行情、员工工作表现、企业经营状况等因素进行调整。例如，当市场上同行业工资水平上升时，企业可能会提高员工的基本工资；员工获得晋升或工作表现突出时，岗位工资和绩效工资也可能相应提高。
   • 案例分析
     • 某贸易公司员工小王，入职时基本工资为 3000 元，岗位工资 1500 元。随着公司业务拓展，小王所在部门工作量增加，小王表现出色，公司决定将其岗位工资提高到 2000 元。同时，由于当地物价上涨，公司为全体员工增加了 200 元的交通补贴。这些薪酬标准的变化都将影响小王本月工资的核算。

四、薪资计算

1. 基本工资计算 基本工资一般按照员工的合同约定或企业既定标准计算。如果员工全勤，基本工资即为合同约定金额。但如果存在缺勤情况，需按照一定的计算方法扣除相应工资。常见的扣除方法有两种：按日工资扣除和按月工资扣除。
   • 按日工资扣除 日工资 = 月基本工资÷月计薪天数。月计薪天数通常按照 21.75 天计算（全年 365 天减去 104 个休息日，再除以 12 个月）。例如，员工小赵月基本工资为 5000 元，本月请事假 2 天，其日工资 = 5000÷21.75≈229.89 元，应扣除的事假工资 = 229.89×2 = 459.78 元，本月基本工资 = 5000 - 459.78 = 4540.22 元。
   • 按月工资扣除 有些企业会根据自身情况，按照缺勤比例扣除月基本工资。例如，某企业规定，员工缺勤天数占应出勤天数比例不超过 10%的，扣除当月基本工资的 5%；超过 10%但不超过 20%的，扣除 10%等。假设员工小钱月基本工资 4000 元，本月应出勤 22 天，实际出勤 20 天，缺勤天数占比 =（22 - 20）÷22≈9.09%，应扣除基本工资 = 4000×5% = 200 元，本月基本工资 = 4000 - 200 = 3800 元。
2. 绩效工资计算 绩效工资 = 绩效基数×绩效系数。绩效基数一般由企业根据薪酬结构设定，绩效系数则根据员工的绩效评估结果确定。如前文提到的互联网公司程序员小张，绩效基数为 2000 元，绩效系数为 1.2，其绩效工资 = 2000×1.2 = 2400 元。
3. 加班工资计算 加班工资的计算需根据不同的加班时间和国家相关法律法规执行。
   • 平时加班 按照不低于员工本人小时工资标准的 150%支付加班工资。小时工资 = 月工资÷月计薪天数÷8。例如，员工小孙月工资 6000 元，本月平时加班 8 小时，其小时工资 = 6000÷21.75÷8≈34.48 元，平时加班工资 = 34.48×8×150% = 413.76 元。
   • 周末加班 按照不低于员工本人小时工资标准的 200%支付加班工资。如小孙本月周末加班 6 小时，周末加班工资 = 34.48×6×200% = 413.76 元。
   • 法定节假日加班 按照不低于员工本人小时工资标准的 300%支付加班工资。假设小孙在国庆节加班 3 天（每天 8 小时），法定节假日加班工资 = 34.48×8×3×300% = 2482.56 元。
4. 津贴补贴计算 津贴补贴根据企业规定的标准计算。如交通补贴每月固定 300 元，餐补每天 20 元，根据员工实际出勤天数计算。员工小周本月出勤 20 天，餐补 = 20×20 = 400 元，加上交通补贴 300 元，本月津贴补贴共计 700 元。
5. 工资总额计算 工资总额 = 基本工资 + 绩效工资 + 加班工资 + 津贴补贴 - 应扣除款项（如缺勤工资、社保公积金个人部分等）。以员工小李为例，其基本工资 4540.22 元，绩效工资 2400 元，平时加班工资 413.76 元，周末加班工资 413.76 元，津贴补贴 700 元，社保公积金个人部分 800 元，本月工资总额 = 4540.22 + 2400 + 413.76 + 413.76 + 700 - 800 = 7670.44 元。

五、工资审核

1. 数据准确性审核 财务人员在完成工资计算后，需对各项数据进行仔细审核。首先，检查考勤数据与实际情况是否相符，如是否存在考勤记录异常，如打卡时间不合理、请假手续不全等情况。例如，发现某员工连续几天打卡时间为凌晨，且无加班记录，需进一步核实情况。其次，审核绩效数据是否与人力资源部门提供的一致，绩效系数的计算是否准确。再次，检查工资计算过程中各项公式运用是否正确，数据录入有无错误。
2. 合规性审核 审核工资核算是否符合国家法律法规和企业内部规定。如加班工资的计算是否符合国家规定的标准，津贴补贴的发放是否符合企业政策。对于一些特殊情况，如女职工产假期间工资发放、工伤员工工资待遇等，要确保按照相关法律法规执行。例如，某女职工休产假，其工资应按照当地生育保险政策和企业规定发放，财务人员需审核发放金额是否合规。
3. 审批流程审核 工资核算完成后，需经过一定的审批流程。一般先由财务部门负责人审核，再提交给企业高层领导审批。财务人员要确保审批流程完整，各级审批人签字齐全。如发现审批流程缺失，应及时补齐，以保证工资发放的合法性和严肃性。

六、工资发放

1. 发放方式选择 企业常见的工资发放方式有银行代发和现金发放两种。
   • 银行代发 银行代发是目前最普遍的工资发放方式。企业与银行签订代发协议，财务人员将员工工资数据上传至银行系统，银行按照数据将工资转入员工个人银行账户。这种方式安全、便捷、高效，便于企业和员工进行财务管理。同时，银行代发还能留下清晰的交易记录，便于日后查询和核对。例如，某大型企业有数千名员工，采用银行代发工资，每月只需将工资数据提交给银行，银行就能在规定时间内准确将工资发放到员工账户。
   • 现金发放 现金发放相对较少使用，一般适用于一些小型企业或特殊岗位。现金发放需要企业准备足够的现金，并安排专人负责发放。在发放过程中，要注意现金的安全，要求员工签字确认领取。现金发放的缺点是操作繁琐，存在一定的安全风险，且不易管理和记录。如某小型超市，由于部分员工不习惯使用银行卡，超市采用现金发放工资，但需要安排专人在监控下进行发放，确保现金安全和发放记录准确。
2. 发放时间确定 企业应根据自身情况和法律法规规定，确定固定的工资发放时间。一般来说，工资应在每月的固定日期发放，如每月 10 日、15 日等。按时发放工资是企业诚信经营的体现，有助于提高员工的信任度和满意度。如果因特殊情况需要延迟发放工资，企业应提前通知员工，并说明原因。例如，某企业因资金周转问题，预计本月工资将延迟 5 天发放，提前一周通过内部通知、短信等方式告知员工，得到了员工的理解。
3. 工资条发放 工资条是员工了解自己工资构成和各项扣除情况的重要依据。企业应向员工发放工资条，工资条内容应包括基本工资、绩效工资、加班工资、津贴补贴、社保公积金扣除、个人所得税等明细项目。工资条的发放方式可以是纸质形式，也可以是电子形式。纸质工资条发放时，需员工签字确认；电子工资条可通过邮件、企业内部办公软件等方式发送给员工。例如，某企业每月通过邮件向员工发送电子工资条，员工可随时查看自己的工资明细，如有疑问可及时与财务人员沟通。

七、账务处理

1. 计提工资 在每月末，企业需要根据工资核算结果计提工资。计提工资的会计分录如下： 借：管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资） 生产成本（生产人员工资） 制造费用（车间管理人员工资） 研发支出（研发人员工资） 贷：应付职工薪酬 - 工资 例如，某企业本月计提管理人员工资 50000 元，销售人员工资 30000 元，生产人员工资 80000 元，车间管理人员工资 20000 元，研发人员工资 40000 元。会计分录为： 借：管理费用 50000 销售费用 30000 生产成本 80000 制造费用 20000 研发支出 40000 贷：应付职工薪酬 - 工资 220000
2. 计提社保公积金 企业还需为员工计提社保公积金，企业承担部分的会计分录如下： 借：管理费用（管理人员社保公积金） 销售费用（销售人员社保公积金） 生产成本（生产人员社保公积金） 制造费用（车间管理人员社保公积金） 研发支出（研发人员社保公积金） 贷：应付职工薪酬 - 社会保险费 应付职工薪酬 - 住房公积金 假设该企业本月为管理人员计提社保 8000 元，公积金 5000 元；为销售人员计提社保 4800 元，公积金 3000 元；为生产人员计提社保 12800 元，公积金 8000 元；为车间管理人员计提社保 3200 元，公积金 2000 元；为研发人员计提社保 6400 元，公积金 4000 元。会计分录为： 借：管理费用 13000 销售费用 7800 生产成本 20800 制造费用 5200 研发支出 10400 贷：应付职工薪酬 - 社会保险费 35200 应付职工薪酬 - 住房公积金 22000
3. 发放工资 实际发放工资时，会计分录如下： 借：应付职工薪酬 - 工资 贷：其他应付款 - 社保公积金（个人部分） 应交税费 - 应交个人所得税 银行存款（或库存现金） 接上例，假设该企业本月社保公积金个人部分共计 30000 元，代扣个人所得税 5000 元，通过银行代发工资。会计分录为： 借：应付职工薪酬 - 工资 220000 贷：其他应付款 - 社保公积金（个人部分） 30000 应交税费 - 应交个人所得税 5000 银行存款 185000
4. 缴纳社保公积金和个人所得税 企业缴纳社保公积金和个人所得税时，会计分录如下： 借：应付职工薪酬 - 社会保险费 应付职工薪酬 - 住房公积金 其他应付款 - 社保公积金（个人部分） 应交税费 - 应交个人所得税 贷：银行存款 假设该企业本月缴纳社保公积金（企业和个人部分）共计 87200 元，缴纳个人所得税 5000 元。会计分录为： 借：应付职工薪酬 - 社会保险费 35200 应付职工薪酬 - 住房公积金 22000 其他应付款 - 社保公积金（个人部分） 30000 应交税费 - 应交个人所得税 5000 贷：银行存款 92200

八、常见问题及解决方法

1. 工资计算错误
   • 原因 数据录入错误、计算公式使用不当、政策理解偏差等都可能导致工资计算错误。例如，在录入考勤数据时，误将病假天数录入为事假天数，导致工资扣除错误；或者在计算加班工资时，未按照正确的加班时间和工资标准计算。
   • 解决方法 建立严格的数据审核制度，在工资计算完成后，由专人对数据进行二次审核。同时，加强财务人员的培训，提高其对工资核算政策和计算方法的掌握程度。如果发现工资计算错误，应及时纠正，并向员工说明情况，补发或扣回相应工资。
2. 工资发放延误
   • 原因 资金短缺、审批流程繁琐、银行系统故障等因素都可能导致工资发放延误。如企业资金周转困难，无法按时筹集足够的资金用于发放工资；或者工资审批流程中，某一环节负责人出差，导致审批延误。
   • 解决方法 企业应合理安排资金，确保工资发放资金的充足。优化工资审批流程，提高审批效率，如采用电子审批等方式。同时，与银行保持良好的沟通，及时了解银行系统运行情况，如遇银行系统故障，及时采取应急措施，如更换代发银行或选择其他发放方式。
3. 员工对工资有疑问
   • 原因 工资条不清晰、沟通不畅、员工对工资政策不了解等原因可能导致员工对工资产生疑问。例如，工资条上某项扣除没有明确说明原因，员工不清楚为何扣除；或者企业新出台了工资政策，但未向员工充分宣传解释。
   • 解决方法 完善工资条内容，确保各项工资构成和扣除项目清晰明了。加强与员工的沟通，设立专门的咨询渠道，如财务咨询热线、邮箱等，及时解答员工的疑问。同时，定期对员工进行工资政策培训，提高员工对工资核算和发放的了解程度。

九、结论

工资核算与发放流程是企业财务工作的重要组成部分，涉及众多环节和复杂的计算。财务人员必须严谨认真，从基础数据收集的准确性，到薪资计算的精确性，再到工资审核的严格性、发放的及时性以及账务处理的规范性，每个环节都不容忽视。只有熟练掌握工资核算与发放流程，及时解决可能出现的问题，才能确保企业工资核算与发放工作的顺利进行，维护企业和员工的合法权益，促进企业的稳定发展。