发票管理注意事项大全，财务人必看！
一、引言
发票作为财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。对于财务人员来说，熟练掌握发票管理的注意事项至关重要，关乎企业财务的合规性与准确性。
二、发票的开具
（一）开具规范
- 确保发票内容真实、完整、准确。填写的购买方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等信息应与实际相符。货物或应税劳务、服务名称应按照税收分类编码准确填写，规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额等各项内容均不得遗漏或错误填写。
- 发票开具应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。不得压线、错格，发票联和抵扣联应加盖财务专用章或者发票专用章。
- 开具增值税专用发票时，应在发票联和抵扣联加盖发票专用章；开具增值税普通发票时，如购买方为企业、非企业性单位和个体工商户，购买方栏的“名称”“纳税人识别号”为必填项，其他项目可根据实际需要填写；购买方为个人消费者或政府机构、事业单位中的非企业单位的，“名称”为必填项，其他项目可根据实际需要填写。
（二）特殊情况开具
- 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。特殊情况是指收购单位和扣缴义务人支付个人款项时。
- 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。
- 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
三、发票的取得
（一）取得要求
- 取得发票时，应确保发票的真实性、合法性。仔细核对发票的票面信息，包括发票代码、发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、货物或应税劳务、服务名称、金额、税率、税额、发票专用章等，如有不符，应及时要求对方重新开具。
- 取得的增值税专用发票，应在规定的认证期限内进行认证。自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
- 取得的增值税普通发票，应注意发票上的纳税人识别号是否正确填写。自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。
（二）特殊情况取得
- 企业取得的增值税专用发票，如果发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字增值税专用发票的，应按规定进行处理。购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
- 企业取得的农产品收购发票或销售发票，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额，国务院另有规定的除外。计算公式为：进项税额=买价×扣除率。买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
- 企业取得的通行费发票，按照以下规定抵扣进项税额：
- 取得的通行费增值税电子普通发票，左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的，按照发票上注明的税额抵扣进项税额。
- 取得的桥、闸通行费发票，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。
- 取得的高速公路通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%。
- 取得的一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。
四、发票的保管
（一）保管要求
- 企业应建立健全发票管理制度，设置专门的发票存放场所，并配备必要的防火、防盗、防潮、防虫等设施。发票应按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
- 已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。保存期满前，不得擅自销毁。
- 发票丢失、被盗应及时报告税务机关，并登报声明作废。同时，按照税务机关的要求进行相应的处理。丢失发票联和抵扣联的，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证；丢失记账联的，可凭发票联复印件作为记账凭证；丢失空白发票的，应于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。
（二）电子发票保管
- 企业取得的电子发票，应按照税务机关的要求进行归档保存。可以采用电子存储设备存储电子发票，同时建立电子发票台账，记录电子发票的取得时间、发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、金额、税额等内容。
- 电子发票的纸质打印件应当与电子发票具有同等法律效力，同时应保存电子发票的电子数据。电子发票的电子数据应按照规定的期限进行保存，以备税务机关检查。
五、发票的使用
（一）使用范围
- 发票仅限于在本省、自治区、直辖市范围内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。
- 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。
（二）虚开发票风险
- 虚开发票是严重的违法行为，企业应坚决杜绝。虚开发票包括为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
- 税务机关对虚开发票行为将依法进行严厉处罚，包括没收违法所得、罚款、停止发售发票、收缴发票或者停止供应发票、构成犯罪的依法追究刑事责任等。企业一旦涉及虚开发票，不仅会面临巨大的经济损失，还会对企业的声誉和正常经营造成严重影响。
六、发票管理的监督与检查
（一）内部监督
- 企业应加强内部发票管理的监督检查，定期对发票的开具、取得、保管、使用等情况进行自查。检查内容包括发票的开具是否符合规定、取得的发票是否真实合法、发票的保管是否安全完整、发票的使用是否合规等。
- 财务部门应建立发票管理岗位责任制，明确各岗位的职责和权限，加强对发票管理相关人员的培训和考核。同时，应定期对发票管理工作进行总结和分析，及时发现问题并采取措施加以改进。
（二）外部监督
- 税务机关有权对企业的发票管理情况进行检查。企业应积极配合税务机关的检查工作，如实提供发票的开具、取得、保管、使用等相关资料。税务机关检查时，有权调出发票查验，查阅、复制与发票有关的凭证、资料，向当事各方询问与发票有关的问题和情况，在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。
- 税务机关对企业发票管理存在的问题，将依法下达责令限期改正通知书，要求企业限期整改。企业应按照税务机关的要求及时整改，避免因发票管理问题导致税务风险。
七、结论
发票管理是财务工作中的重要环节，关乎企业的财务安全与合规运营。财务人员应严格遵守发票管理的各项规定，从发票的开具、取得、保管到使用，每一个环节都要认真对待，确保发票管理工作的准确、规范、高效。同时，企业也应加强内部管理，建立健全发票管理制度，加强对发票管理相关人员的培训和监督，共同防范发票管理风险，为企业的健康发展提供有力保障。只有这样，才能在日益规范的税收环境下，确保企业财务工作的顺利开展，避免因发票问题给企业带来不必要的损失和麻烦。在实际工作中，财务人员要不断学习和掌握发票管理的新知识、新规定，与时俱进，适应税收政策的变化，为企业的财务管理工作贡献自己的专业力量。
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