一、引言

中小微企业在经济发展中占据着重要地位，然而，许多中小微企业由于忽视财务规范，在发展过程中面临诸多财务风险。完善的财务规范不仅有助于企业准确核算经营成果，还能为企业决策提供有力支持。本文将详细阐述中小微企业必知的财务规范要点。

二、资金管理规范要点

1. 现金管理

   • 现金使用范围界定：中小微企业应明确现金的使用范围，根据相关规定，企业只能在职工工资、津贴，个人劳务报酬，根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金，各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，向个人收购农副产品和其他物资的价款，出差人员必须随身携带的差旅费，结算起点以下的零星支出等范围内使用现金。超出结算起点（一般为1000元）的支出，应通过银行转账结算。例如，企业支付给供应商的货款，若金额超过1000元，原则上应采用银行转账方式，避免大量现金交易带来的风险。
   • 库存现金限额设定：企业需与开户银行协商，根据日常零星开支的需要，核定库存现金限额。一般来说，库存现金限额为3 - 5天的日常零星开支所需的现金量。边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。假设某中小微企业平均每天零星开支为500元，那么其库存现金限额可设定在1500 - 2500元之间。企业应严格遵守库存现金限额规定，超过限额的现金应及时送存银行，防止现金闲置或被盗用。
   • 现金收支手续完备：企业办理现金收支业务，必须取得或填制合法有效的原始凭证，并由经办人员签字盖章。出纳人员应根据审核无误的收付款凭证，逐笔序时登记现金日记账，做到日清月结，账款相符。例如，企业收到客户交来的现金货款，出纳人员应开具收款收据，注明收款日期、金额、交款人等信息，并由交款人签字确认。同时，出纳人员要及时将现金存入银行，并在现金日记账中记录收款及存款情况。

2. 银行存款管理

   • 账户开设与使用：中小微企业应根据经营需要，在银行开设基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金支取只能通过基本存款账户办理。一般存款账户用于办理企业借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，临时存款账户用于企业临时经营活动的资金收付。企业应严格按照账户用途使用各类账户，不得将基本存款账户出借或出租给其他单位或个人使用。例如，企业因业务拓展需要向银行申请贷款，贷款发放后应存入一般存款账户，通过该账户进行还款及其他相关结算。
   • 银行对账：企业应定期（至少每月一次）与银行进行对账，编制银行存款余额调节表。银行存款日记账与银行对账单余额不一致的原因主要有两种：一是企业与银行双方记账错误；二是存在未达账项。未达账项包括企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已收企业未收、银行已付企业未付四种情况。例如，企业于月末开出一张转账支票支付货款，但由于银行清算流程问题，银行在次月才进行支付，这就形成了企业已付银行未付的未达账项。通过编制银行存款余额调节表，若调节后的余额相等，一般说明企业与银行的账目记录正确；若调节后余额不相等，则可能存在记账错误，企业应及时查明原因并进行更正。

三、资产管理规范要点

1. 固定资产管理

   • 固定资产确认与计量：中小微企业应根据会计准则的规定，合理确认固定资产。固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。对于固定资产的初始计量，企业应按照成本进行计量，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。例如，企业购入一台生产设备，购买价款为10万元，支付运输费5000元，安装调试费3000元，那么该设备的初始入账成本为10 + 0.5 + 0.3 = 10.8万元。
   • 固定资产折旧：企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法。常见的折旧方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。一般来说，中小微企业可根据自身情况选择合适的折旧方法，但一经确定，不得随意变更。例如，采用年限平均法计提折旧，假设某固定资产入账价值为50万元，预计使用寿命为10年，预计净残值率为5%，则每年应计提的折旧额为50×(1 - 5%)÷10 = 4.75万元。企业应按月计提固定资产折旧，将折旧费用计入相关成本或费用科目。
   • 固定资产清查：企业应定期（至少每年一次）对固定资产进行清查，确保固定资产账实相符。在清查过程中，若发现固定资产盘盈，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算；若发现固定资产盘亏，应查明原因，报经批准后进行相应的账务处理。例如，企业在固定资产清查中发现一台未入账的设备，经评估其重置成本为2万元，企业应借记“固定资产”2万元，贷记“以前年度损益调整”2万元。若发现一台设备丢失，该设备账面价值为3万元，已计提折旧1万元，经查明是因保管不善导致丢失，应由责任人赔偿1万元，企业应借记“待处理财产损溢”2万元、“累计折旧”1万元，贷记“固定资产”3万元；批准后，借记“其他应收款”1万元、“营业外支出”1万元，贷记“待处理财产损溢”2万元。

2. 存货管理

   • 存货采购与验收：中小微企业应建立健全存货采购制度，合理确定采购批量和采购时间，降低采购成本。在采购环节，企业应与供应商签订采购合同，明确采购商品的品种、规格、数量、价格、质量标准、交货时间和地点等条款。存货到货后，企业应组织相关部门进行验收，确保存货的数量、质量符合合同要求。例如，企业采购一批原材料，采购合同约定数量为1000千克，单价为50元/千克。到货后，仓库管理人员应根据送货单和采购合同进行数量清点，质量检验人员应进行质量检验。若发现数量短缺或质量不合格，应及时与供应商沟通解决。
   • 存货计价：企业应根据实际情况选择合适的存货计价方法，如先进先出法、加权平均法、个别计价法等。不同的计价方法会对企业的成本核算和利润产生影响。例如，在物价持续上涨的情况下，采用先进先出法会使发出存货成本偏低，从而导致利润偏高；而采用加权平均法会使发出存货成本较为均衡。企业应根据自身经营特点和财务目标选择合适的存货计价方法，且一经确定，不得随意变更。
   • 存货盘点：企业应定期（至少每年一次）对存货进行盘点，确定存货的实际数量，并与存货账面数量进行核对。若发现存货盘盈，应冲减管理费用；若发现存货盘亏，应查明原因，属于定额内损耗、管理不善等原因造成的损失，应计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的损失，应计入营业外支出。例如，企业在存货盘点中发现盘盈甲材料100千克，经查明是由于计量误差导致，该材料单位成本为10元，企业应借记“原材料 - 甲材料”1000元，贷记“管理费用”1000元。若发现盘亏乙商品50件，单位成本为200元，经查明是因仓库保管人员疏忽导致被盗，应由保管人员赔偿5000元，企业应借记“待处理财产损溢”10000元，贷记“库存商品 - 乙商品”10000元；批准后，借记“其他应收款”5000元、“管理费用”5000元，贷记“待处理财产损溢”10000元。

四、预算管理规范要点

1. 预算编制

   • 预算编制方法选择：中小微企业可根据自身情况选择合适的预算编制方法，如固定预算法、弹性预算法、滚动预算法、零基预算法等。固定预算法适用于业务量较为稳定的企业，以预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制预算。弹性预算法是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法，适用于与业务量有密切关系的成本费用、利润等预算项目。滚动预算法是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算编制方法，能使企业管理者对未来始终保持一个稳定的视野。零基预算法是指在编制预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法，有利于企业合理分配资源，但编制工作量较大。例如，某中小微企业生产的产品市场需求波动较大，为更准确地反映成本和利润情况，可采用弹性预算法编制成本预算。
   • 预算编制流程：一般来说，中小微企业的预算编制流程包括下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行等环节。企业管理层应根据企业战略目标和年度经营计划，下达预算编制目标，各部门根据目标结合自身业务情况编制预算草案，并上报给预算管理部门。预算管理部门对各部门上报的预算草案进行审查、汇总和平衡，提出修改意见，各部门根据意见进行修改后再次上报。预算管理部门将修改后的预算草案提交给企业管理层审议批准，最后下达给各部门执行。例如，企业计划下一年度销售收入增长20%，管理层将这一目标下达给销售部门，销售部门根据市场情况和自身销售能力编制销售预算草案，上报给预算管理部门。预算管理部门审核后发现销售费用预算过高，提出调整意见，销售部门修改后再次上报，经管理层审议批准后下达执行。

2. 预算执行与控制

   • 预算执行：各部门应严格按照批准的预算执行，将预算指标层层分解，落实到具体责任人。例如，销售部门应将销售预算分解到各销售区域、各销售人员，明确其销售任务；生产部门应根据销售预算和库存情况，编制生产预算，并将生产任务分解到各生产车间、各生产班组。在预算执行过程中，各部门应及时记录预算执行情况，建立预算执行台账。例如，采购部门应记录每一笔采购支出的金额、时间、供应商等信息，与采购预算进行对比分析。
   • 预算控制：企业应建立预算控制制度，对预算执行情况进行监控和调整。预算管理部门应定期（如每月、每季度）对各部门的预算执行情况进行分析，找出预算执行偏差的原因。若因市场环境、政策法规等不可预见因素导致预算执行偏差较大，企业应及时调整预算。例如，由于原材料价格大幅上涨，导致生产成本超出预算，企业应分析价格上涨的持续性和影响程度，若认为价格上涨是长期趋势，应及时调整成本预算，并采取相应的成本控制措施，如寻找新的供应商、优化生产工艺等。

3. 预算考核：企业应建立预算考核制度，将预算执行情况与部门和员工的绩效考核挂钩。预算考核应遵循公平、公正、公开的原则，以预算目标为考核依据，对各部门和员工的预算执行结果进行评价和奖惩。例如，对于完成预算指标的部门和员工，给予一定的奖励，如奖金、晋升机会等；对于未完成预算指标的部门和员工，分析原因并进行相应的惩罚，如扣减绩效奖金、警告等。通过预算考核，激励各部门和员工积极完成预算任务，提高企业的整体经营效益。

五、财务人员岗位职责规范要点

1. 财务负责人职责

   • 财务战略规划：财务负责人应根据企业的发展战略，制定相应的财务战略，为企业的长期发展提供财务支持。例如，在企业扩张阶段，财务负责人应规划资金筹集方案，确保企业有足够的资金进行项目投资和业务拓展。
   • 财务管理与监督：负责建立健全企业的财务管理制度，监督财务制度的执行情况，确保企业财务运作规范。同时，对企业的财务收支、成本费用等进行审核和控制，防范财务风险。例如，审核重大投资项目的财务可行性报告，监督财务部门对成本费用的核算和控制。
   • 财务分析与决策支持：定期编制财务分析报告，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行分析，为企业管理层的决策提供依据。例如，通过分析财务报表，发现企业应收账款周转率下降，及时向管理层提出加强应收账款管理的建议。

2. 会计人员职责

   • 账务处理：按照国家统一的会计制度和企业的财务制度，对企业发生的经济业务进行账务处理，包括填制和审核会计凭证、登记账簿、编制财务报表等。确保会计信息的真实、准确、完整。例如，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，按照记账凭证登记各类账簿，期末根据账簿记录编制资产负债表、利润表等财务报表。
   • 成本核算：负责企业的成本核算工作，确定成本核算对象、成本项目和成本计算方法，归集和分配成本费用，计算产品或服务的成本。例如，对于生产制造企业，会计人员应根据生产工艺和产品特点，选择合适的成本计算方法，如品种法、分批法、分步法等，准确计算产品成本。
   • 税务申报：熟悉国家税收政策，按照规定及时、准确地进行税务申报和缴纳税款。例如，每月按时申报增值税、附加税费等，每季度申报企业所得税，确保企业依法纳税，避免税务风险。

3. 出纳人员职责

   • 现金与银行存款收付：负责企业现金的收付和银行存款的存取业务，严格按照规定办理收付款手续，确保资金安全。例如，收取现金货款时，认真清点现金数额，辨别真伪；办理银行转账业务时，准确填写转账凭证，核对收款方信息。
   • 票据管理：保管库存现金、各种有价证券、空白支票、发票等票据，建立票据使用登记制度，确保票据的安全和正确使用。例如，对空白支票进行编号登记，使用时严格按照审批流程填写相关信息，并及时记录支票的使用情况。
   • 日记账登记：根据审核无误的收付款凭证，逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账实相符。每日下班前，盘点库存现金，确保现金账面余额与实际库存相符；每月末，与银行进行对账，编制银行存款余额调节表。

六、财务报告与分析规范要点

1. 财务报告编制

   • 财务报告构成：中小微企业的财务报告一般包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，即资产、负债和所有者权益的情况；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即收入、费用和利润的情况；现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的情况。附注是对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。企业应按照国家统一的会计制度的规定，准确编制财务报告。例如，资产负债表中的资产项目应按照流动性强弱进行排列，负债项目应按照偿还期限的长短进行排列。
   • 编制要求：财务报告的编制应遵循真实性、准确性、完整性、及时性等原则。企业应根据实际发生的经济业务进行会计核算，确保财务报告数据真实可靠。同时，应准确计算各项财务指标，完整披露相关信息。例如，在编制利润表时，应准确核算各项收入和费用，不得虚增或虚减利润；在编制附注时，应详细说明企业采用的会计政策、会计估计等重要信息。财务报告应按照规定的时间及时编制和报送，如月度财务报告应在月度终了后一定时间内（一般为15天）编制完成并报送相关部门和人员。

2. 财务分析

   • 分析方法选择：常见的财务分析方法有比率分析、趋势分析、比较分析等。比率分析是通过计算各种财务比率，如偿债能力比率（流动比率、速动比率、资产负债率等）、营运能力比率（应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等）、盈利能力比率（毛利率、净利率、净资产收益率等），来评价企业的财务状况和经营成果。趋势分析是通过比较企业不同时期的财务数据，观察其发展趋势，如分析企业近三年的销售收入增长率、净利润增长率等。比较分析是将企业的财务数据与同行业其他企业或企业自身的预算数据进行比较，找出差异并分析原因。例如，通过与同行业企业比较资产负债率，分析本企业的偿债能力在行业中的水平；通过与预算数据比较销售费用，找出费用超支或节约的原因。
   • 分析内容与应用：财务分析应涵盖企业的偿债能力、营运能力、盈利能力等方面。通过财务分析，企业管理层可以了解企业的经营状况，发现存在的问题，为决策提供依据。例如，若分析发现企业的流动比率较低，表明企业短期偿债能力可能不足，管理层应考虑采取措施增加流动资产或减少流动负债，如加快应收账款回收、合理安排短期借款等。同时，财务分析结果也可用于与投资者、债权人等利益相关者沟通，展示企业的财务实力和发展潜力。

七、结语

中小微企业建立健全财务规范要点，对于企业的生存和发展至关重要。从资金管理、资产管理、预算管理到财务人员岗位职责规范、财务报告与分析规范等方面，每一个环节都相互关联、相互影响。只有严格遵守这些财务规范，中小微企业才能在日益激烈的市场竞争中稳健发展，实现可持续经营。企业应根据自身实际情况，不断完善财务制度，加强财务管理，提升企业的整体竞争力。