一、引言
在企业财务工作中，发票是一项极其重要的原始凭证，它不仅记录着企业经济业务的发生，更是财务核算与税务申报的关键依据。财务人员若不能熟练掌握发票知识，在工作中便可能遭遇诸多难题，如财务数据不准确、税务风险增加等。因此，全面深入地学习财务发票知识，对于财务人员而言刻不容缓。
二、发票的种类
增值税专用发票 增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。 它具有抵扣税款的功能，购货方可以凭借取得的合法有效的增值税专用发票抵扣其销项税额，从而降低企业的增值税税负。例如，A 企业为增值税一般纳税人，购买一批原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的进项税额为 13 万元，该企业在销售产品时产生销项税额 20 万元，那么该企业实际应缴纳的增值税为 20 - 13 = 7 万元。
增值税普通发票 增值税普通发票主要由增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。与专用发票不同，普通发票一般不能作为抵扣凭证（除特定情况外，如购进农产品取得的农产品收购发票或销售发票等）。它主要用于记录企业的日常经营活动，如企业购买办公用品、支付水电费等取得的发票多为增值税普通发票。
机动车销售统一发票 该发票是凡从事机动车零售业务的单位和个人，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时开具的发票。机动车销售统一发票为电脑六联式发票：第一联发票联（购货单位付款凭证），第二联抵扣联（购货单位扣税凭证），第三联报税联（车购税征收单位留存），第四联注册登记联（车辆登记单位留存），第五联记账联（销货单位记账凭证），第六联存根联（销货单位留存）。对于购买机动车的企业，若为增值税一般纳税人，取得的机动车销售统一发票的抵扣联可用于抵扣进项税额。
通用机打发票 通用机打发票适用于在税控收款机和网上开具的发票，主要用于一些特定行业或规模较小的企业。例如，部分个体工商户、小型服务业企业等。这类发票的格式和内容相对较为简单，主要记录交易的基本信息，如销售金额、购买方信息、销售方信息等。
三、发票的开具
开具发票的基本要求 （1）项目齐全，与实际交易相符。这意味着发票上的所有必填项，如购买方和销售方的名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号，以及货物或应税劳务、服务名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等，都必须准确无误地填写，且要与实际发生的经济业务内容一致。例如，企业销售的是 A 型号的电子产品，就不能在发票上填写成 B 型号产品。 （2）字迹清楚，不得压线、错格。发票的填写应工整、清晰，不得出现模糊不清、压线或错开表格栏位的情况，以免影响发票的识别和使用。 （3）发票联和抵扣联加盖发票专用章。企业在开具发票后，必须在发票联和抵扣联上加盖发票专用章，盖章位置应符合规定，印章要清晰可辨。若未加盖发票专用章或加盖其他印章，该发票将被视为无效发票。
不同业务场景下发票开具的特殊要求 （1）销售折扣、折让与退回 当企业发生销售折扣时，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。例如，B 企业销售一批货物给 C 企业，原价 100 万元，因 C 企业购买数量较大，给予 10%的折扣，即折扣额为 10 万元。若 B 企业在同一张发票上分别注明销售额 100 万元和折扣额 10 万元，那么 B 企业应以 90 万元作为销售额计算增值税；若 B 企业将折扣额 10 万元另开发票，则需以 100 万元作为销售额计算增值税。
当发生销售折让时，销售方应凭购买方提供的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。例如，D 企业销售给 E 企业的货物因质量问题，双方协商给予 5%的折让。此时，E 企业应向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票信息表》，税务机关审核通过后，D 企业凭该信息表开具红字专用发票，冲减相应的销售额和销项税额。
销售退回时，若购买方已认证抵扣发票，购买方应作进项税额转出处理，并向销售方提供《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方据此开具红字专用发票；若购买方未认证抵扣发票，且发票联及抵扣联未退回，购买方应将发票联及抵扣联退回销售方，销售方凭此开具红字专用发票。
（2）视同销售业务 企业发生视同销售业务时，也需要按照规定开具发票。例如，企业将自产的产品用于职工福利，应视同销售货物，需要开具增值税发票。假设 F 企业将自产的一批产品发放给职工，该产品成本为 50 万元，市场售价为 80 万元（不含税），则 F 企业应按 80 万元的销售额开具增值税发票，并计算相应的销项税额。
四、发票的管理
发票的领购 企业需要按照税务机关的规定，准备相关资料，如税务登记证件、经办人身份证明、发票专用章印模等，向主管税务机关办理发票领购手续。税务机关根据企业的经营范围和规模，核定其领购发票的种类、数量以及购票方式。企业应定期检查发票的使用情况，在发票用量接近核定数量时，及时办理发票的领购，确保企业经营活动的正常开展。
发票的保管 （1）专人保管。企业应指定专人负责发票的保管工作，明确保管人员的职责和权限。保管人员应具备较强的责任心和专业知识，能够妥善保管发票，防止发票丢失、被盗或损坏。 （2）专门场所存放。企业应设置专门的场所存放发票，该场所应具备防火、防潮、防盗、防虫蛀等条件。发票应按照种类、号码顺序整齐存放，便于查找和管理。 （3）建立发票保管台账。企业应建立详细的发票保管台账，记录发票的领购日期、发票种类、发票号码、开具日期、金额、税额、使用情况等信息。通过台账，企业可以及时掌握发票的动态，便于进行发票的盘点和核对。
发票的使用登记 企业在开具发票后，应及时在发票使用登记本上进行登记，记录发票的开具日期、发票号码、购买方名称、金额、税额等信息。同时，对于作废的发票，应在发票上注明“作废”字样，并在登记本上注明作废原因和作废日期。对于红字发票，也应详细记录开具的原因、对应的蓝字发票信息等。
五、发票相关的财务风险与应对措施
发票虚开风险 发票虚开是指为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，或者让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，以及介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票的行为。发票虚开不仅会给企业带来严重的税务处罚，情节严重的还可能涉及刑事责任。 应对措施：企业应建立严格的发票审核制度，加强对业务真实性的审核。在接受发票时，要仔细核对发票上的信息与实际业务是否一致，包括货物或服务的名称、数量、单价、金额等，同时要核实销售方的资质和信誉。对于大额发票，可通过税务机关的发票查验平台进行真伪查验。
发票取得不规范风险 若企业取得的发票填写不规范、未加盖发票专用章、发票开具内容与实际业务不符等，可能导致该发票不能作为合法有效的凭证在企业所得税前扣除，从而增加企业的税负。 应对措施：财务人员应加强对发票取得的培训，要求业务人员在取得发票时严格按照规定进行审核。对于不符合要求的发票，应及时要求销售方重新开具。同时，企业应建立发票审核流程，财务人员在入账前再次对发票的合规性进行审核。
发票丢失风险 发票丢失会给企业带来诸多不便，如无法抵扣进项税额、影响企业所得税税前扣除等。 应对措施：企业应加强发票保管措施，如前所述设置专人、专门场所保管发票。若发生发票丢失情况，应及时按照税务机关的规定办理挂失手续，并登报声明作废。对于丢失的增值税专用发票，若丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证；若丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。
六、结语
财务发票知识贯穿于企业财务工作的各个环节，从发票的种类认知、正确开具，到严格管理以及风险防范，每一个方面都不容忽视。财务人员只有熟练掌握这些知识，才能在日常工作中轻松应对各种因发票产生的财务难题，确保企业财务工作的合规性与准确性，为企业的健康发展提供有力保障。在实际工作中，财务人员还应关注国家税收政策的变化，及时调整发票管理策略，以适应不断变化的财务环境。