这些增值税申报要点与技巧，你知道几个？
在企业的财务工作中，增值税申报是一项至关重要的任务。准确、及时地完成增值税申报，不仅关系到企业的税务合规，还对企业的财务管理有着深远影响。下面就为大家详细介绍一些增值税申报的要点与技巧。
一、增值税申报要点
准确确定销项税额
- 销项税额是企业销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产应缴纳的增值税额。首先要明确销售业务的范围，包括主营业务收入以及视同销售的业务。
- 对于一般销售业务，按照不含税销售额乘以适用税率计算销项税额。例如，企业销售一批货物，不含税销售额为 100 万元，适用税率为 13%，则销项税额 = 100×13% = 13 万元。
- 视同销售的情况有多种，如将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者等。在这些视同销售情况下，都要按照规定计算销项税额。
- 在确定销售额时，要注意价外费用的处理。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。
正确核算进项税额
- 进项税额是企业购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产支付或负担的增值税额。要准确记录取得的增值税扣税凭证，如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票等。
- 对于增值税专用发票，要在规定的认证期限内进行认证。目前，增值税专用发票的认证期限已取消，纳税人取得的 2017 年 1 月 1 日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，不再需要在 360 日内认证确认等，已经超期的，也可以自 2020 年 3 月 1 日后，通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台进行用途确认。
- 购进农产品时，如果取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，以发票上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照 3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和 9%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和 9%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用于生产或者委托加工 13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额。
- 要注意进项税额转出的情况。当购进货物改变用途，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等时，其进项税额不得从销项税额中抵扣，需要作进项税额转出处理。例如，企业将购进的一批原材料用于职工福利，该批原材料已抵扣进项税额 5 万元，则应作进项税额转出 5 万元。
明确纳税期限
- 增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
- 以 1 个月或者 1 个季度为纳税期限的纳税人，自期满之日起 15 日内申报纳税；以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为纳税期限的纳税人，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。
- 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款。合理确定纳税期限对于企业资金的安排和税务申报的准确性非常重要。如果纳税期限选择不当，可能会导致企业资金紧张或申报逾期产生滞纳金等问题。
二、增值税申报技巧
合理安排申报时间
- 提前做好准备工作，在纳税期限截止前预留足够的时间进行申报。避免临近截止日期才匆忙申报，以免因系统故障、资料不全等原因导致申报失败。
- 可以根据企业的业务量和申报复杂程度，制定一个申报时间表。例如，对于业务相对简单、每月申报数据变化不大的企业，可以在纳税期限开始后的第一周内完成申报准备工作，第二周进行申报；对于业务复杂、涉及较多特殊业务的企业，则需要更早开始准备，确保有足够时间核对数据、整理资料。
- 关注税务机关发布的申报时间调整通知。有时税务机关会根据节假日等因素调整申报期限，企业要及时了解这些信息，避免错过申报时间。
充分利用申报软件
- 现在各地税务机关都提供了增值税申报软件，这些软件具有很多便利功能。首先，软件会根据企业的税务登记信息自动生成部分申报表格的基本信息，如企业名称、纳税人识别号等，减少了手动录入的错误。
- 软件能够自动计算税额。当企业录入销售额、进项税额等数据后，软件会按照规定的计算公式自动计算销项税额、应纳税额等，提高了计算的准确性和效率。
- 软件还具有数据校验功能。在申报数据录入完成后，会对数据的逻辑性、准确性进行校验，如检查销项税额与销售额的匹配关系、进项税额的抵扣范围是否正确等。如果发现数据有误，会及时提示企业进行修改。
- 企业要熟练掌握申报软件的操作。可以参加税务机关组织的申报软件培训，或者自行通过软件的操作指南进行学习。同时，要定期更新申报软件，以确保其功能的完整性和兼容性。
仔细核对申报数据
- 在申报前，要对申报数据进行多次核对。首先，核对销项税额的计算是否准确，包括销售额的统计是否完整、适用税率是否正确。例如，检查是否有遗漏的销售业务未计入销售额，或者税率适用错误的情况。
- 对于进项税额，要核对增值税扣税凭证的真实性、合法性和完整性。检查发票是否认证相符，发票信息与申报数据是否一致。同时，要核实进项税额转出的情况是否准确，是否存在应转出而未转出的进项税额。
- 核对申报表格之间的数据勾稽关系。如主表与附表之间的数据逻辑关系是否正确，附表中各项明细数据的合计是否与主表相应数据一致。例如，附表一（本期销售情况明细）中销售额的合计数应与主表中销售额的数据一致；附表二（本期进项税额明细）中进项税额的合计数应与主表中进项税额的数据相符。
- 可以采用交叉核对的方法。比如，由不同的财务人员分别核对不同部分的数据，然后再进行汇总核对，以减少因个人疏忽导致的错误。
及时关注政策变化
- 增值税政策会根据经济形势等因素不断调整。企业要及时关注国家税务总局发布的增值税政策法规，了解税率调整、税收优惠政策等方面的变化。
- 对于新出台的税收优惠政策，要准确把握其适用条件和申请流程。例如，疫情期间出台了一些针对特定行业的增值税减免政策，企业要了解自身是否符合条件，并按照规定及时申请享受优惠。
- 政策变化可能会影响企业的申报数据和计算方法。企业要根据新政策对申报数据进行相应调整，并确保申报符合最新政策要求。可以通过订阅税务机关的政策推送服务、关注税务官方网站等方式及时获取政策信息。
三、案例分析
案例一
- 某一般纳税人企业，20XX 年 X 月销售货物取得不含税销售额 200 万元，适用税率 13%。购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 100 万元，税额 13 万元。当月将购进原材料的 10%用于职工福利。
- 销项税额 = 200×13% = 26 万元
- 进项税额 = 13 万元
- 进项税额转出 = 13×10% = 1.3 万元
- 应纳税额 = 26 - (13 - 1.3) = 14.3 万元
- 在申报时，企业应按照上述计算结果填写增值税纳税申报表。主表中销售额填写 200 万元，销项税额填写 26 万元；附表二进项税额填写 13 万元，同时在进项税额转出栏填写 1.3 万元，最终在主表应纳税额栏填写 14.3 万元。
- 通过这个案例可以看出，准确核算销项税额、进项税额以及进项税额转出对于正确计算应纳税额和完成申报至关重要。
案例二
- 某小规模纳税人企业，20XX 年 X 季度提供服务取得不含税销售额 30 万元。该企业选择按季度申报增值税，季度销售额未超过 45 万元，享受免征增值税政策。
- 在申报时，企业应在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）中填写销售额 30 万元，本期应纳税额为 0 万元，并在“免税销售额”栏次填写相应金额。
- 此案例体现了企业要熟悉税收优惠政策，准确判断自身是否符合条件，并在申报中正确享受优惠，确保申报数据的真实性和合规性。
四、总结
增值税申报是企业财务工作中的重要环节，涉及众多要点和技巧。财务人员要准确把握销项税额、进项税额的核算要点，明确纳税期限，合理运用申报技巧，如合理安排申报时间、充分利用申报软件、仔细核对申报数据以及及时关注政策变化等。通过不断学习和实践，提高增值税申报的准确性和效率，避免税务风险，为企业的健康发展提供有力保障。同时，企业要建立健全增值税申报的内部控制制度，加强财务人员之间的沟通协作，确保申报工作的顺利进行。只有这样，才能在增值税申报工作中做到合规、准确、高效，维护企业的良好税务形象。
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