一、引言

发票作为企业经济活动的重要原始凭证，不仅是财务收支的法定凭证，更是税务稽查的重要依据。在企业日常运营中，发票管理贯穿于采购、销售、费用报销等各个环节。然而，由于发票管理涉及面广、操作细节多，稍有疏忽就可能引发各种风险，给企业带来经济损失和法律责任。因此，深入了解发票管理风险，并掌握有效的防范攻略，对于财务工作人员来说至关重要。

二、发票管理常见风险

（一）发票开具风险

1. 开具虚假发票 一些企业为了达到虚增成本、减少利润从而少缴税款的目的，会开具与实际业务不符的发票。例如，企业实际销售的是A产品，但在发票上开具的却是B产品，这种行为不仅违反了《中华人民共和国发票管理办法》，一旦被税务机关查实，还将面临补缴税款、加收滞纳金以及罚款等处罚，情节严重的甚至会触犯刑法，相关责任人将承担刑事责任。
2. 发票开具不规范 常见的不规范情形包括发票内容填写不完整、字迹模糊、压线错格等。比如，发票的购货方信息填写错误，将导致对方无法正常认证抵扣；发票的备注栏未按规定填写，如提供建筑服务未在发票备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，运输服务未注明起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等，这可能会使得发票不符合税收政策要求，从而影响企业的税务处理。
3. 超经营范围开具发票 企业应在其营业执照规定的经营范围内开展业务并开具发票。若超经营范围开具发票，可能会面临税务机关的质疑和调查。虽然目前对于超经营范围能否开具发票并没有统一的禁止性规定，但不同地区税务机关的执行口径存在差异，这给企业带来了潜在的风险。

（二）发票取得风险

1. 取得虚假发票 企业在采购商品或接受服务时，由于对供应商审查不严格，可能会取得虚假发票。例如，供应商通过非法手段购买假发票提供给企业，企业一旦将此类发票用于成本列支或进项税额抵扣，税务机关在后续检查中发现发票为假，企业不仅需要转出已抵扣的进项税额，补缴企业所得税，还可能面临罚款等处罚。
2. 取得不合规发票 不合规发票包括发票的格式不符合规定、发票未加盖发票专用章、发票开具内容与实际业务不符等情况。例如，企业取得的发票没有按照规定加盖发票专用章，而是加盖了财务专用章或公章，这种发票在税务处理上是不被认可的，企业不能将其作为合法的扣除凭证，从而可能导致企业多缴纳税款。
3. 取得发票不及时 企业在经济业务发生后，若未能及时取得发票，可能会影响成本费用的及时列支和企业所得税的计算。特别是在年底结账时，如果一些成本费用没有取得发票，按照税法规定，这些费用不能在当年企业所得税前扣除，从而会增加企业的税负。

（三）发票保管风险

1. 发票丢失 发票丢失是企业在发票保管过程中常见的问题。无论是空白发票还是已开具的发票，一旦丢失，都可能给企业带来麻烦。空白发票丢失可能会被不法分子利用进行非法开具活动，已开具发票丢失则可能影响企业的记账、税务申报以及与客户的对账等工作。同时，发票丢失后企业需要按照规定向税务机关报备，并登报声明作废，这一过程不仅繁琐，还可能面临税务机关的处罚。
2. 发票保管不善 企业如果没有建立完善的发票保管制度，对发票的存放环境、保管期限等没有进行有效管理，可能会导致发票损坏、霉变、过期等情况。例如，发票存放在潮湿的环境中，导致发票纸张受潮损坏，字迹模糊不清，影响发票的正常使用和后续的税务检查。

三、发票管理风险防范攻略

（一）发票开具风险防范

1. 加强内部管理，建立健全发票开具制度 企业应制定详细的发票开具流程和规范，明确发票开具的岗位责任。例如，设立专门的发票开具岗位，由专人负责发票的开具工作，并对开票人员进行定期培训，使其熟悉发票开具的相关政策法规和企业的具体要求。同时，建立严格的发票开具审批制度，对于每一张发票的开具，都要经过相关业务部门负责人和财务负责人的审核批准，确保发票开具的真实性和准确性。
2. 严格审核发票开具内容 在开具发票前，开票人员要与业务部门充分沟通，仔细核对业务信息，确保发票开具的内容与实际业务完全相符。对于发票的购货方信息、销售方信息、货物或服务名称、数量、金额、税率等关键内容，要进行反复核对。例如，可以建立发票开具信息核对清单，按照清单逐一核对，避免出现填写错误。同时，要关注发票备注栏的填写要求，根据不同的业务类型，准确填写备注栏信息。
3. 规范超经营范围发票开具 如果企业确实需要超经营范围开具发票，应先与当地税务机关进行沟通，了解当地的执行口径和操作流程。在得到税务机关的认可后，再按照规定开具发票。同时，企业应及时更新营业执照经营范围，避免长期超经营范围经营和开票。对于临时性的超经营范围业务，可以向税务机关申请代开发票，以降低自身的风险。

（二）发票取得风险防范

1. 加强供应商管理 企业应建立严格的供应商筛选和评估机制，对供应商的信誉、资质、经营状况等进行全面调查。在选择供应商时，优先选择信誉良好、经营规范的企业。例如，可以要求供应商提供营业执照、税务登记证、相关资质证书等资料进行审核，并通过工商信息查询平台、税务信用等级查询平台等渠道，了解供应商的信用状况。在与供应商签订合同时，要明确发票开具的相关条款，如发票类型、开具时间、发票质量等要求，并约定因发票问题给企业带来损失的赔偿责任。
2. 严格审核取得的发票 财务人员在取得发票后，要对发票进行严格审核。首先，审核发票的真伪，可以通过税务机关的发票查验平台进行查询，核实发票的基本信息是否与票面一致。其次，审核发票的合规性，检查发票的格式是否符合规定，发票专用章是否加盖正确，发票内容是否填写完整、准确，发票的税率、税额计算是否正确等。对于不符合要求的发票，要及时退回给供应商重新开具。同时，要加强对发票与业务合同、送货单、入库单等相关资料的核对，确保发票与实际业务相符。
3. 及时取得发票 企业应建立发票催办机制，在经济业务发生后，及时督促业务部门向供应商索取发票。对于一些长期合作的供应商，可以在合同中约定发票的开具时间和交付期限，以确保企业能够及时取得发票。在年底结账前，财务部门要对全年的发票取得情况进行全面梳理，对于尚未取得发票的成本费用，要及时与业务部门沟通，采取措施尽快取得发票，避免因发票取得不及时而影响企业所得税的计算和缴纳。

（三）发票保管风险防范

1. 建立完善的发票保管制度 企业应制定专门的发票保管制度，明确发票的保管责任、存放地点、保管期限等内容。设立专门的发票保管场所，配备必要的防火、防潮、防虫、防盗等设施，确保发票存放环境安全。对于空白发票和已开具发票要分别存放，并建立发票保管台账，详细记录发票的购入、开具、作废、结存等情况，做到账票相符。同时，要定期对发票保管情况进行检查，发现问题及时处理。
2. 妥善处理发票丢失情况 一旦发生发票丢失，企业应立即按照规定向税务机关报备。对于空白发票丢失，要在发现丢失当日书面报告税务机关，并在辖区内地级市报刊上刊登遗失声明。对于已开具发票丢失，要区分不同情况进行处理。如果是丢失增值税专用发票，应按照《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）的规定，由销售方提供相应发票记账联复印件，并加盖销售方发票专用章，购买方凭此作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证；如果是丢失普通发票，应取得原开票单位盖有公章的证明，并注明原来发票的号码、金额和内容等，由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证。同时，企业要对发票丢失原因进行深入分析，总结经验教训，完善发票保管制度，防止类似情况再次发生。

四、结论

发票管理风险贯穿于企业经营活动的始终，对企业的财务状况和税务合规性有着重要影响。财务工作人员作为发票管理的直接责任人，必须充分认识到发票管理风险的多样性和复杂性，熟练掌握各种风险防范攻略。通过加强内部管理、严格审核发票、完善保管制度等措施，有效降低发票管理风险，为企业的健康稳定发展提供有力保障。只有这样，企业才能在日益规范的税收环境中，避免因发票问题引发的经济损失和法律风险，实现可持续发展。