一、引言
在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着诸多不确定性与挑战。财务审计作为企业财务管理的重要环节，对于识别潜在风险、保障企业财务健康发展起着至关重要的作用。掌握有效的财务审计技巧，不仅能够提高审计工作效率，更能精准揪出隐藏在财务数据背后的潜在风险。本文将详细介绍一系列实用的财务审计技巧，帮助审计人员提升工作能力，确保企业财务信息的真实可靠。
二、凭证审查技巧
- 凭证完整性审查
- 审计人员首先要关注凭证的基本要素是否齐全，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等。任何一个要素的缺失都可能影响凭证的真实性与准确性。例如，若一张报销凭证缺少日期，就无法确定该业务发生的时间顺序，可能存在事后补记或虚假报销的嫌疑。
- 对于附件，要确保其与凭证内容相符且完整。比如，采购发票应附有对应的采购合同、验收单等。若缺少验收单，就无法证明所采购的货物已实际入库并验收合格，可能存在采购环节的风险。
- 凭证真实性审查
- 核对凭证上的印章与签字。真实有效的凭证通常会有相关人员的签字或盖章确认。以发票为例，发票上应盖有销售方的发票专用章，且印章应清晰可辨。若印章模糊不清或与销售方信息不符，就需要进一步核实发票的真实性。
- 验证凭证的来源。对于外来凭证，如发票、银行对账单等，可以通过官方网站、电话查询等方式核实其真伪。对于自制凭证，如工资单、出入库单等，要审查其制作流程是否符合企业内部控制规定，是否有相关责任人的签字审批。
- 凭证合规性审查
- 审查凭证所记录的经济业务是否符合国家法律法规和企业内部规章制度。例如，企业的业务招待费支出应符合税法规定的扣除标准，同时也要符合企业自身制定的业务招待费管理办法。若发现某笔业务招待费支出远超规定标准且无合理理由，就可能存在违规问题。
- 检查会计科目的使用是否正确。每一笔经济业务都应对应正确的会计科目，以确保财务数据的准确核算。比如，将应计入“管理费用”的办公费错误计入“销售费用”，会导致费用核算不准确，影响企业的利润计算。
三、数据分析技巧
- 趋势分析
- 收集企业一定时期内的财务数据，如收入、成本、费用等，绘制趋势图。通过观察趋势图，审计人员可以直观地了解各项财务指标的变化情况。例如，如果企业的销售收入呈现连续下降的趋势，而成本却保持不变甚至上升，这可能暗示企业在市场竞争力、产品销售策略等方面存在潜在风险。
- 对异常波动的数据点进行重点分析。当某项财务指标出现突然的大幅波动时，审计人员需要深入探究其原因。比如，某季度企业的管理费用突然大幅增加，可能是由于企业进行了大规模的内部装修、新增了大量管理人员等原因导致。但如果无法找到合理的解释，就可能存在费用虚增等风险。
- 比率分析
- 计算各种财务比率，如偿债能力比率（流动比率、速动比率、资产负债率等）、盈利能力比率（毛利率、净利率、净资产收益率等）、营运能力比率（应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等）。这些比率能够从不同角度反映企业的财务状况和经营成果。
- 与同行业企业或企业自身的历史数据进行对比。例如，若企业的资产负债率明显高于同行业平均水平，说明企业的偿债压力较大，可能存在债务风险。又如，企业的存货周转率低于历史平均水平，可能意味着企业存在存货积压问题，影响资金周转效率。
- 数据挖掘技术
- 利用数据挖掘工具，如 SQL、Python 等，对海量的财务数据进行深度分析。通过设定特定的规则和算法，挖掘出隐藏在数据中的异常模式和关联关系。例如，通过关联规则挖掘，可以发现某些费用项目与特定业务活动之间的异常关联，从而揭示潜在的财务风险。
- 构建风险预警模型。结合企业的历史数据和行业特点，运用数据挖掘技术构建风险预警模型。当财务数据出现异常情况时，模型能够及时发出预警信号，帮助审计人员提前发现潜在风险。例如，基于机器学习算法构建的应收账款风险预警模型，可以根据客户的历史付款记录、信用状况等因素，预测应收账款的回收风险。
四、内部控制评估技巧
- 内部控制制度审查
- 审查企业内部控制制度的完整性。查看企业是否建立了涵盖财务、采购、销售、生产等各个业务环节的内部控制制度，包括授权审批制度、不相容职务分离制度、财产清查制度等。若企业在某个关键业务环节缺少相应的内部控制制度，就容易出现管理漏洞，引发潜在风险。
- 评估内部控制制度的合理性。制度应符合企业的实际经营情况和管理需求，既不能过于繁琐导致工作效率低下，也不能过于宽松失去控制作用。例如，在采购审批流程中，如果审批环节过多、手续过于复杂，可能会影响采购效率，导致企业错过最佳采购时机；但如果审批过于简单，又可能无法有效防范采购过程中的舞弊行为。
- 内部控制执行情况测试
- 采用抽样测试的方法，选取一定数量的业务样本，检查内部控制制度在实际业务中的执行情况。例如，在销售业务中，抽取若干销售合同，检查合同签订是否经过授权审批，发货流程是否符合规定，收款是否及时等。
- 观察员工的实际操作行为。审计人员可以通过实地观察、访谈等方式，了解员工在日常工作中是否严格按照内部控制制度的要求进行操作。例如，观察仓库管理人员在货物出入库时是否严格执行盘点制度，是否如实记录货物的收发情况。
- 内部控制缺陷评估
- 对发现的内部控制缺陷进行分类和评估。根据缺陷的严重程度，可分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指可能导致企业严重偏离控制目标的缺陷，如财务报表存在重大错报风险；重要缺陷是指虽不构成重大缺陷，但可能对企业的财务状况和经营成果产生较大影响的缺陷；一般缺陷则是指除重大缺陷和重要缺陷之外的其他缺陷。
- 分析内部控制缺陷产生的原因，并提出改进建议。例如，如果发现采购环节存在不相容职务未分离的问题，可能是由于企业人员配置不足或对内部控制制度的认识不够。针对这种情况，审计人员可以建议企业合理调整人员配置，加强内部控制培训，以完善内部控制体系。
五、实地考察技巧
- 生产经营场所考察
- 实地查看企业的生产车间、仓库、办公场所等，了解企业的生产经营规模、设备状况、员工工作环境等。例如，通过观察生产车间的设备运行情况，可以判断企业的生产能力和设备维护状况。若设备陈旧老化、运行效率低下，可能影响企业的产品质量和生产效率，进而影响企业的盈利能力。
- 检查企业的实物资产。对企业的存货、固定资产等实物资产进行实地盘点，核实资产的数量、质量和存放地点等情况。例如，在盘点存货时，若发现存货存在大量积压、变质等情况，说明企业在存货管理方面存在问题，可能导致资产减值损失。
- 关联方考察
- 了解企业的关联方关系，包括关联方的名称、经营范围、与企业的关联方式等。通过对关联方的考察，审计人员可以发现是否存在关联方交易异常的情况。例如，若企业与关联方之间存在大量的非公允关联交易，可能存在利益输送的风险。
- 审查关联方交易的真实性和合规性。对关联方交易的合同、发票、资金往来等进行详细审查，核实交易是否真实发生，交易价格是否公允，是否符合企业内部控制制度和相关法律法规的要求。例如，若关联方交易价格明显高于或低于市场价格，就需要进一步调查原因，判断是否存在不正当利益输送行为。
- 供应商与客户考察
- 选择部分重要的供应商和客户进行实地考察。与供应商沟通，了解企业的采购政策、付款情况、合作关系等。例如，如果供应商反映企业经常延迟付款，可能说明企业的资金周转存在问题。
- 与客户交流，了解企业的产品质量、售后服务、市场竞争力等情况。客户对企业产品的反馈可以帮助审计人员评估企业的市场地位和发展前景。若客户普遍反映企业产品质量不稳定、售后服务差，可能影响企业的销售收入和市场份额，存在经营风险。
六、总结
掌握财务审计技巧是审计人员有效揪出潜在风险的关键。通过凭证审查、数据分析、内部控制评估和实地考察等多种技巧的综合运用，能够全面深入地挖掘企业财务数据和经营活动中隐藏的风险。审计人员应不断学习和更新审计知识与技能，提高自身的专业素养，以适应日益复杂的商业环境和审计工作要求，为企业的健康发展保驾护航。同时，企业也应重视财务审计工作，积极配合审计人员的工作，建立健全内部控制体系，从源头上防范潜在风险的发生。
——部分文章内容由AI生成——