一、引言

存货，作为企业一项重要的流动资产，其管理水平直接影响着企业的资金周转、成本控制以及盈利能力。有效的存货管理策略与方法，能够帮助企业在保障生产和销售连续性的同时，降低存货持有成本，提高资金使用效率。对于财务会计工作人员而言，深入理解并掌握存货管理方法，不仅有助于准确进行财务核算，还能为企业管理层提供有价值的决策支持。

二、存货管理基础概念

1. 存货的定义与范围 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料等。
2. 存货管理的目标 存货管理的核心目标在于平衡存货的持有成本与缺货成本。一方面，要确保企业有足够的存货满足生产和销售需求，避免因缺货导致的销售机会损失和生产中断；另一方面，又要尽可能降低存货持有成本，包括仓储成本、资金占用成本、存货损耗等。

三、存货管理实用策略

1. 经济订货量模型（EOQ）
   • 原理：经济订货量模型是通过平衡订货成本和持有成本，来确定每次订货的最佳数量。订货成本与订货次数相关，持有成本与平均存货水平相关。
   • 公式推导：设年需求量为D，每次订货成本为S，单位存货持有成本为H，经济订货量为Q。则年订货成本 = （D / Q）× S，年持有成本 = （Q / 2）× H。总成本TC = （D / Q）× S + （Q / 2）× H。对TC求关于Q的导数，并令其等于0，可得Q = √（2DS / H）。
   • 案例分析：假设某企业每年对某种原材料的需求量为10000件，每次订货成本为50元，单位存货持有成本为10元。则根据经济订货量公式，Q = √（2×10000×50 / 10） = 100（件）。这意味着该企业每次订货100件时，总成本最低。
2. ABC分类法
   • 分类原理：ABC分类法是根据存货的重要程度、价值高低、资金占用等因素，将存货分为A、B、C三类。A类存货通常品种数量占比少，但价值高，资金占用大；C类存货品种数量占比大，但价值低，资金占用小；B类存货介于两者之间。
   • 分类步骤：首先，计算每种存货的年耗用金额（年需求量×单位成本）；然后，按照年耗用金额从高到低排序；接着，计算每种存货年耗用金额占总金额的比重以及累计比重；最后，根据累计比重进行分类，一般A类存货累计比重在70% - 80%，B类存货累计比重在15% - 20%，C类存货累计比重在5% - 10%。
   • 管理策略：对于A类存货，应进行重点管理，严格控制库存水平，频繁进行盘点，尽可能降低安全库存；对于B类存货，管理强度次之；对于C类存货，则可采用较为宽松的管理方式，适当增加安全库存，减少订货次数。

四、存货管理的重要方法

1. 库存盘点
   • 盘点的目的：库存盘点是确保存货账实相符的重要手段。通过盘点，可以及时发现存货的盘盈、盘亏、毁损等情况，准确反映存货的实际数量和价值，为财务核算提供准确数据，同时也有助于发现存货管理中存在的问题，如存货积压、丢失等。
   • 盘点方法：常见的盘点方法有永续盘存制和实地盘存制。永续盘存制是对存货的增加和减少进行连续记录，并随时结出账面结存数量和金额；实地盘存制则是在期末通过实地盘点确定存货的实际结存数量，并倒挤出本期发出存货的数量和金额。在实际工作中，多数企业采用永续盘存制，但定期仍需进行实地盘点以核对账目。
   • 盘点流程：制定盘点计划，明确盘点范围、时间、人员分工等；进行盘点前的准备工作，如整理存货、核对账目等；实地盘点存货，记录实际数量；将盘点结果与账面记录进行核对，编制盘点报告，对盘盈、盘亏情况进行原因分析和处理。
2. 安全库存设定
   • 安全库存的定义：安全库存是为了应对需求的不确定性、供应的不确定性以及交货期的不确定性而设立的额外库存。它可以防止因意外情况导致的缺货风险。
   • 影响因素：需求的波动性、供应的稳定性、交货期的长短以及企业对缺货风险的承受能力等都会影响安全库存的设定。需求波动越大、供应越不稳定、交货期越长，所需的安全库存就越高。
   • 计算方法：常见的安全库存计算方法有固定安全库存法、概率需求法等。固定安全库存法是根据经验或历史数据设定一个固定的安全库存水平；概率需求法是基于统计学原理，考虑需求的概率分布和服务水平来计算安全库存。例如，假设某产品的日平均需求量为50件，需求标准差为10件，交货期为5天，企业希望达到95%的服务水平（对应Z值为1.65）。则安全库存 = Z×需求标准差×√交货期 = 1.65×10×√5 ≈ 37（件）。

五、存货管理与财务指标分析

1. 存货周转率
   • 定义与公式：存货周转率是衡量企业存货运营效率的重要指标，它反映了企业在一定时期内存货周转的次数。计算公式为：存货周转率 = 营业成本÷平均存货余额。平均存货余额 = （期初存货余额 + 期末存货余额）÷ 2。
   • 分析意义：存货周转率越高，表明企业存货周转速度越快，存货占用资金越少，存货管理水平越高。反之，存货周转率越低，可能意味着企业存在存货积压、销售不畅等问题。通过对存货周转率的分析，可以评估企业存货管理策略的有效性，并与同行业企业进行比较，发现自身的优势与不足。
2. 存货占流动资产比重
   • 计算与分析：存货占流动资产比重 = 存货余额÷流动资产余额×100%。该指标反映了存货在企业流动资产中的相对重要性。如果该比重过高，说明企业流动资产过多地集中在存货上，可能会影响企业的资金流动性和偿债能力。合理控制存货占流动资产的比重，有助于优化企业的资产结构。

六、存货管理中的常见问题与应对措施

1. 存货积压
   • 原因：市场预测不准确，生产计划与市场需求脱节；采购决策失误，过量采购；产品更新换代快，旧产品滞销等。
   • 应对措施：加强市场调研与预测，提高市场预测的准确性；建立科学的生产计划与采购管理体系，根据市场需求合理安排生产和采购；及时处理积压存货，如降价促销、与供应商协商退货、捐赠等。
2. 存货短缺
   • 原因：供应商供货不及时、运输延误；安全库存设定过低；生产计划变更导致需求突然增加等。
   • 应对措施：与供应商建立长期稳定的合作关系，加强供应商管理，确保供货的及时性和稳定性；合理调整安全库存水平，充分考虑各种不确定性因素；建立应急响应机制，对于突发的存货短缺情况能够迅速采取措施，如紧急采购、调整生产计划等。

七、结论

存货管理是企业财务管理的重要组成部分，掌握有效的存货管理策略与方法对于企业的生存和发展至关重要。财务会计工作人员应充分认识到存货管理的重要性，熟练运用经济订货量模型、ABC分类法、库存盘点、安全库存设定等方法，结合财务指标分析，及时发现存货管理中存在的问题并采取相应的应对措施。通过不断优化存货管理，提高企业的资金使用效率和经济效益，增强企业在市场中的竞争力。