一、引言

发票作为企业经济业务往来的重要凭证，承载着记录交易、计税依据等关键功能。在企业运营过程中，发票管理贯穿始终，其重要性不言而喻。但同时，发票管理也面临着各种各样的风险，如果处理不当，可能给企业带来严重的经济损失和法律风险。因此，深入了解发票管理的风险，并采取有效的防范措施，对于企业的财务稳健和合规经营至关重要。

二、发票开具环节的风险及防范措施

（一）发票开具不规范风险

1. 风险表现 发票内容填写不完整、不清晰，如购买方信息填写错误、货物或应税劳务名称表述不准确、金额大小写不一致等。例如，将购买方的纳税人识别号填错，可能导致购买方无法正常抵扣进项税额，引起对方的不满和纠纷。另外，发票的备注栏应按照规定填写相关信息，但很多企业容易忽视这一点，如提供建筑服务未在备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，销售不动产未在备注栏注明不动产的详细地址等，这些不规范的开具行为都可能导致发票无效。
2. 防范措施 建立健全发票开具审核制度，在发票开具前，开票人员要仔细核对购买方信息，确保准确无误。对于货物或应税劳务名称，应按照税收分类编码规范填写，不得随意简写或使用模糊表述。财务人员要对开具的发票进行二次审核，重点检查金额、税率、备注栏等关键信息，确保发票开具符合规定。同时，加强对开票人员的培训，提高其对发票开具规范的认识和操作技能。

（二）虚开发票风险

1. 风险表现 虚开发票是一种严重的违法行为，包括为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，以及介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。企业可能出于虚增成本、少缴税款等目的，虚构交易开具发票。例如，一些企业与供应商勾结，在没有实际货物交易的情况下，让供应商开具发票，以增加企业的成本费用，减少应纳税所得额。
2. 防范措施 加强企业内部的发票管理内部控制，明确各部门在发票管理中的职责。业务部门负责确保交易的真实性，提供真实、有效的交易合同、送货单、验收单等相关资料。财务部门要严格审核发票的真实性和关联性，对每一笔发票的开具和取得，都要核实对应的业务是否真实发生，相关资料是否齐全。同时，建立风险预警机制，通过数据分析等手段，对发票开具金额、频率等异常情况进行监控，一旦发现可疑迹象，及时进行调查核实。此外，加强对员工的法律教育，让员工了解虚开发票的法律后果，增强员工的法律意识和风险意识。

三、发票取得环节的风险及防范措施

（一）取得虚假发票风险

1. 风险表现 企业在购进货物、接受服务时，可能由于供应商的原因取得虚假发票。虚假发票可能是伪造的发票，也可能是通过非法手段获得的真发票，但开具内容与实际交易不符。例如，一些不法分子通过克隆真发票的信息，制作虚假发票出售给企业，企业如果未能识别，将虚假发票用于入账，不仅无法正常抵扣进项税额，还可能面临税务机关的处罚。
2. 防范措施 首先，要加强对供应商的筛选和管理。在选择供应商时，要对其资质、信誉等进行全面考察，尽量选择信誉良好、经营规范的供应商。建立供应商信用档案，对供应商的发票开具情况进行跟踪和评价，一旦发现供应商提供虚假发票，立即终止合作，并向相关部门报告。其次，财务人员要掌握发票真伪识别的方法，如通过发票查询平台、发票防伪特征等进行鉴别。对于金额较大的发票，可向税务机关申请协助鉴别。同时，要求业务人员在取得发票时，仔细核对发票内容与实际交易是否一致，如货物名称、数量、金额等，确保发票的真实性和合法性。

（二）发票逾期未认证风险

1. 风险表现 增值税一般纳税人取得的增值税专用发票等扣税凭证，需在规定的期限内进行认证或确认，逾期未认证的，除特殊情况外，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。这将导致企业多缴纳增值税，增加企业的税负。例如，一些企业由于财务人员疏忽或业务流程不规范，未能及时将取得的发票进行认证，错过认证期限，给企业带来不必要的经济损失。
2. 防范措施 建立发票认证台账，对取得的发票进行详细登记，包括发票取得日期、开票日期、金额、税额、认证期限等信息。设置专门的岗位或人员负责发票认证工作，按照发票认证期限的要求，及时进行认证操作。同时，利用信息化手段，如财务软件的提醒功能，对临近认证期限的发票进行预警，确保财务人员不会因疏忽而错过认证期限。对于因特殊原因逾期未认证的发票，要及时按照规定向税务机关申请逾期抵扣，准备好相关的证明材料，争取挽回企业的损失。

四、发票保管环节的风险及防范措施

（一）发票丢失风险

1. 风险表现 发票在保管过程中可能由于各种原因丢失，如被盗、被抢、火灾、水灾等不可抗力因素，或者由于管理不善，如随意放置、未按规定存档等导致发票丢失。发票丢失不仅会影响企业的正常财务核算，还可能面临税务机关的处罚。例如，已开具的发票记账联丢失，可能导致企业无法准确记录收入；已取得的发票抵扣联丢失，可能影响企业进项税额的抵扣。
2. 防范措施 建立严格的发票保管制度，指定专人负责发票的保管工作，配备专门的发票存放场所，确保发票存放安全。对发票的领用、开具、作废、保管等各个环节进行详细记录，做到发票流向清晰可查。同时，采取必要的安全防护措施，如安装防盗门窗、防火设备等，防止因自然灾害或人为因素导致发票丢失。对于已开具的发票，应及时进行归档，按照规定的期限保存。如果发票不慎丢失，要立即按照规定向税务机关报告，并登报声明作废，同时积极采取补救措施，如取得发票复印件并加盖开票方公章等，尽量减少对企业财务核算的影响。

（二）发票保管期限违规风险

1. 风险表现 发票的保管期限有明确的规定，一般情况下，已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存 5 年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。然而，一些企业可能由于对政策不了解或管理疏忽，未按照规定的期限保存发票，提前销毁发票存根联和发票登记簿，或者超过保存期限仍未及时销毁，给企业带来不必要的风险。
2. 防范措施 加强对发票保管期限政策的学习，财务人员要准确掌握发票保管期限的规定，并向企业相关人员进行宣传和培训。建立发票保管期限台账，对发票的开具时间、保管期限等进行详细记录，以便及时掌握发票是否达到保存期限。在发票保存期限届满前，按照规定向税务机关提出查验申请，经税务机关查验后，及时进行销毁处理。销毁过程要进行记录，包括销毁时间、地点、参与人员等信息，以备税务机关检查。

五、结语

发票管理贯穿企业经济活动的全过程，其风险涉及开具、取得、保管等多个环节。企业要高度重视发票管理风险，建立健全发票管理制度，加强内部控制，提高财务人员和全体员工的发票管理意识和风险防范能力。通过采取有效的防范措施，降低发票管理风险，确保企业财务活动的合规性和稳定性，为企业的健康发展提供有力保障。同时，随着税收政策的不断变化和信息化技术的发展，企业要持续关注发票管理的新要求，不断完善发票管理措施，适应新形势下的发票管理工作。