一、引言
在当今竞争激烈的商业环境中，企业面临着日益复杂的经济活动和多变的市场风险。财务管理作为企业运营的核心环节，其水平的高低直接影响着企业的生存与发展。财务审计作为一种重要的财务管理手段，对于确保企业财务信息的真实性、准确性和合规性起着关键作用。掌握财务审计，有助于企业及时发现潜在的财务问题，有效防范风险，从而提升整体财务管理水平，实现可持续发展。
二、财务审计对企业财务管理的重要性
（一）保证财务信息质量
企业的财务报表是反映其经营状况和财务成果的重要载体。通过财务审计，专业审计人员运用科学的审计方法和程序，对财务报表中的数据进行详细审查和验证，确保财务信息真实、准确地反映企业的实际经营情况。这不仅为企业内部管理层制定科学合理的决策提供可靠依据，也满足了外部投资者、债权人等利益相关者对企业财务信息的需求，增强了他们对企业的信任度。例如，在一家制造业企业中，如果财务报表虚增了销售收入，可能导致管理层对市场形势做出错误判断，盲目扩大生产规模，最终造成产品积压，资金链紧张。而通过财务审计，能够发现并纠正这类财务信息失真问题，保障企业决策的科学性。
（二）防范财务风险
财务审计过程中，审计人员会对企业的财务活动进行全面梳理，分析各项财务指标的变化趋势，识别潜在的财务风险点。例如，对企业的债务结构进行审计时，若发现短期债务占比过高，可能预示着企业面临短期偿债压力较大的风险。审计人员会及时向企业管理层反馈，促使其采取调整债务结构、优化资金安排等措施，有效防范财务风险的发生。此外，对于企业可能存在的舞弊行为，财务审计也能起到威慑和发现作用，避免企业因内部人员违规操作而遭受重大经济损失。
（三）促进内部控制完善
内部控制是企业财务管理的重要组成部分，有效的内部控制能够确保企业各项经济活动有序进行，提高经营效率。财务审计在审查企业财务活动的同时，会对企业的内部控制制度进行评价，发现其中存在的缺陷和漏洞。例如，在审计过程中发现企业采购环节的审批流程不严格，可能导致采购成本过高或出现采购舞弊现象。审计人员会提出针对性的改进建议，帮助企业完善内部控制制度，加强对关键业务环节的管控，提高企业整体运营效率和风险管理能力。
三、财务审计的流程与方法
（一）审计准备阶段
- 了解被审计单位基本情况 审计人员首先要对被审计单位的行业特点、经营规模、组织架构、业务流程等进行全面了解。这可以通过查阅企业的相关资料，如营业执照、公司章程、财务报表、年度报告等，以及与企业管理层、员工进行沟通交流来实现。例如，对于一家互联网电商企业，审计人员需要了解其独特的商业模式，如平台运营模式、收入确认方式、物流配送体系等，以便在后续审计过程中有针对性地制定审计计划。
- 初步评估审计风险 在了解被审计单位基本情况的基础上，审计人员对审计风险进行初步评估。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指假设不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性；控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性；检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。审计人员根据对被审计单位的了解，分析可能影响审计风险的各种因素，如企业的财务状况、经营稳定性、内部控制的有效性等，确定初步的审计风险水平。
- 制定审计计划 根据初步评估的审计风险，审计人员制定详细的审计计划。审计计划包括审计目标、审计范围、审计程序、审计时间安排和人员分工等内容。审计目标明确了审计工作要达到的目的，如确定财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量等；审计范围确定了审计工作涉及的领域和期间，一般涵盖被审计单位的所有财务报表和相关财务资料；审计程序则规定了为实现审计目标所采取的具体审计方法和步骤，如检查、观察、询问、函证、重新计算等；审计时间安排合理确定了各项审计工作的开始和结束时间，确保审计工作按时完成；人员分工则根据审计人员的专业能力和经验，合理分配各项审计任务。
（二）审计实施阶段
- 内部控制测试 内部控制测试是对被审计单位内部控制制度的有效性进行检查和评价。审计人员通过询问、观察、检查、重新执行等方法，测试企业内部控制制度在实际运行中的执行情况。例如，对于企业的货币资金内部控制，审计人员可以观察现金收付的流程是否符合规定，检查现金盘点记录是否真实准确，询问相关人员对货币资金内部控制制度的了解和执行情况等。通过内部控制测试，审计人员可以确定内部控制制度的可信赖程度，为后续的实质性测试提供依据。如果内部控制测试结果表明企业内部控制制度较为健全且有效执行，审计人员可以适当减少实质性测试的工作量；反之，如果内部控制存在重大缺陷，审计人员则需要加大实质性测试的力度。
- 实质性测试 实质性测试是对被审计单位财务报表中的各项数据进行详细审查，以确定其是否真实、准确。实质性测试包括对各类交易、账户余额和列报的细节测试以及实质性分析程序。细节测试是对各类交易、账户余额和列报的具体项目进行逐一审查，如对存货进行盘点，对固定资产进行实地核查，对往来款项进行函证等；实质性分析程序是通过研究数据间的关系来评价财务信息，如分析销售收入与销售量、销售价格之间的关系，分析成本费用与收入之间的比例关系等。通过实质性测试，审计人员可以获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。
（三）审计报告阶段
- 整理审计工作底稿 在审计实施阶段，审计人员会形成大量的审计工作底稿，记录审计过程中获取的审计证据、执行的审计程序以及得出的审计结论等。在审计报告阶段，审计人员首先要对审计工作底稿进行整理和复核，确保审计工作底稿内容完整、逻辑清晰、证据充分。复核工作通常由项目负责人或经验丰富的审计人员进行，主要检查审计工作底稿中的审计程序是否执行到位，审计证据是否足以支持审计结论，审计结论是否合理等。
- 编制审计报告 根据整理和复核后的审计工作底稿，审计人员编制审计报告。审计报告是审计工作的最终成果，它向企业管理层、股东及其他利益相关者传达了审计人员对企业财务报表的审计意见。审计报告一般包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、审计人员的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章以及报告日期等内容。审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型。无保留意见表示审计人员认为财务报表在所有重大方面按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；保留意见表示审计人员认为财务报表整体是公允的，但存在一些对财务报表产生重大影响的事项；否定意见表示审计人员认为财务报表未能按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；无法表示意见表示审计人员由于审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，从而无法对财务报表发表审计意见。审计人员应根据审计结果，客观、公正地发表审计意见，确保审计报告的真实性和可靠性。
四、财务审计中的风险评估与应对
（一）风险评估的重要性
风险评估是财务审计的重要环节，它贯穿于审计工作的全过程。通过风险评估，审计人员能够识别和分析被审计单位可能面临的各种风险，确定审计的重点领域和关键环节，合理分配审计资源，提高审计工作的效率和效果。同时，风险评估结果也为企业管理层提供了有价值的信息，帮助他们加强风险管理，制定相应的风险应对策略。例如，在对一家房地产企业进行审计时，通过风险评估发现该企业面临较大的市场风险，如房价波动、政策调控等，审计人员可以在审计过程中重点关注企业的项目开发进度、销售情况、资金回笼等方面，同时提醒企业管理层加强市场风险监测和应对措施。
（二）风险评估的方法与步骤
- 收集风险信息 审计人员通过多种途径收集与被审计单位相关的风险信息，包括企业内部信息和外部信息。内部信息主要来源于企业的财务报表、经营计划、内部控制制度、管理层报告等；外部信息则可以从行业研究报告、市场分析数据、政府政策法规、竞争对手信息等渠道获取。例如，对于一家食品加工企业，审计人员可以收集行业内关于食品安全标准的最新政策法规，以及竞争对手在产品质量控制方面的相关信息，作为风险评估的依据。
- 识别风险因素 根据收集到的风险信息，审计人员运用专业知识和经验，识别影响企业财务状况和经营成果的各种风险因素。常见的风险因素包括市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险等。市场风险主要指由于市场价格波动、市场需求变化等因素导致企业经营业绩下滑的风险；信用风险是指企业的客户或交易对手不能按时履行合同义务，导致企业遭受损失的风险；流动性风险是指企业在资金周转方面面临困难，无法及时满足债务偿还或经营活动资金需求的风险；操作风险是指由于企业内部流程不完善、人员失误、系统故障等原因导致企业遭受损失的风险。例如，在识别一家服装制造企业的风险因素时，审计人员发现该企业产品主要出口到国外，汇率波动可能导致其面临较大的市场风险；同时，企业部分客户信用状况不佳，可能存在信用风险。
- 评估风险程度 在识别风险因素的基础上，审计人员对每个风险因素的发生可能性和影响程度进行评估。评估方法可以采用定性分析与定量分析相结合的方式。定性分析主要是根据经验和专业判断，对风险因素的发生可能性和影响程度进行主观评价，如将发生可能性分为高、中、低三个等级，将影响程度分为重大、一般、轻微三个等级；定量分析则是运用数学模型和统计方法，对风险因素进行量化评估，如通过计算财务指标的波动幅度、违约概率等，来衡量风险程度。例如，对于一家建筑施工企业的应收账款信用风险，审计人员可以通过分析客户的信用评级、历史还款记录等数据，计算出客户的违约概率，从而定量评估信用风险程度。
- 确定风险应对策略 根据风险评估结果，审计人员为企业提供相应的风险应对策略建议。常见的风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受。风险规避是指企业通过放弃某项业务或活动，避免可能面临的风险；风险降低是指企业采取措施降低风险发生的可能性或减少风险发生后的损失，如加强内部控制、优化业务流程、购买保险等；风险分担是指企业通过与其他方合作，共同承担风险，如采用合资经营、分包等方式；风险承受是指企业对一些无法避免或降低成本过高的风险，选择自行承担。例如，对于一家面临较大市场风险的电子产品制造企业，审计人员可以建议企业通过加强研发投入，推出新产品，优化产品结构，以降低市场风险；对于信用风险较高的客户，企业可以要求客户提供担保或采用信用证结算方式，降低信用风险。
五、强化企业内部控制与财务审计的协同
（一）内部控制与财务审计的关系
内部控制与财务审计是企业财务管理的两个重要方面，它们相互关联、相互促进。内部控制是企业为实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息真实可靠，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。财务审计则是对企业财务报表及相关财务活动进行审查，以评价其真实性、合法性和效益性。有效的内部控制为财务审计提供了良好的基础，能够减少财务报表中的错误和舞弊行为，降低审计风险；而财务审计通过对内部控制的评价和监督，能够发现内部控制存在的问题和缺陷，促进企业不断完善内部控制制度。例如，企业建立了完善的采购内部控制制度，规范了采购流程、审批环节和供应商管理，这将有助于保证采购业务的真实性和合法性，减少审计过程中发现问题的可能性；反之，财务审计在对采购业务进行审计时，若发现内部控制存在漏洞，如采购审批流于形式、供应商选择缺乏有效评估等，会及时向企业提出改进建议，促使企业完善采购内部控制制度。
（二）强化协同的措施
- 建立信息共享机制 企业应建立内部控制与财务审计之间的信息共享机制，确保双方能够及时、准确地获取相关信息。例如，内部控制部门在日常工作中发现的业务流程中的问题、风险预警信息等，应及时反馈给财务审计部门，为审计工作提供线索；财务审计部门在审计过程中发现的内部控制缺陷和改进建议，也应及时传达给内部控制部门，以便其采取针对性的措施加以完善。同时，企业可以利用信息化技术，搭建统一的信息管理平台，将内部控制和财务审计相关的信息进行集中管理，方便双方查询和使用。
- 加强人员沟通与协作 内部控制人员和财务审计人员应加强沟通与协作，定期召开联席会议，交流工作进展和发现的问题。在审计项目实施过程中，审计人员可以邀请内部控制人员参与部分审计工作，如内部控制测试等，充分发挥内部控制人员对企业业务流程熟悉的优势；内部控制人员也可以参与审计报告的讨论和分析，了解审计发现的问题及原因，以便更好地完善内部控制制度。此外，企业还可以通过组织培训、研讨会等方式，提高内部控制人员和财务审计人员的专业素养和沟通协作能力。
- 整合监督资源 企业应整合内部控制监督和财务审计监督资源，避免重复监督和监督空白。例如，在制定年度监督计划时，内部控制部门和财务审计部门应共同协商，确定监督重点和范围，合理安排监督工作；在监督过程中，双方可以相互配合，共享监督成果，提高监督工作的效率和效果。同时，企业可以建立内部监督评价机制，对内部控制和财务审计工作的质量和效果进行定期评价，及时发现存在的问题并加以改进。
六、结论
财务审计作为企业财务管理的重要手段，对于提升企业财务管理水平具有不可忽视的作用。通过保证财务信息质量、防范财务风险、促进内部控制完善等方面，财务审计为企业的健康稳定发展提供了有力支持。企业应重视财务审计工作，深入了解财务审计的流程与方法，加强风险评估与应对，强化内部控制与财务审计的协同，不断优化财务管理体系。只有这样，企业才能在日益复杂多变的市场环境中，有效应对各种挑战，实现可持续发展目标。同时，随着经济形势的发展和企业经营环境的变化，财务审计工作也需要不断创新和完善，以更好地适应企业发展的需求。未来，企业应积极引入先进的审计技术和理念，培养高素质的审计人才队伍，推动财务审计工作向更高水平迈进。