一、引言
在企业财务工作的庞大体系中，会计凭证犹如基石般存在。它不仅是对经济业务发生的直观记录，更是后续一系列财务活动得以顺利开展的依据。而会计凭证审核，作为确保凭证质量的关键流程，对于财务信息的准确性、可靠性以及企业财务工作的合规性都有着举足轻重的影响。对于广大财务人员而言，清晰把握会计凭证审核的关键环节，是履行好自身职责、保障企业财务健康的必备技能。
二、会计凭证审核的重要性
- 保证财务信息准确性 企业日常运营中会产生大量经济业务，每一笔业务都需通过会计凭证进行记录。若凭证存在错误，如金额填写失误、科目使用不当等，后续依据该凭证进行的账簿登记、财务报表编制等工作都会受到影响，导致财务信息无法真实反映企业经营状况。例如，将一笔办公用品采购费用误记为固定资产购置，会使费用类账户和资产类账户信息均出现偏差，进而影响利润计算和资产负债表数据的准确性。通过严格审核会计凭证，能够及时发现并纠正这些错误，为准确的财务信息输出奠定基础。
- 维护财务工作合规性 在财务工作领域，各类法律法规、会计准则以及企业内部财务制度构成了规范财务活动的严密框架。会计凭证作为财务活动的起点，必须严格遵循这些规范。审核过程中，检查凭证是否符合相关法规制度要求，可有效避免企业因财务违规行为而面临法律风险、经济处罚等不良后果。例如，企业支付的款项若没有合规发票作为凭证，在税务检查或审计时可能被认定为不合规支出，无法在税前扣除，给企业带来额外税务负担。因此，审核凭证合规性是维护企业财务工作合法性的重要防线。
- 防范财务风险 会计凭证审核有助于及时识别潜在财务风险。例如，通过审核发票凭证，查看发票开具单位与业务实际发生对象是否一致、发票内容是否与业务相符等，可防范虚构业务套取资金、利用虚假发票报销等舞弊行为。又如，对涉及重大资金支出的凭证进行审核时，关注审批流程是否完备、资金流向是否合理，能够及时发现资金管理漏洞，预防资金被盗用、挪用等风险，保障企业资金安全。
三、会计凭证审核的关键环节
- 真实性审核
- 经济业务真实性 审核凭证所记录的经济业务是否真实发生，这是审核的首要任务。财务人员可通过多种方式进行验证，如检查合同协议。对于涉及采购业务的凭证，查看采购合同，确认采购物品、数量、价格等关键信息是否与凭证一致，合同签订主体是否与业务实际相符。以一家制造企业采购原材料为例，凭证记录采购了一批钢材，审核时要查看对应的采购合同，确保钢材的规格、数量等与合同约定一致，且合同的供货方确实是为企业提供钢材的供应商。 实地核实也是重要手段之一。对于一些实物资产采购或工程项目相关业务，必要时可实地查看资产是否真实存在、工程进度是否与凭证记录相符。比如企业记录了一项大型设备的采购并已入账，审核人员可到设备存放地点实地查看设备，确认设备的型号、数量等与凭证及相关合同记载一致。 还可以与相关业务人员沟通。当对某些业务真实性存疑时，与经办人员、业务部门负责人等进行沟通，了解业务发生的背景、过程等细节，从多方面印证业务真实性。
- 凭证本身真实性 鉴别凭证的真伪是真实性审核的重要方面。对于发票，要通过官方发票查验平台进行查询验证，查看发票的代码、号码、开票日期、金额等信息是否与税务系统记录一致。有些不法分子会使用伪造发票进行报销，通过查验平台可有效识别。同时，观察凭证的纸张质地、印刷质量等外观特征，真发票通常纸张质地较好，印刷清晰，而假发票可能存在纸张粗糙、印刷模糊等问题。对于自制凭证，如企业内部的报销单、领料单等，要检查是否有相关人员的签字盖章，签字盖章是否真实有效，防止伪造签字等情况发生。
- 合法性审核
- 符合法律法规 会计凭证必须符合国家相关法律法规要求。在税收法规方面，发票开具必须符合税法规定，如发票的种类使用要正确，增值税专用发票和普通发票的适用范围应区分清楚。对于一般纳税人销售货物，应开具增值税专用发票给同样为一般纳税人的购买方，若开具普通发票则不符合规定。在发票内容填写上，要完整准确，不得遗漏关键信息，如购买方的纳税人识别号、名称、地址等，销售方的相关信息以及货物或服务的名称、规格、数量、单价、金额、税率、税额等都应填写齐全。不符合税法规定的发票不能作为合法的记账凭证。 在财经法规方面，要遵循《会计法》等相关规定，确保凭证的取得、填制、使用等环节合法合规。例如，任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证，一旦发现此类行为将受到法律严惩。对于一些特殊业务，如对外捐赠，要符合相关捐赠法规要求，捐赠凭证的取得和账务处理都要合法。
- 符合企业内部制度 企业通常会根据自身经营特点和管理要求制定内部财务制度，会计凭证审核需遵循这些制度。在费用报销制度方面，不同企业对差旅费、业务招待费等报销标准和流程有不同规定。以差旅费报销为例，有些企业规定出差住宿标准为每人每晚一定金额，超出部分不予报销。审核差旅费报销凭证时，要查看住宿发票金额是否在规定标准内，出差行程、时间是否与出差申请一致，报销所附的车票、餐饮发票等是否与出差行程相符，报销审批流程是否完备，需经过部门负责人、财务负责人等相关人员签字审批。对于资产购置制度，企业会规定不同金额资产购置的审批权限，审核购置资产的凭证时，要确认审批流程是否符合规定，确保资产购置在授权范围内进行。
- 准确性审核
- 数据准确性 凭证上各项数据的准确性至关重要。金额计算准确是首要的，对于涉及多个项目的凭证，如采购清单，要仔细核对各项物品的单价、数量、金额以及总金额的计算是否正确。例如，购买一批办公用品，清单上记录了多种文具的单价和数量，要计算每种文具的金额（单价×数量）以及所有文具的总金额，确保与凭证上填写的金额一致。对于存在税率计算的业务，如增值税应税业务，要准确核算税额，检查销售额、税率、税额之间的计算关系是否正确，即税额=销售额×税率（或按照简易计税方法计算）。 数量准确性也不容忽视，特别是对于实物资产的收发业务。在原材料入库凭证审核中，要核对入库单上记录的原材料数量与实际验收数量是否一致，同时与采购合同约定数量进行比对，防止数量短缺或多计情况发生。对于产成品出库凭证，要确保记录的出库数量与实际发货数量相符，以保证库存数量核算准确。
- 内容完整性 凭证内容应完整无缺。凭证的基本要素，如凭证名称、日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等必须填写齐全。摘要应简洁明了地概括经济业务内容，能使阅读凭证的人员快速了解业务情况。例如，“支付[供应商名称] [月份]货款”这样的摘要就清晰地表明了业务性质和对象。会计科目使用要准确，符合会计准则和企业核算要求，不能随意乱用或错用科目。例如，将销售部门的办公费用误记入管理费用科目，会导致费用核算不准确，影响部门成本分析和利润计算。附件张数要如实填写，且附件应与凭证内容相关，能够支持凭证所记录的经济业务，如采购凭证应附有采购发票、合同、验收单等相关附件。
- 完整性审核
- 手续完备性 会计凭证的办理手续必须完备。对于外来凭证，如发票，要有开票单位的发票专用章，且盖章清晰可辨。对于自制凭证，如借款单、审批单等，必须有相关责任人的签字或盖章。以借款单为例，一般需要借款人签字、部门负责人审批签字、财务负责人审核签字等，确保借款业务经过必要的审批流程，明确各环节责任。对于涉及经济合同的业务，合同应作为重要附件附在相关凭证后，且合同应具备齐全的条款，包括合同双方信息、标的、数量、质量、价款、履行期限、地点和方式、违约责任等，合同签订手续要完备，有双方签字盖章。
- 附件完整性 凭证所附附件应完整。不同业务的凭证所需附件不同，采购业务除发票外，还应有采购合同、验收单、入库单等。验收单记录了货物实际收到的情况，入库单表明货物已验收入库，这些附件共同构成采购业务真实性和完整性的有力支撑。销售业务凭证通常应附有销售合同、发货单、客户签收单、发票等。发货单记录货物发出情况，客户签收单证明客户已收到货物，发票确认销售业务的金额和纳税义务，缺少任何一项附件都可能影响对销售业务的全面了解和准确核算。对于一些特殊业务，如固定资产处置，凭证应附有资产处置申请报告、评估报告（若有）、处置协议等相关附件，以完整记录资产处置过程和依据。
四、会计凭证审核中的常见问题及应对策略
- 凭证填写不规范
- 问题表现 凭证填写字迹潦草、难以辨认，摘要过于简单或表述不清，无法准确反映经济业务内容。例如，摘要仅写“费用”，让人无法知晓具体是何种费用。会计科目使用错误，混淆不同性质的科目，如将应计入“销售费用”的业务计入“管理费用”。金额填写错误，可能出现书写错误、小数点错位等情况，如将1000元写成10000元。
- 应对策略 加强对财务人员和业务经办人员的培训，提高其对凭证填写规范的认识和操作技能。制定详细的凭证填写指南，明确各项要素的填写要求和规范示例，供相关人员参考。建立审核反馈机制，对于填写不规范的凭证，及时退回给经办人员进行更正，并要求其学习填写规范，避免再次出现类似错误。
- 虚假凭证问题
- 问题表现 伪造发票，发票本身为假，或发票内容与实际业务不符，如虚构业务开具发票进行报销。篡改凭证，对真实凭证的金额、内容等关键信息进行修改，以达到非法目的，如将小额发票金额篡改为大额进行多报销。自制虚假凭证，编造企业内部的报销单、领料单等凭证，虚构经济业务。
- 应对策略 加强对发票查验工作的重视，充分利用官方发票查验平台以及其他辅助查验手段，如电话咨询税务机关等。对于大额发票或存疑发票，可要求业务经办人员提供更多证明材料，如业务合同、物流单据等。加强对自制凭证的管理，建立严格的凭证编号、领用、保管制度，对自制凭证的使用情况进行定期盘点和检查。对发现的虚假凭证问题，要严肃处理，追究相关人员责任，并及时向管理层汇报，同时完善内部控制制度，堵塞管理漏洞，防止类似问题再次发生。
- 审批流程缺失或不规范
- 问题表现 部分凭证缺少必要的审批签字，如费用报销凭证没有部门负责人签字就直接提交到财务。审批签字顺序混乱，不符合企业规定的审批流程，如先由财务负责人签字，后由业务部门负责人签字。越权审批，低级别人员超越其权限对大额业务进行审批。
- 应对策略 强化企业内部审批制度的宣传和培训，让所有员工知晓不同业务的审批流程和权限。优化审批流程，通过信息化手段实现审批流程的电子化管理，设置审批节点和权限控制，确保审批流程按规定顺序进行。加强对审批环节的审核，财务人员在审核凭证时，严格把关审批手续是否完备，对于审批流程缺失或不规范的凭证，坚决不予受理，要求补齐手续后再进行处理。同时，定期对审批流程执行情况进行检查和评估，发现问题及时调整和完善。
五、结语
会计凭证审核是财务工作中一项细致且关键的工作，贯穿于企业经济活动的始终。财务人员只有熟练掌握凭证审核的关键环节，从真实性、合法性、准确性、完整性等多个维度严格把关，才能及时发现和纠正凭证中存在的问题，确保会计信息质量。同时，面对审核过程中出现的常见问题，要采取有效的应对策略，不断加强培训、完善制度、强化管理。通过严谨的凭证审核工作，为企业财务工作的规范有序开展提供有力保障，助力企业实现稳健发展。在不断变化的经济环境和日益严格的监管要求下，财务人员还需持续学习，提升自身专业素养，以更好地履行会计凭证审核职责，为企业的财务管理贡献坚实力量。
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