一、引言

发票作为企业经济活动中的重要凭证，其管理的规范性直接关系到企业的财务健康和法律合规性。然而，在实际操作中，发票管理存在诸多风险，若不加以重视和防控，可能给企业带来严重后果。本文将着重探讨发票管理中需要特别注意的几个方面。

二、发票开具风险及注意事项

1. 虚开发票风险 虚开发票是严重的违法行为，包括为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，以及介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。企业可能出于各种目的虚开发票，如为了增加成本、减少利润从而少缴税款，或者为了制造虚假的经营业绩等。 风险后果：一旦被税务机关查处，企业将面临补缴税款、加收滞纳金、罚款等处罚，情节严重的，相关责任人还可能面临刑事处罚。 防控措施：建立严格的发票开具审批制度，业务部门申请开票时，需提供真实、完整的业务合同、发货单等证明材料，财务人员要仔细核对业务的真实性，确保发票开具内容与实际业务一致。同时，加强对员工的法律培训，提高全员对虚开发票法律后果的认识。
2. 发票开具不规范风险 这主要体现在发票内容填写不完整、不清晰，如购买方信息填写错误、货物或应税劳务名称填写模糊、金额和税额计算错误等。另外，发票的备注栏填写也是容易出现问题的地方，不同业务对备注栏有不同要求，如建筑服务发票应在备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，货物运输服务发票应在备注栏注明起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容。 风险后果：不规范的发票可能导致购买方无法正常抵扣进项税额，影响企业成本核算，也可能引发税务机关的关注和检查。 防控措施：制定发票开具操作手册，明确发票各栏次的填写规范和要求，加强对开票人员的培训，确保其熟练掌握。同时，建立发票复核机制，开票后由专人对发票内容进行审核，发现问题及时更正。

三、发票取得风险及注意事项

1. 取得虚假发票风险 企业在采购货物或接受服务时，可能因供应商的不法行为而取得虚假发票。一些供应商为了降低成本、逃避纳税义务，可能通过非法渠道购买或自行伪造虚假发票提供给企业。 风险后果：企业取得虚假发票不仅不能作为合法的成本费用凭证在企业所得税前扣除，还可能因接受虚开发票而面临税务处罚。 防控措施：加强对供应商的筛选和管理，选择信誉良好、合法经营的供应商进行合作。在取得发票时，通过税务机关的官方网站、发票查验平台等渠道及时对发票的真伪进行查验，发现问题发票及时与供应商沟通更换。同时，要求供应商提供发票的同时，一并提供相关的业务合同、送货单、付款凭证等资料，以佐证业务的真实性。
2. 发票取得不及时风险 部分企业在业务发生后，未能及时取得发票，导致成本费用不能在当期准确核算，影响企业财务报表的真实性和准确性。另外，发票取得不及时还可能导致超过认证抵扣期限，使企业无法抵扣进项税额，增加企业税负。 风险后果：财务报表数据失真，可能误导企业管理层的决策。同时，无法抵扣进项税额会直接增加企业的税收负担。 防控措施：建立发票催办制度，业务部门在业务发生后，应按照合同约定及时向供应商索取发票。财务部门定期对发票取得情况进行跟踪和提醒，对于逾期未取得发票的业务，及时与业务部门沟通，共同采取措施解决。同时，合理安排业务进度和发票取得时间，避免因时间紧张导致发票取得不及时。

四、发票保管风险及注意事项

1. 发票丢失风险 发票在传递、存放过程中，可能因人为疏忽、意外事件等原因导致丢失。无论是空白发票还是已开具的发票丢失，都会给企业带来一定的麻烦。 风险后果：空白发票丢失，企业需向税务机关报告并接受相应处罚，同时可能影响企业发票的正常领用。已开具发票丢失，可能导致购买方无法正常入账和抵扣，引发双方的纠纷。 防控措施：建立专门的发票保管制度，指定专人负责发票的保管，配备安全的存放设施，如保险柜等。在发票传递过程中，要做好登记和签收工作，确保发票流转可追溯。一旦发现发票丢失，应立即按照税务机关的要求办理挂失、报备等手续，并及时通知相关方采取补救措施。
2. 发票保管期限风险 发票作为企业重要的财务资料，有规定的保管期限。根据相关法律法规，已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。 风险后果：未按照规定期限保管发票，可能面临税务机关的处罚，同时也不利于企业日后的财务审计和税务检查等工作。 防控措施：财务部门要建立发票保管台账，详细记录发票的种类、数量、开具时间、保管期限等信息。临近保管期限届满时，及时整理相关发票，按照规定程序报经税务机关查验后销毁，避免因遗忘导致逾期保管或提前销毁。

五、发票审核风险及注意事项

1. 票面审核风险 财务人员在审核发票时，可能因疏忽未能发现发票票面存在的问题，如发票格式错误、发票专用章加盖不规范、发票号码重复等。 风险后果：这些问题发票若未及时发现并处理，可能导致企业接受不符合规定的发票，影响企业财务管理和税务处理。 防控措施：制定详细的发票审核标准和流程，财务人员在审核发票时，要对照标准仔细检查发票的票面信息，包括发票的格式是否符合规定、发票专用章是否加盖清晰且位置正确、发票号码是否连续等。同时，可以利用一些发票审核软件辅助审核，提高审核效率和准确性。
2. 业务关联性审核风险 发票审核不仅要关注票面信息，还要审核发票与业务的关联性，确保发票内容与实际发生的业务相符。例如，发票上的货物或服务名称应与合同约定、实际采购或接受的内容一致，发票金额应与合同金额、实际支付金额相符等。 风险后果：若发票与业务不相关或不一致，可能存在虚假业务或发票开具错误的情况，给企业带来财务和税务风险。 防控措施：财务人员在审核发票时，要结合业务合同、验收单、付款凭证等相关资料进行综合判断。对于金额较大或业务复杂的发票，应与业务部门沟通核实，确保发票与业务的真实性和一致性。同时，建立发票审核反馈机制，对于审核发现的问题及时反馈给业务部门，要求其整改。

六、结论

发票管理贯穿企业经济活动的全过程，其风险涉及多个方面。企业财务人员必须高度重视发票管理风险，从发票的开具、取得、保管到审核等各个环节入手，采取有效的防控措施，确保发票管理的规范、合法，从而保障企业的财务安全和稳定发展。同时，随着税收政策和发票管理规定的不断变化，财务人员要持续学习，及时掌握最新的政策法规，不断提升发票管理水平。