应聘财务岗位，这些增值税账务处理技巧要知道！
一、增值税概述
增值税作为我国最重要的税种之一，在企业财务核算中占据着关键地位。它是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
对于应聘财务岗位的人员来说，熟练掌握增值税的账务处理是必备技能。这不仅关系到企业财务数据的准确性，还会影响到企业的税务合规以及成本核算等多个方面。
二、一般纳税人增值税账务处理
（一）科目设置 一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。
“应交增值税”明细科目下还应设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
（二）进项税额的账务处理
企业采购货物、接受应税劳务或服务时，取得增值税专用发票等合规扣税凭证，按注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应计入采购成本等的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。 例如，某企业购入一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款 100,000 元，增值税额 13,000 元，款项已通过银行支付。 借：原材料 100,000 应交税费——应交增值税（进项税额）13,000 贷：银行存款
购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 9%的扣除率计算的进项税额；如用于生产销售或委托加工 13%税率货物的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 10%的扣除率计算的进项税额。 借：原材料等（买价×扣除率） 应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×扣除率） 贷：银行存款等（买价）
企业购进货物等发生非正常损失以及将购进货物改变用途（如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额不得抵扣，应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转出。 例如，某企业因管理不善导致一批库存原材料被盗，该批原材料成本为 50,00元，增值税进项税额为 6,500 元。 借：待处理财产损溢 56,500 贷：原材料 50,000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）6,500
（三）销项税额的账务处理
企业销售货物、提供应税劳务或服务时，按照不含税销售额和规定的税率计算收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按不含税销售额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按收取的全部价款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目。 例如，某企业销售一批产品，开具增值税专用发票，注明价款 200,000 元，增值税额 26,000 元，款项尚未收到。 借：应收账款 226,000 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）26,000
视同销售行为，如将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人等，也应计算缴纳增值税并确认销项税额。 例如，企业将自产的一批产品用于集体福利，该产品成本为 80,000 元，同类产品不含税售价为 100,000 元，增值税税率为 13%。 借：应付职工薪酬——非货币性福利 113,000 贷：主营业务收入 100,000 应交税费——应交增值税（销项税额）13,000 借：主营业务成本 80,000 贷：库存商品 80,000
（四）月末转出多交增值税和未交增值税 月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
- 对于当月应交未交的增值税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税
- 对于当月多交的增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
（五）缴纳增值税
- 缴纳当月应交增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
- 缴纳以前期间未交增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款
三、小规模纳税人增值税账务处理
（一）科目设置 小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。
（二）账务处理 小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或服务时，按照不含税销售额和规定的征收率计算应交纳的增值税额，借记有关科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目；缴纳增值税时，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 例如，某小规模纳税人销售一批商品，取得含税销售额 30,900 元，征收率为 3%。不含税销售额 = 30,900÷(1 + 3%) = 30,000 元，应纳增值税额 = 30,000×3% = 900 元。 借：银行存款 贷：主营业务收入 30,000 应交税费——应交增值税 借：应交税费——应交增值税 900 贷：银行存款 900
四、增值税账务处理在不同业务场景中的应用
（一）采购业务
- 一般纳税人采购原材料，取得增值税专用发票，发票注明价款 500,000 元，增值税额 65,000 元，款项通过银行支付。 借：原材料 500,000 应交税费——应交增值税（进项税额）65,000 贷：银行存款 565,000
- 小规模纳税人采购办公用品，取得普通发票，价税合计 1,030 元，款项以现金支付。 借：管理费用 1,030 贷：库存现金 1,030
（二）销售业务
- 一般纳税人销售产品一批，开具增值税专用发票，注明价款 800,000 元，增值税额 104,000 元，款项收到存入银行。 借：银行存款 904,000 贷：主营业务收入 800,000 应交税费——应交增值税（销项税额）104,000
- 小规模纳税人销售商品一批，取得含税销售额 20,600 元，款项尚未收到。不含税销售额 = 20,600÷(1 + 3%) = 20,000 元，应纳增值税额 = 20,000×3% = 600 元。 借：应收账款 20,600 贷：主营业务收入 20,000 应交税费——应交增值税 600
（三）视同销售业务
- 一般纳税人将自产的产品用于对外投资，该产品成本为 400,000 元，同类产品不含税售价为 500,000 元，增值税税率为 13%。 借：长期股权投资 56,500 贷：主营业务收入 500,000 应交税费——应交增值税（销项税额）65,000 借：主营业务成本 400,000 贷：库存商品 400,000
- 小规模纳税人将自产的货物用于集体福利，该货物成本为 10,300 元，同类产品含税售价为 10,300 元。不含税销售额 = 10,300÷(1 + 3%) = 10,000 元，应纳增值税额 = 10,000×3% = 300 元。 借：应付职工薪酬——非货币性福利 10,300 贷：主营业务收入 10,000 应交税费——应交增值税 300 借：主营业务成本 10,300 贷：库存商品 10,300
五、增值税账务处理的注意事项
（一）准确取得扣税凭证 企业在采购环节，要确保取得合法有效的增值税扣税凭证，如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等。不符合规定的扣税凭证，其进项税额不得抵扣，会给企业带来税务风险和成本增加。
（二）严格区分不同税率和征收率 不同货物、劳务及服务可能适用不同的增值税税率或征收率。财务人员要准确判断，分别核算，避免因税率或征收率适用错误导致税务处理不当。
（三）及时申报缴纳增值税 企业应按照规定的纳税期限及时申报缴纳增值税，避免逾期缴纳产生滞纳金和罚款等额外成本。同时，要注意纳税申报数据的准确性，与账务处理数据保持一致。
（四）关注税收政策变化 增值税税收政策不断调整，财务人员要及时关注政策动态，准确把握政策变化对企业账务处理的影响，确保企业税务处理的合规性和准确性。
对于应聘财务岗位的人员来说，深入理解并熟练掌握增值税的账务处理技巧，是顺利开展工作的基础。在实际工作中，要不断积累经验，结合企业实际业务情况，准确进行增值税的核算和管理，为企业的财务管理提供有力支持。
