一、引言
在当今竞争激烈且复杂多变的商业环境中，企业面临着诸多风险与挑战。财务审计作为企业财务管理的重要环节，犹如企业的‘健康卫士’，对企业的生存与发展起着至关重要的作用。它不仅能确保企业财务信息的真实性和准确性，还能为企业的决策提供可靠依据，帮助企业防范各类风险，从而实现可持续发展。因此，对于企业的财务会计工作人员而言，掌握必知的财务审计知识，无疑是为企业保驾护航的关键。
二、财务审计的概念与重要性
（一）财务审计的概念
财务审计是指审计机构按照国家法律法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。简单来说，就是对企业财务状况的一次全面‘体检’。
（二）财务审计对企业的重要性
保障财务信息真实性 企业的财务报表是投资者、债权人、管理层等各方了解企业经营状况的重要依据。通过财务审计，能够对财务报表中的数据进行核实，确保其真实可靠，避免虚假信息误导决策。例如，曾经有一家上市公司，通过虚构收入来粉饰财务报表，导致股价虚高。若及时进行财务审计，就能发现这种欺诈行为，保护投资者利益。
防范企业风险 财务审计可以帮助企业发现潜在的财务风险和经营风险。比如，通过对企业应收账款的审计，能了解款项回收的可能性，若发现大量逾期账款，企业可及时采取措施，避免坏账损失。又如，对企业库存的审计，能发现库存积压或短缺问题，帮助企业优化库存管理，降低运营成本。
促进企业合规经营 法律法规对企业的财务活动有严格规定。财务审计能够监督企业是否遵守相关法律法规，确保企业在合法合规的框架内运营。例如，企业的税收缴纳是否符合税法规定，关联交易是否合规等，通过审计都能进行有效监督。
三、财务审计流程
（一）审计准备阶段
接受审计委托 审计机构与被审计单位签订审计业务约定书，明确审计的目标、范围、双方的权利和义务等。这是审计工作开展的基础，确保审计工作有明确的方向和依据。
初步业务活动 审计人员了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境、经营目标、战略以及相关经营风险等。同时，评估自身的专业胜任能力和独立性，确保能够公正、客观地开展审计工作。例如，若审计人员与被审计单位存在经济利益关系，就可能影响审计的独立性，此时应采取相应措施回避。
制定审计计划 根据初步了解的情况，制定总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略确定审计的范围、时间安排和方向等，而具体审计计划则详细规划实施审计程序的性质、时间和范围。例如，对于一家大型制造业企业，审计计划可能会重点关注生产成本的核算、固定资产的管理等方面。
（二）审计实施阶段
风险评估程序 审计人员实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。这些程序包括询问管理层和其他相关人员、分析程序、观察和检查等。例如，通过分析企业的财务比率，与同行业对比，若发现某些比率异常，就可能存在重大错报风险。
进一步审计程序 根据风险评估的结果，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。控制测试旨在测试内部控制运行的有效性，实质性程序则直接针对各类交易、账户余额和披露的细节进行测试，以发现认定层次的重大错报。例如，对于企业的采购业务，控制测试可以检查采购审批流程是否有效执行，实质性程序可以检查采购发票的真实性和金额的准确性。
（三）审计完成阶段
审计证据的整理与评价 审计人员对在审计过程中获取的审计证据进行整理、分析和评价，判断其是否充分、适当。充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论，适当性包括相关性和可靠性。例如，从外部独立第三方获取的证据通常比内部证据更可靠。
编制审计报告 根据审计证据和审计结论，编制审计报告。审计报告是审计工作的最终成果，向使用者传达审计意见。审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。例如，若审计过程中发现企业存在重大财务违规行为且未得到妥善解决，审计人员可能会出具否定意见的审计报告。
四、财务审计证据
（一）审计证据的种类
实物证据 实物证据是通过实地观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。例如，对企业的库存现金进行实地盘点，对固定资产进行实地查看等，都能获取实物证据。实物证据通常能证明资产的存在性，但对于资产的所有权、计价等方面的证明力相对较弱。
书面证据 书面证据是审计人员获取的各种以书面文件为形式的证据，如会计凭证、会计账簿、财务报表、合同协议、发票等。书面证据是审计证据的主要组成部分，因其来源广泛、内容丰富，对财务审计具有重要意义。例如，通过审查发票的真实性和关联性，能确认相关经济业务的真实性和合法性。
口头证据 口头证据是被审计单位人员或其他有关人员对审计人员的提问所做的口头答复形成的证据。虽然口头证据的可靠性相对较低，但它可以为审计人员提供进一步调查的线索。例如，审计人员询问销售人员关于销售业务的情况，其回答可以引导审计人员关注某些可能存在问题的销售交易。
环境证据 环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境因素所形成的证据。如企业的内部控制制度、经营管理状况、行业竞争环境等。环境证据虽不能直接证明具体的经济业务，但有助于审计人员了解被审计单位的整体情况，为判断提供依据。例如，若企业内部控制健全有效，审计人员在评估重大错报风险时可能会相对降低预期。
（二）审计证据的获取方法
检查 检查是指对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。如审查会计凭证时，检查凭证的内容是否完整、手续是否齐全；对固定资产进行实地检查，查看其使用状况等。
观察 观察是指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，观察仓库管理人员的物资收发流程，了解物资管理是否规范。观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，可能会影响其行为的正常性，从而影响证据的可靠性。
询问 询问是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，需要与其他审计程序结合使用。
函证 函证是指审计人员直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。例如，通过向银行函证企业的银行存款余额，向客户函证应收账款余额等，函证获取的证据可靠性较高。
重新计算 重新计算是指审计人员对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。例如，对固定资产折旧、存货成本的计算等进行重新计算，以验证其准确性。
重新执行 重新执行是指审计人员独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。例如，重新执行采购业务的审批流程，检查内部控制是否有效运行。
五、内部控制与财务审计
（一）内部控制的概念与要素
内部控制的概念 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。其目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
内部控制的要素 内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。内部环境是企业实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
（二）内部控制与财务审计的关系
良好的内部控制有助于财务审计工作的开展 如果企业内部控制健全有效，财务报表出现重大错报的可能性相对较低，审计人员可以适当减少实质性程序的工作量，提高审计效率。例如，企业对货币资金的内部控制严格，审计人员在审计货币资金时，可基于对内部控制的信赖，减少对现金盘点和银行对账单核对的频率。
财务审计能够促进内部控制的完善 审计人员在审计过程中，会对企业内部控制进行评价，发现内部控制的缺陷并提出改进建议。企业根据审计建议完善内部控制，有助于提高经营管理水平和风险防范能力。例如，审计人员发现企业采购审批流程存在漏洞，建议企业增加审批环节或明确审批权限，企业采纳后可有效避免采购过程中的舞弊行为。
六、财务审计中的常见问题及应对策略
（一）审计证据不足
问题表现 在审计过程中，可能由于各种原因无法获取充分、适当的审计证据。例如，被审计单位提供的资料不完整，某些文件丢失或损坏；函证未得到有效回复，导致无法确认相关信息的真实性。
应对策略 审计人员应采取多种措施获取补充证据。如对于未回复的函证，可考虑再次函证或采用替代审计程序，如检查与该笔业务相关的合同、发票、发货单等文件。同时，要求被审计单位提供完整的资料，并对资料缺失的原因进行说明。若仍无法获取足够证据，审计人员应考虑对审计结论和审计报告的影响。
（二）审计风险评估不准确
问题表现 审计人员对被审计单位的风险评估可能存在偏差，过高或过低估计风险。过高估计风险可能导致审计程序过度，增加审计成本和时间；过低估计风险则可能遗漏重大错报，导致审计失败。例如，对企业新业务的风险评估不足，未充分考虑新业务可能带来的不确定性和潜在风险。
应对策略 审计人员应加强对被审计单位及其环境的了解，充分收集相关信息，运用科学的风险评估方法。例如，借助行业研究报告、专家意见等，深入分析被审计单位面临的风险。同时，在审计过程中持续关注风险状况，根据新情况及时调整风险评估结果和审计程序。
（三）内部控制失效
问题表现 企业内部控制制度可能存在设计不合理或执行不到位的情况，导致内部控制失效。如授权审批制度形同虚设，关键岗位人员职责不清，缺乏有效的监督机制等，使得企业容易出现财务舞弊、资产流失等问题。
应对策略 审计人员应详细审查内部控制制度的设计和执行情况，找出失效的原因。对于设计不合理的部分，提出改进建议，如优化授权审批流程、明确岗位责任等。对于执行不到位的问题，督促企业加强内部控制的执行力度，建立有效的监督和考核机制，确保内部控制制度得以有效实施。
七、结论
财务审计知识对于企业的财务会计工作人员至关重要。通过掌握财务审计的概念、流程、证据获取方法、内部控制等知识，能够更好地开展财务审计工作，为企业保驾护航。在实际工作中，尽管会面临审计证据不足、风险评估不准确、内部控制失效等问题，但只要采取科学合理的应对策略，就能有效解决这些问题，充分发挥财务审计在保障企业财务信息真实准确、防范风险、促进合规经营等方面的作用。企业也应高度重视财务审计工作，不断完善自身的财务审计体系，提升财务管理水平，以适应日益复杂的市场环境，实现可持续发展。