一、引言
在当今竞争激烈的商业环境中，企业要实现可持续发展，稳健的财务管理至关重要。而财务制度建设作为财务管理的核心环节，犹如大厦之基石，为企业的财务活动提供了规范与指引。一个完善且适应企业发展的财务制度，不仅能够确保财务信息的准确性和可靠性，还能有效提升企业的财务运作效率，增强企业的风险抵御能力。因此，深入理解并掌握财务制度建设的要点，对于提升企业财务水平具有深远意义。
二、财务制度建设的重要性
（一）规范财务行为
企业的财务活动涉及到资金的筹集、使用、分配等多个环节，若缺乏明确的制度规范，极易出现操作不规范、流程混乱等问题。例如，在资金审批环节，如果没有严格的制度规定，可能会导致资金随意支出，造成资源浪费或资金链断裂。完善的财务制度能够明确各财务岗位的职责和权限，规范财务操作流程，使得每一项财务活动都有章可循，从而保证企业财务行为的合法性、合规性和合理性。
（二）保障财务信息质量
准确可靠的财务信息是企业管理层做出科学决策的重要依据。财务制度建设中关于会计核算、财务报告等方面的规定，能够确保企业按照统一的会计准则和方法进行账务处理，保证财务信息的真实性、完整性和及时性。例如，通过规范会计凭证的填制、审核和保管制度，以及定期进行财务清查等措施，可以有效避免财务信息失真，为企业内部管理和外部信息使用者提供高质量的财务信息。
（三）提高资源配置效率
合理的财务制度有助于优化企业资源配置。通过制定预算管理制度，企业可以对各项资源进行合理规划和分配，将有限的资源集中投入到最有价值的项目和业务中。同时，成本控制制度能够促使企业降低不必要的开支，提高资源利用效率。例如，在采购环节，通过建立供应商评估和采购比价制度，可以降低采购成本，提高资金使用效益，从而实现企业资源的优化配置。
（四）防范财务风险
企业在经营过程中面临着各种财务风险，如筹资风险、投资风险、资金运营风险等。完善的财务制度能够建立起有效的风险预警和防控机制。例如，通过设置合理的资产负债率指标、流动比率指标等风险预警线，对企业的财务状况进行实时监控，一旦发现指标异常，及时采取措施加以调整。同时，风险管理制度还可以对可能出现的风险进行分类管理，制定相应的应对策略，降低风险发生的概率和损失程度，保障企业财务安全。
三、财务制度建设要点
（一）资金管理制度
资金筹集制度
- 明确筹资渠道和方式：企业应根据自身发展战略和资金需求，确定合适的筹资渠道，如银行贷款、发行债券、股权融资等，并对不同筹资方式的优缺点、适用条件进行详细分析。例如，银行贷款手续相对简便，但还款压力较大；股权融资虽然无需偿还本金，但会稀释股权。企业需结合自身实际情况，合理选择筹资方式。
- 筹资审批流程：建立严格的筹资审批流程，明确各部门在筹资决策中的职责和权限。一般来说，筹资方案应由财务部门提出，经过管理层审核后，提交董事会或股东会审批。审批过程中，需对筹资规模、筹资成本、还款计划等关键因素进行充分论证，确保筹资决策的科学性和合理性。
- 筹资风险评估与控制：在筹资过程中，要对可能面临的风险进行全面评估，如利率风险、汇率风险、信用风险等。制定相应的风险控制措施，如采用浮动利率与固定利率相结合的方式规避利率风险，通过套期保值等金融工具应对汇率风险等。
资金使用制度
- 预算管理：实行全面预算管理制度，对企业的各项资金支出进行事前规划和控制。每年年初，各部门应根据年度经营计划编制部门预算，经汇总审核后形成企业年度预算。预算一经确定，必须严格执行，对于预算外支出，需经过特殊审批程序。例如，某企业在预算管理中，将费用支出细化到每个项目和月份，通过预算监控，有效控制了费用增长，提高了资金使用效率。
- 资金审批权限：明确不同金额资金支出的审批权限，一般小额支出由部门负责人审批，大额支出需经过高层领导甚至集体决策。同时，要建立审批责任追究制度，对于违规审批行为进行严肃处理。
- 资金使用监督：加强对资金使用过程的监督，定期对资金使用情况进行审计。通过内部审计和外部审计相结合的方式，检查资金是否按照规定用途使用，是否存在挪用、浪费等现象。对于发现的问题，及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。
资金结算制度
- 结算方式选择：根据业务特点和交易对象，合理选择资金结算方式，如现金结算、银行转账、票据结算等。同时，要对不同结算方式的风险进行评估和控制。例如，现金结算虽然方便快捷，但存在较大的安全风险，应严格控制现金使用范围；银行转账相对安全，但要注意防范转账过程中的信息泄露和操作失误。
- 账户管理：加强银行账户管理，定期清理不必要的账户，减少账户数量，降低管理成本。同时，要建立账户定期核对制度，确保银行存款账实相符。对于网上银行等电子支付渠道，要加强安全管理，设置严格的用户权限和密码保护措施。
- 往来款项管理：建立健全往来款项管理制度，及时清理应收账款和应付账款。对于应收账款，要制定合理的信用政策，加强客户信用评估，定期进行账龄分析，采取有效的催收措施，降低坏账风险。对于应付账款，要合理安排付款时间，充分利用商业信用，降低资金成本。
（二）会计核算制度
会计政策选择
- 遵循会计准则：企业应严格遵循国家统一的会计准则和会计制度，结合自身行业特点和经营实际，选择合适的会计政策。例如，在固定资产折旧方法的选择上，可根据固定资产的性质和使用情况，选择直线法、双倍余额递减法等。一旦确定会计政策，不得随意变更，如需变更，应按照规定的程序进行，并在财务报表附注中予以说明。
- 会计估计确定：对于一些需要进行会计估计的项目，如坏账准备计提比例、固定资产预计使用年限等，要根据实际情况进行合理估计，并建立定期复核制度。如果估计基础发生变化，应及时调整会计估计，并对相关财务报表项目进行相应调整。
会计科目设置
- 科学合理设置：根据会计准则和企业管理需求，科学合理设置会计科目。会计科目的设置既要满足对外报告的要求，又要便于企业内部财务管理和分析。例如，对于一些重要的成本项目，可以设置明细科目进行详细核算，以便准确掌握成本构成和变化情况。同时，要建立会计科目使用说明，明确各科目核算内容和使用方法。
- 定期调整优化：随着企业业务的发展和变化，会计科目也需要定期进行调整和优化。例如，当企业开展新的业务时，应及时增设相应的会计科目进行核算；对于一些不再使用或使用频率较低的科目，要及时进行清理合并，保持会计科目体系的简洁性和有效性。
账务处理流程
- 规范凭证填制：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。要规范会计凭证的填制要求，确保凭证内容真实、完整，摘要清晰准确，会计分录正确无误。同时，要加强对原始凭证的审核，对于不符合规定的原始凭证，不得作为记账依据。
- 严格账簿登记：按照规定的记账方法和程序，及时、准确地登记各类账簿。账簿登记要做到字迹清晰、数字准确、摘要简明扼要。同时，要定期对账簿进行核对，确保账证相符、账账相符、账实相符。对于发现的账簿记录错误，要按照规定的更正方法进行更正。
- 财务报告编制：定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报告的编制要严格遵循会计准则和相关规定，确保数据真实、准确、完整。同时，要加强对财务报告的分析和解读，为企业管理层提供有价值的决策信息。例如，通过对利润表中各项收入和成本的分析，找出影响企业利润的关键因素，提出改进措施。
（三）内部控制制度
不相容职务分离
- 明确不相容职务：企业应梳理各项业务流程，明确不相容职务，如授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。例如，在采购业务中，采购人员不能同时负责验收和付款工作，以防止舞弊行为发生。
- 岗位设置与人员配备：根据不相容职务分离原则，合理设置岗位，并配备相应的人员。在人员配备过程中，要充分考虑员工的专业能力、职业道德等因素，确保各岗位人员能够胜任工作。同时，要定期进行岗位轮换，防止员工长期从事同一岗位工作可能产生的风险。
授权审批控制
- 建立授权体系：建立健全授权审批体系，明确各部门和各级人员的授权范围、授权审批程序和责任。授权审批应根据业务性质和金额大小进行分级授权，重大业务和大额资金支出应实行集体决策审批或联签制度。例如，对于重大投资项目，需经过董事会或股东会审议通过，并由相关领导联签方可实施。
- 加强授权监督：对授权审批过程进行有效监督，确保授权审批制度得到严格执行。定期对授权审批情况进行检查，发现问题及时纠正。对于越权审批行为，要严肃追究相关人员的责任。
风险评估与应对
- 风险识别与评估：定期对企业面临的内外部风险进行识别和评估，分析风险发生的可能性和影响程度。风险识别应涵盖市场风险、信用风险、操作风险等各个方面。例如，通过市场调研和数据分析，识别市场需求变化、竞争对手动态等市场风险；通过客户信用评级和账款回收情况分析，识别信用风险。
- 风险应对策略：根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略，如风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等。对于高风险业务，如超出企业风险承受能力的投资项目，应采取风险规避策略；对于一些无法避免的风险，可以通过购买保险、签订合同等方式进行风险分担。
内部审计监督
- 建立内部审计机构：企业应设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员。内部审计机构应直接对董事会或审计委员会负责，确保其独立性和权威性。
- 开展内部审计工作：内部审计机构要定期对企业的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。通过审计，发现企业存在的问题和风险，提出改进建议，并跟踪整改落实情况。同时，内部审计机构还应开展专项审计调查，如对重大项目的审计、对内部控制有效性的评价等，为企业管理层提供决策支持。
四、财务制度建设的实施与完善
（一）加强宣传培训
财务制度建设不仅仅是财务部门的工作，涉及到企业的各个部门和全体员工。因此，要加强对财务制度的宣传培训工作，提高员工对财务制度的认识和理解。可以通过组织专题培训、发放宣传资料、开展知识竞赛等多种形式，让员工了解财务制度的重要性、具体内容和操作要求，确保财务制度能够得到有效执行。
（二）建立反馈机制
在财务制度实施过程中，要建立有效的反馈机制，及时收集各部门和员工对财务制度的意见和建议。财务部门应定期对反馈信息进行整理和分析，对于发现的制度漏洞和不合理之处，及时进行修订和完善。同时，要根据企业内外部环境的变化，如法律法规的调整、企业业务的拓展等，适时对财务制度进行更新，确保财务制度始终适应企业发展的需要。
（三）强化监督考核
为确保财务制度的有效执行，要建立健全监督考核机制。一方面，加强内部审计和财务部门的日常监督检查，对违反财务制度的行为及时进行纠正和处理。另一方面，将财务制度执行情况纳入绩效考核体系，对执行情况良好的部门和个人给予奖励，对执行不力的部门和个人进行处罚，从而提高员工执行财务制度的自觉性和积极性。
五、结论
财务制度建设是企业财务管理的核心任务，对于提升企业财务水平、促进企业健康发展具有不可替代的作用。企业应高度重视财务制度建设，围绕资金管理、会计核算、内部控制等关键环节，把握建设要点，制定科学合理、切实可行的财务制度，并通过加强宣传培训、建立反馈机制、强化监督考核等措施，确保财务制度的有效实施和不断完善。只有这样，企业才能在日益复杂的市场环境中，规范财务行为，提高财务信息质量，优化资源配置，防范财务风险，实现可持续发展的战略目标。
