一、财务基础知识
（一）会计要素
会计要素是对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。我国《企业会计准则》将会计要素界定为六个，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。例如，企业购买的设备、存货等都属于资产。资产可以进一步分为流动资产和非流动资产。流动资产如库存现金、银行存款、应收账款等，它们通常在一年或一个营业周期内变现或耗用；非流动资产如固定资产、无形资产等，其使用期限较长，价值较高。
负债 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。比如企业向银行借入的贷款、应付供应商的货款等。负债也可分为流动负债和非流动负债。流动负债如短期借款、应付账款等，需在一年或一个营业周期内偿还；非流动负债如长期借款、应付债券等，偿还期限在一年以上。
所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。它包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权，其金额为资产减去负债后的余额。
收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。例如企业销售商品、提供劳务取得的收入。收入通常根据经营业务的主次分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是企业主要经营活动产生的收入，如制造业企业销售产品的收入；其他业务收入则是次要经营活动产生的收入，如出租固定资产的租金收入。
费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。像企业支付的职工薪酬、水电费、折旧费等都属于费用。费用按照功能可分为营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。
利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。净利润 = 利润总额 - 所得税费用，它反映了企业最终的经营成果。
（二）会计等式
静态会计等式 资产 = 负债 + 所有者权益 这一等式反映了企业在某一特定日期的财务状况，是编制资产负债表的依据。它表明了企业所拥有的资产，都是由债权人（负债）和所有者（所有者权益）提供的，资产的总额必然等于负债与所有者权益的总额之和。例如，企业成立时，股东投入 100 万元现金作为注册资本（所有者权益），同时向银行借入 50 万元（负债），那么企业此时的资产总额就是 150 万元（100 + 50）。
动态会计等式 收入 - 费用 = 利润 该等式反映了企业在一定会计期间的经营成果，是编制利润表的依据。它表明了企业的经营成果是由收入与费用的差额决定的，当收入大于费用时，企业实现盈利；反之，当收入小于费用时，企业发生亏损。比如企业本月销售商品取得收入 20 万元，各项费用支出共计 15 万元，那么本月利润就是 5 万元（20 - 15）。
综合会计等式 资产 = 负债 + 所有者权益 +（收入 - 费用） 这一等式综合了静态和动态会计等式，反映了企业财务状况与经营成果之间的关系。企业在经营过程中，随着收入和费用的发生，资产、负债和所有者权益会相应发生变化。例如，企业销售商品取得收入，会使资产增加（如银行存款或应收账款增加），同时所有者权益增加（因为利润增加，进而未分配利润增加）；企业发生费用，会使资产减少（如银行存款减少用于支付费用）或负债增加（如应付账款增加），同时所有者权益减少。
二、税务基础知识
（一）税收的概念与特征
概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收是国家财政收入的重要来源，国家通过税收筹集资金，用于提供公共服务、基础设施建设等。
特征
- 强制性：税收是国家以社会管理者的身份，凭借政治权力强制征收的。纳税人必须依法纳税，否则将受到法律制裁。例如，企业如果不按时足额缴纳税款，税务机关有权责令限期缴纳，并加收滞纳金，情节严重的还会面临罚款等处罚。
- 无偿性：国家征税后，税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不向纳税人支付任何报酬。纳税人缴纳税款是对国家的一种贡献，国家利用这些税款为全体社会成员提供公共产品和服务。
- 固定性：税收是按照国家法令预先规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的适用期间，是一种固定的连续收入。比如企业所得税的税率一般为 25%，只要企业符合相关规定，就按照这个税率计算缴纳税款。
（二）常见税种
- 增值税 增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税一般纳税人适用的税率有 13%、9%、6%、0% 等。例如，销售货物、提供加工修理修配劳务等一般适用 13% 的税率；销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等适用 9% 的税率；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）适用 6% 的税率；出口货物等适用 0% 的税率。
小规模纳税人实行简易计税方法，征收率一般为 3%，目前在疫情期间有优惠政策，征收率减按 1% 执行。例如，小规模纳税人企业本月销售商品取得含税收入 10.1 万元，其应缴纳的增值税 = 10.1÷(1 + 1%)×1% = 0.1 万元。
- 企业所得税 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。企业所得税的税率一般为 25%，符合条件的小型微利企业，减按 20% 的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15% 的税率征收企业所得税。
企业应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。例如，某企业本年度收入总额为 500 万元，其中不征税收入 50 万元，免税收入 30 万元，各项扣除共计 350 万元，以前年度亏损 20 万元，那么该企业本年度应纳税所得额 = 500 - 50 - 30 - 350 - 20 = 50 万元，应缴纳企业所得税 = 50×25% = 12.5 万元。
- 个人所得税 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等。
工资、薪金所得适用七级超额累进税率，税率为 3% - 45%。例如，小王本月工资收入扣除五险一金后为 8000 元，其应纳税所得额 = 8000 - 5000（起征点）= 3000 元，对照税率表，适用税率为 3%，速算扣除数为 0，那么小王本月应缴纳个人所得税 = 3000×3% = 90 元。
（三）纳税申报
纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，也是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。
申报期限 不同税种的申报期限有所不同。例如，增值税一般纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期，自期满之日起 15 日内申报纳税；企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。年度终了之日起 5 个月内，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
申报方式 目前常见的纳税申报方式有网上申报、上门申报等。网上申报是指纳税人通过互联网登录税务机关指定的网站，进行纳税申报的方式，这种方式便捷高效，大多数纳税人都采用这种方式。上门申报则是纳税人直接到税务机关办税服务厅，提交纳税申报表及相关资料进行申报。
三、财务与税务的关联
（一）财务核算为税务申报提供数据基础
企业的财务核算准确记录了企业的各项经济业务，包括收入、成本、费用等。这些数据是计算应纳税额的重要依据。例如，企业在计算增值税时，需要根据财务核算中记录的销售收入来确定销售额，进而计算销项税额；在计算企业所得税时，需要依据财务核算中的各项收入、成本、费用等数据来确定应纳税所得额。如果财务核算不准确，会导致税务申报数据错误，进而可能引发税务风险。
（二）税务政策影响财务决策
税务政策的变化会对企业的财务决策产生影响。例如，当国家出台税收优惠政策时，企业可能会调整投资决策、生产经营策略等。如果企业所得税对某些行业或项目有税收减免政策，企业可能会考虑加大对这些领域的投资，以享受税收优惠，降低税负。同时，税务政策也会影响企业的利润分配决策。比如，股息红利的个人所得税政策会影响企业股东对利润分配的方式和时间的选择。
（三）税务筹划与财务管理的协调
虽然本文禁止提及税务筹划相关话题，但从广义的财务与税务关联角度看，企业在合法合规的前提下，需要对财务活动进行合理安排，以实现税负的合理降低。这就要求财务人员在进行财务管理时，充分了解税务政策，将税务因素纳入到财务决策中，使财务与税务相互协调，实现企业价值最大化。例如，在选择存货计价方法时，不同的计价方法会影响企业的成本和利润，进而影响企业所得税的缴纳。财务人员需要根据企业的实际情况和税务政策，选择合适的存货计价方法。
四、财务税务实操案例
（一）商贸企业的财务税务处理
案例背景 某商贸企业为增值税一般纳税人，主要从事服装的批发和零售业务。20XX 年 10 月发生以下经济业务：
- 10 月 5 日，购进一批服装，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元，增值税税额 6.5 万元，款项已通过银行转账支付。
- 10 月 10 日，销售一批服装给某零售商，开具增值税专用发票，注明价款 80 万元，增值税税额 10.4 万元，款项尚未收到。
- 10 月 15 日，支付本月水电费 3 万元，取得增值税普通发票。
- 10 月 20 日，计提本月职工薪酬 15 万元。
- 10 月 31 日，结转本月销售服装的成本 40 万元。
财务处理
10 月 5 日购进服装： 借：库存商品 500000 应交税费 - 应交增值税（进项税额）65000 贷：银行存款 565000
10 月 10 日销售服装：
借：应收账款 904000 贷：主营业务收入 800000 应交税费 - 应交增值税（销项税额）104000
- 10 月 15 日支付水电费：
借：管理费用 30000 贷：银行存款 30000
- 10 月 20 日计提职工薪酬：
借：管理费用（销售费用等，根据职工所属部门确定）150000 贷：应付职工薪酬 150000
- 10 月 31 日结转销售成本：
借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000
- 税务处理
增值税： 本月销项税额 = 10.4 万元 本月进项税额 = 6.5 万元 本月应纳增值税 = 销项税额 - 进项税额 = 10.4 - 6.5 = 3.9 万元 在次月 15 日前，企业应通过网上申报系统，填写增值税纳税申报表，申报并缴纳本月应纳增值税。
企业所得税：
本月主营业务收入 = 80 万元 本月主营业务成本 = 40 万元 本月管理费用 = 3 + 15 = 18 万元 本月利润总额 = 80 - 40 - 18 = 22 万元 假设无其他纳税调整事项，本月应预缴企业所得税 = 22×25% = 5.5 万元 企业应在季度终了后 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。年度终了后 5 个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退税款。
（二）服务业企业的财务税务处理
案例背景 某服务业企业为增值税一般纳税人，主要提供咨询服务。20XX 年 11 月发生以下经济业务：
- 11 月 3 日，收到客户支付的咨询服务费 30 万元，开具增值税专用发票，增值税税额 1.8 万元。
- 11 月 8 日，购进办公用品一批，取得增值税专用发票，注明价款 2 万元，增值税税额 0.26 万元，款项已支付。
- 11 月 12 日，支付本月房租 5 万元，取得增值税普通发票。
- 11 月 18 日，计提本月职工薪酬 10 万元。
- 11 月 30 日，结转本月咨询服务的成本 8 万元。
财务处理
11 月 3 日收到咨询服务费： 借：银行存款 318000 贷：主营业务收入 300000 应交税费 - 应交增值税（销项税额）18000
11 月 8 日购进办公用品：
借：管理费用 20000 应交税费 - 应交增值税（进项税额）0.26 万元 贷：银行存款 22600
- 11 月 12 日支付房租：
借：管理费用 50000 贷：银行存款 50000
- 11 月 18 日计提职工薪酬：
借：管理费用（销售费用等，根据职工所属部门确定）100000 贷：应付职工薪酬 100000
- 11 月 30 日结转成本：
借：主营业务成本 80000 贷：劳务成本（假设咨询服务成本先通过劳务成本归集）80000
- 税务处理
增值税： 本月销项税额 = 1.8 万元 本月进项税额 = 0.26 万元 本月应纳增值税 = 销项税额 - 进项税额 = 1.8 - 0.26 = 1.54 万元 在次月 15 日前，企业应通过网上申报系统，填写增值税纳税申报表，申报并缴纳本月应纳增值税。
企业所得税：
本月主营业务收入 = 30 万元 本月主营业务成本 = 8 万元 本月管理费用 = 2 + 5 + 10 = 17 万元 本月利润总额 = 30 - 8 - 17 = 5 万元 假设无其他纳税调整事项，本月应预缴企业所得税 = 5×25% = 1.25 万元 企业应在季度终了后 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。年度终了后 5 个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退税款。
五、财务税务风险及防范
（一）财务风险
财务风险的类型
- 筹资风险：指企业因借入资金而产生的丧失偿债能力的可能性和企业利润（股东收益）的可变性。例如，企业过度依赖债务融资，当市场利率上升或企业经营不善时，可能面临无法按时偿还债务本息的风险。
- 投资风险：指企业投资后不能达到预期收益，从而影响企业盈利水平和偿债能力的风险。比如企业投资新项目，但由于市场变化、技术更新等原因，项目未能实现预期的收益。
- 资金营运风险：指企业在日常经营活动中，由于资金周转不灵、应收账款回收困难等原因，导致企业无法正常生产经营的风险。例如，企业存货积压，占用大量资金，影响资金的正常周转。
财务风险的防范措施
- 合理安排筹资结构：企业应根据自身的经营状况和发展战略，合理确定债务资本和权益资本的比例，避免过度负债。同时，要优化债务结构，合理安排债务期限，降低偿债压力。
- 加强投资项目的可行性研究：在进行投资决策前，要对投资项目进行充分的市场调研、技术分析和财务评估，确保投资项目具有可行性和盈利能力。同时，要分散投资，降低投资风险。
- 强化资金营运管理：加强存货管理，合理控制存货水平，减少存货积压；加强应收账款管理，制定合理的信用政策，及时催收账款，提高资金回笼速度。
（二）税务风险
税务风险的类型
- 政策风险：由于税收政策的变化或企业对税收政策理解不准确，导致企业适用错误的税收政策，从而面临税务风险。例如，税收政策调整后，企业未及时了解并调整税务处理方式。
- 核算风险：企业财务核算不准确，导致税务申报数据错误，引发税务风险。如成本费用核算不实、收入确认不准确等。
- 管理风险：企业税务管理不善，如未按时申报纳税、未按规定保管发票等，可能面临税务处罚。
税务风险的防范措施
- 加强税收政策学习：企业财务人员应及时关注税收政策的变化，加强对税收政策的学习和研究，确保企业准确适用税收政策。同时，可以参加税务机关组织的培训或聘请税务顾问，提高对税收政策的理解和应用能力。
- 规范财务核算：建立健全企业财务管理制度，规范财务核算流程，确保财务核算的准确性和完整性。加强内部审计监督，及时发现和纠正财务核算中的错误。
- 强化税务管理：建立完善的税务管理制度，明确税务管理职责，按时申报纳税，按规定保管发票和税务资料。定期对企业的税务风险进行评估和自查，及时发现并解决税务风险问题。
通过对上述财务税务知识的学习，相信财务小白们对财务税务领域有了更全面的了解。在实际工作和生活中，要不断学习和积累，提高自身的财务税务素养，合理处理财务税务事务，防范财务税务风险。