一、引言
在企业财务管理体系中，财务审批是不可或缺的重要环节。无论是日常的费用报销，还是重大项目的资金支出，都离不开严谨的财务审批流程。掌握财务审批知识，对于财务工作者而言，不仅是履行职责的基本要求，更是提升财务管理水平，助力企业健康发展的关键。
二、财务审批的概念与重要性
（一）财务审批的概念
财务审批指的是企业内部依据既定的规章制度和流程，对各类经济业务的合理性、合法性、真实性进行审查，并决定是否准予执行的过程。它涉及到从业务发起、部门审核、财务审核到最终决策层批准等多个环节。例如，当企业的销售部门因业务拓展需要申请一笔市场推广费用时，首先要填写费用申请单，详细说明费用用途、预计金额等信息，这就是业务发起环节；然后销售部门负责人对该申请进行初步审核，确认业务的真实性与必要性，此为部门审核；接着财务部门介入，从财务角度审查费用预算、资金安排等，这便是财务审核；若金额较大，还需经过企业高层领导的最终批准，完成整个财务审批流程。
（二）财务审批的重要性
- 保障资金合理使用 通过严格的财务审批，企业能够确保每一笔资金都用在刀刃上。以企业的固定资产购置为例，如果没有财务审批，可能会出现盲目采购的情况，导致资源浪费。而经过审批，财务人员可以评估该资产购置是否符合企业的战略规划、是否在预算范围内，从而保障资金的合理使用。
- 规避财务风险 有效的财务审批可以及时发现潜在的财务风险。比如，在审核一笔大额的应收账款回收情况时，财务审批流程中对客户信用状况的审查，可以提前预警可能出现的坏账风险，避免企业遭受经济损失。
- 确保合规性 财务审批有助于企业遵守相关法律法规和内部规章制度。在处理关联交易时，严格的审批流程能够保证交易符合市场公平原则，防止利益输送等违规行为的发生，维护企业的良好形象和声誉。
三、财务审批流程解析
（一）业务发起与申请
- 填写申请表格 业务部门在发起经济业务时，需要填写详细的申请表格。以费用报销为例，申请表格应包含报销日期、报销人、费用项目、金额、事由等关键信息。例如，某员工因出差产生了交通、住宿等费用，在填写报销申请时，要清晰注明每一项费用的具体发生时间、地点以及对应的金额，附上相关的发票等原始凭证，确保申请信息的完整性和真实性。
- 提交相关证明材料 除了申请表格，还需提交与业务相关的证明材料。如采购业务，要提供采购合同、供应商报价单等；工程项目申请，则需要附上项目计划书、预算明细等。这些材料是财务审批的重要依据，能够帮助审批人员全面了解业务情况。
（二）部门审核
- 业务合理性审核 部门负责人首先对业务的合理性进行审核。例如，销售部门申请市场推广费用，部门经理要判断该推广活动是否与当前的销售策略相符，是否有助于提升产品的市场占有率和销售额。如果推广活动与公司整体业务方向相悖，部门经理有权驳回申请或要求修改方案。
- 预算控制审核 部门负责人还需审查该业务是否在预算范围内。每个部门通常都有年度或季度的费用预算，对于超出预算的申请，需要详细说明超支原因，并经过特定的审批程序。比如，研发部门计划开展一项新的产品研发项目，费用超出了年初预算，此时部门负责人需要提交详细的项目超支报告，阐述超支的必要性和预期收益，经上级领导批准后，方可继续推进。
（三）财务审核
- 票据合规性审核 财务人员首要任务是审核申请所附票据的合规性。这包括发票的真伪、发票内容是否完整准确、发票盖章是否清晰等。例如，收到一张增值税专用发票，财务人员要通过税务系统查验发票真伪，核对发票上的购买方和销售方信息、货物或服务名称、金额、税率等内容是否与实际业务相符，确保发票符合税法规定，能够作为合法的记账凭证。
- 费用标准审核 财务人员依据企业内部制定的费用标准，对各项费用进行审核。如差旅费报销，要检查出差人员的交通、住宿标准是否符合公司规定。若某员工出差乘坐飞机头等舱，但公司规定只有高级管理人员才可乘坐头等舱，那么财务人员应按照公司标准进行调整，超出标准部分不予报销。
- 资金安排审核 财务部门还要从企业整体资金状况出发，审核该业务的资金安排是否合理。对于大额资金支出，要评估企业当前的资金流动性是否能够满足支付需求。例如，企业计划进行一项大规模的固定资产投资，财务人员需要综合考虑企业的银行存款余额、近期的应收账款回收情况以及未来一段时间的现金流量预测，判断企业是否有足够的资金支持该投资项目，避免因资金链断裂引发财务危机。
（四）最终审批
- 根据审批权限进行决策 企业通常会根据金额大小和业务性质设定不同的审批权限。一般小额费用由部门负责人和财务负责人审批即可；对于较大金额的支出，可能需要分管领导甚至总经理审批。例如，一笔5万元以下的办公设备采购，部门经理和财务经理签字批准后即可执行；而超过50万元的重大投资项目，则需经过董事会审议通过。
- 审批结果反馈与记录 审批完成后，无论批准与否，都要及时将结果反馈给业务部门。若申请获得批准，业务部门可按照既定流程开展业务；若申请被驳回，要明确告知驳回原因，以便业务部门调整或重新提交申请。同时，财务部门要对审批过程和结果进行详细记录，作为企业财务管理档案的重要组成部分，以备后续查询和审计。
四、财务审批权限设定
（一）审批权限设定原则
- 分级授权原则 根据业务金额大小和重要程度，将审批权限划分为不同级别。例如，企业可以将日常费用报销分为三个级别：1000元以下由部门主管审批；1000 - 10000元由部门经理和财务经理共同审批；10000元以上由总经理审批。这样既能提高审批效率，又能确保重大事项得到充分关注和决策。
- 职责分离原则 为了防止权力集中和舞弊行为，审批权限应在不同部门和岗位之间进行合理分离。如采购业务，采购部门负责采购申请和供应商选择，财务部门负责资金审核和付款安排，审批决策由高层领导负责，各部门相互制约，保障业务的合规性。
- 风险导向原则 对于风险较高的业务，应适当提高审批级别和严格审批流程。例如，涉及对外投资、担保等业务，由于可能给企业带来较大的财务风险，审批权限应集中在高层领导，并要求提供详细的风险评估报告和应对措施。
（二）不同管理层级的审批权限
- 基层管理人员 基层管理人员主要负责对本部门日常小额费用和常规业务的审批。如部门的办公用品采购、市内交通费报销等。他们对业务的具体情况较为了解，能够快速判断业务的合理性和必要性。例如，部门主管可以对本部门员工因工作需要产生的500元以下的办公用品采购申请进行直接审批，确保日常工作的顺利开展。
- 中层管理人员 中层管理人员的审批权限相对更广泛，涉及金额也较大。他们不仅要审核业务的合理性，还要从部门整体预算和业务规划角度进行把控。例如，部门经理可以审批本部门10000元以下的市场推广活动费用申请，同时要确保该活动与部门的年度销售目标相契合，在预算范围内执行。
- 高层管理人员 高层管理人员负责重大事项的审批，如重大投资决策、大额资金支出等。他们从企业战略高度出发，综合考虑各种因素，做出对企业发展具有深远影响的决策。例如，总经理需要对超过100万元的固定资产购置项目进行审批，审批时要权衡该购置对企业生产能力提升、市场竞争力增强等方面的影响，以及对企业资金流和财务状况的长期影响。
五、财务审批中的风险与控制
（一）常见风险
- 审批流程不规范风险 如果企业没有建立完善的财务审批流程，或者在实际执行过程中随意简化、跳过某些环节，可能导致审批流于形式，无法有效防范风险。例如，部分企业在费用报销时，不要求业务部门提供详细的费用明细和证明材料，财务人员仅凭一张发票就进行报销审批，容易引发虚假报销等问题。
- 审批权限滥用风险 个别审批人员可能会利用手中的审批权限，为个人或小团体谋取私利。比如，在采购业务中，审批人员可能与供应商勾结，抬高采购价格，从中获取回扣，损害企业利益。
- 信息不对称风险 在审批过程中，由于业务部门与审批部门之间信息沟通不畅，可能导致审批人员无法全面了解业务情况，做出错误的审批决策。例如，业务部门在申请项目资金时，没有详细说明项目的进展情况和预期收益，财务人员仅根据现有的有限信息进行审批，可能会对项目的可行性产生误判。
（二）风险控制措施
- 完善审批制度与流程 企业应制定详细、明确的财务审批制度和流程手册，并定期进行更新和完善。制度中要明确各环节的审批标准、审批时间限制以及相关人员的职责。同时，加强对制度和流程的培训与宣传，确保全体员工知晓并严格遵守。例如，企业可以每季度组织一次财务审批制度培训，邀请财务专家和内部业务骨干进行讲解，通过案例分析等方式加深员工对制度的理解。
- 加强内部监督与审计 建立独立的内部审计部门，定期对财务审批工作进行专项审计。审计内容包括审批流程的执行情况、审批权限的使用是否合规、审批档案的完整性等。对于审计发现的问题，要及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况。此外，鼓励员工对违规审批行为进行举报，建立健全举报奖励机制，形成全员监督的良好氛围。
- 强化信息沟通与共享 企业应搭建统一的信息管理平台，实现业务部门与审批部门之间的信息实时共享。业务部门在发起申请时，要将与业务相关的所有信息准确、及时地录入系统，审批人员可以随时查阅。同时，加强部门之间的沟通协作，定期召开业务协调会，解决信息不对称问题。例如，每月召开一次跨部门沟通会议，由业务部门汇报项目进展和资金需求情况，财务部门反馈财务状况和审批意见，共同商讨解决方案。
六、财务审批与企业内部控制
（一）财务审批是内部控制的重要组成部分
财务审批贯穿于企业内部控制的各个环节，是防范财务风险、保障企业资产安全的重要手段。从资金的流入到流出，从采购到销售，每一个经济业务都离不开财务审批的监督与控制。例如，在销售环节，通过对销售合同的审批，可以确保合同条款符合企业利益，避免出现坏账风险；在采购环节，对采购订单的审批可以控制采购成本，保证物资质量。
（二）内部控制对财务审批的支持与保障
完善的内部控制体系为财务审批提供了坚实的基础。内部控制中的预算管理、风险管理、信息系统控制等要素，有助于财务审批更加科学、合理。例如，通过预算管理，明确各部门的费用支出限额，为财务审批提供了量化的依据；风险管理对潜在的财务风险进行识别和评估，使财务审批能够提前预警并采取相应措施；信息系统控制确保了审批过程中信息的真实性、准确性和及时性，提高了审批效率。
七、案例分析
（一）案例背景
A公司是一家中型制造企业，近年来随着业务规模的扩大，财务审批流程逐渐暴露出一些问题。在费用报销方面，经常出现报销票据不合规、审批时间过长的情况；在重大项目投资审批上，由于缺乏明确的审批标准和风险评估机制，导致一些投资项目未能达到预期收益。
（二）问题分析
- 流程问题 费用报销流程中，对票据审核环节不够严格，没有建立有效的票据查验机制，导致部分虚假发票流入报销环节。同时，审批流程繁琐，涉及多个部门和层级，且各环节之间缺乏有效的沟通和协调，造成审批时间过长。
- 制度问题 重大项目投资审批制度不完善，没有明确的投资决策标准和风险评估指标体系。审批人员在决策时缺乏科学依据，往往仅凭个人经验和主观判断，增加了投资失败的风险。
（三）改进措施
- 优化费用报销流程 引入电子发票查验系统，提高票据审核效率和准确性。简化审批流程，明确各环节的审批时间限制，对于紧急费用报销设置绿色通道。同时，加强部门之间的信息共享，通过企业内部办公系统实时跟踪报销进度，及时解决审批过程中的问题。
- 完善投资审批制度 制定详细的重大项目投资审批标准，包括投资回报率、回收期、净现值等量化指标。建立专业的风险评估团队，对投资项目进行全面的风险评估，出具风险评估报告。在审批过程中，要求审批人员严格依据评估报告和审批标准进行决策，降低投资风险。
八、结语
财务审批知识是财务工作者的必备技能，掌握好这一知识，不仅能够提升个人的专业素养，更能为企业的财务管理工作增添助力。通过深入理解财务审批的概念、流程、权限设定以及风险控制等方面内容，财务人员可以更加规范、高效地开展工作，确保企业财务活动的健康、有序进行。同时，企业也应不断完善财务审批制度和内部控制体系，适应市场变化和企业发展的需求，为实现企业的战略目标奠定坚实的财务基础。在未来的财务工作中，随着信息技术的不断发展和企业管理理念的更新，财务审批工作也将不断创新和优化，财务工作者要保持学习的热情，持续提升自身能力，以更好地应对各种挑战。