一、引言
在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着诸多不确定性与挑战。财务作为企业运营的核心环节，其质量直接关系到企业的生存与发展。财务审查作为保障财务质量的重要手段，能够帮助企业发现潜在的财务问题，优化财务管理流程，提升整体竞争力。对于财务会计工作人员而言，掌握全面且实用的财务审查指南至关重要。
二、财务审查的重要性
- 保障财务信息准确性 财务报表是企业财务状况和经营成果的直观反映。通过严谨的财务审查，可以核实报表数据的真实性、准确性和完整性。例如，在审查应收账款时，仔细核对客户信息、账龄分析以及坏账准备计提情况，确保应收账款余额真实可靠，避免虚增资产。若财务信息不准确，可能导致管理层做出错误决策，误导投资者和债权人等利益相关者。
- 防范财务风险 财务审查能够及时发现企业潜在的财务风险，如流动性风险、信用风险等。以流动性风险为例，审查现金流量表，关注企业经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量情况，分析企业是否具备足够的现金来满足日常运营及债务偿还需求。若发现现金流量不足，可提前采取措施，如优化资金管理、调整筹资策略等，避免陷入财务困境。
- 确保合规运营 财务审查需遵循相关法律法规和会计准则。严格按照规定审查企业的财务活动，能够确保企业合规运营，避免因违规行为而面临法律风险和声誉损失。比如，在审查关联交易时，需关注交易是否遵循公平、公正、公开原则，交易价格是否合理，是否存在利益输送等违法违规行为。
三、财务审查的主要内容
- 财务报表审查
- 资产负债表审查
- 流动资产审查：
- 货币资金：审查银行对账单与企业银行存款日记账是否一致，关注是否存在未达账项以及长期未处理的异常款项。例如，若发现有大额银行存款长期未动，需进一步核实原因，是否存在资金被冻结或其他特殊情况。
- 应收账款：除了前面提到的账龄分析和坏账准备计提审查，还应关注应收账款的集中度。若某一客户的应收账款占比过高，一旦该客户出现财务问题，将对企业造成重大损失。同时，核实销售合同、发票等相关凭证，确认应收账款的真实性。
- 存货：审查存货的计价方法是否符合会计准则规定，是否存在随意变更计价方法以调节利润的情况。进行实地盘点，核实存货的数量和价值，查看是否存在积压、毁损等情况。对于存货价值较高且占资产比重较大的企业，存货审查尤为关键。
- 非流动资产审查：
- 固定资产：检查固定资产的入账价值是否准确，折旧计提方法是否合理，折旧年限是否符合规定。关注固定资产的增减变动情况，核实新增固定资产的采购合同、发票等，对于处置的固定资产，审查处置程序是否合规，处置收入和损失的计算是否正确。
- 无形资产：审查无形资产的确认条件是否满足，研发费用资本化和费用化的划分是否准确。关注无形资产的摊销方法和期限，对于使用寿命不确定的无形资产，是否进行了正确的减值测试。
- 流动资产审查：
- 利润表审查
- 营业收入审查：核对销售合同、发票、出库单等原始凭证，确认收入的真实性和确认时间是否符合会计准则。关注收入的增长趋势，若出现异常波动，需深入分析原因，如是否存在提前确认收入或虚构收入的情况。同时，审查收入的构成，了解不同业务板块、不同产品或服务的收入贡献，为企业经营决策提供参考。
- 成本费用审查：审查成本核算方法是否合理，成本费用的归集和分配是否准确。对于费用，关注费用的真实性和合理性，是否存在虚增费用以减少利润的情况。例如，审查业务招待费是否符合企业规定的标准，是否与企业经营活动相关。
- 现金流量表审查：分析经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的来源和去向，判断企业的现金创造能力。审查现金流量表与资产负债表、利润表之间的勾稽关系是否正确。例如，销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入及应收账款的变动是否匹配，若差异较大，需查明原因。
- 资产负债表审查
- 内部控制审查
- 内部控制环境审查：评估企业治理结构是否完善，董事会、监事会等治理机构是否有效发挥作用。审查企业的组织架构是否合理，职责分工是否明确，是否存在不相容职务未分离的情况。例如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。同时，关注企业文化和员工职业道德建设，良好的内部控制环境是内部控制有效运行的基础。
- 风险评估审查：审查企业是否建立了有效的风险评估机制，能否及时识别内外部风险，并对风险进行评估和排序。例如，企业面临市场竞争风险、政策法规变化风险等，需分析企业对这些风险的应对措施是否得当。对于高风险领域，是否给予了足够的关注和资源配置。
- 控制活动审查：审查企业的各项控制措施是否健全并有效执行。如采购环节的控制活动，是否有严格的采购审批流程，是否进行供应商评估和选择，采购合同的签订是否规范。在销售环节，审查信用审批制度是否严格执行，销售发货流程是否合理，确保货物安全发出并及时收回货款。
- 信息与沟通审查：评估企业内部信息传递是否及时、准确，各部门之间是否能够有效沟通协作。审查企业是否建立了有效的外部信息获取渠道，能够及时了解市场动态、政策法规变化等信息。例如，财务部门是否能够及时获取业务部门的相关信息，以便准确进行财务核算和分析。
- 内部监督审查：审查企业内部审计机构是否独立、有效，是否定期对内部控制进行评价和监督。内部审计发现的问题是否得到及时整改，整改效果如何。同时，关注企业是否建立了员工举报机制，鼓励员工对违规行为进行举报，加强内部监督的力度。
四、财务审查的方法与技巧
- 审阅法 审阅财务报表、会计凭证、合同协议等各种财务资料，通过对资料的仔细阅读和分析，发现其中可能存在的问题。例如，审阅会计凭证时，关注凭证的摘要是否清晰、金额是否准确、所附原始凭证是否齐全等。在审阅合同协议时，重点审查与财务相关的条款，如付款方式、结算时间等，判断其对企业财务状况的影响。
- 核对法 将不同来源的相关数据进行核对，以验证其一致性和准确性。如将财务报表数据与总账、明细账数据进行核对，确保账表相符；将银行对账单与银行存款日记账进行核对，查明未达账项；将销售发票与销售合同、出库单进行核对，确认销售业务的真实性和完整性。
- 分析性复核法 运用比率分析、趋势分析等方法，对企业的财务数据进行分析，找出数据之间的异常关系和变动趋势。例如，计算毛利率、净利率、资产负债率等财务比率，并与同行业企业或企业历史数据进行比较，若发现某一比率明显偏离正常范围，需深入分析原因。通过趋势分析，观察企业营业收入、成本费用等指标的变化趋势，判断企业的经营状况和发展趋势。
- 实地盘点法 对于存货、固定资产等实物资产，进行实地盘点，核实资产的数量、状态和价值。在盘点过程中，要制定详细的盘点计划，明确盘点范围、方法和人员分工。盘点结束后，将盘点结果与账面记录进行核对，如有差异，需查明原因并进行相应的账务处理。
五、财务审查流程
- 制定审查计划 根据企业的规模、业务特点、风险状况等因素，制定详细的财务审查计划。明确审查目标、范围、重点内容、审查方法和人员分工，合理安排审查时间和进度。审查计划应具有针对性和可操作性，确保审查工作有序进行。
- 收集审查资料 收集与审查相关的各种财务资料和业务资料，包括财务报表、会计凭证、合同协议、预算资料、内部管理制度等。确保资料的完整性和准确性，为审查工作提供充分的数据支持。
- 实施审查工作 按照审查计划，运用审阅法、核对法、分析性复核法、实地盘点法等审查方法，对财务报表、内部控制等进行全面审查。在审查过程中，详细记录发现的问题和疑点，形成审查工作底稿。审查工作底稿应内容完整、条理清晰，便于后续的汇总和分析。
- 汇总审查结果 对审查工作底稿中的问题进行汇总和分类，分析问题的性质和严重程度。对于重大问题，要进一步核实证据，确保问题准确无误。根据审查结果，撰写审查报告，客观、公正地反映企业财务状况和内部控制存在的问题，并提出针对性的改进建议。
- 跟踪整改情况 审查报告提交后，跟踪企业对审查发现问题的整改情况。定期与企业相关部门沟通，了解整改工作的进展，督促企业及时采取措施进行整改。对整改效果进行评估，确保问题得到彻底解决，提升企业财务质量。
六、结论
财务审查是提升企业财务质量的重要保障，对于财务会计工作人员来说，掌握财务审查指南是必备的专业技能。通过全面、系统地审查财务报表和内部控制，运用科学的审查方法和流程，能够及时发现企业存在的财务问题和风险，为企业的健康发展提供有力支持。同时，财务审查工作应持续进行，随着企业业务的发展和环境的变化，不断优化审查内容和方法，以适应企业日益增长的财务管理需求。财务人员应不断提升自身的专业素养和审查能力，为企业的财务稳健运营贡献力量。
——部分文章内容由AI生成——