一、引言
在当今复杂多变的商业环境中，企业的财务健康对于其生存和发展至关重要。财务监督作为企业财务管理的重要环节，能够有效地确保企业财务信息的真实性、准确性和完整性，进而提高企业财务的透明度，增强投资者、债权人以及其他利益相关者对企业的信心。因此，深入了解和掌握必知的财务监督知识，成为企业实现可持续发展的关键。
二、财务监督的重要性
- 保障财务信息质量 准确的财务信息是企业决策的基础。通过财务监督，可以及时发现并纠正财务数据中的错误和虚假信息，确保财务报表真实反映企业的财务状况和经营成果。例如，在日常财务核算过程中，监督人员对会计凭证的审核，能够避免因凭证填制错误导致的财务数据失真。这有助于企业管理层基于可靠的信息制定科学合理的战略规划和经营决策。
- 维护资产安全 企业的资产是其生存和发展的物质基础。有效的财务监督可以防止资产的流失、浪费和滥用。以固定资产管理为例，通过定期对固定资产进行清查盘点，核实资产的数量、状态和使用情况，能够及时发现资产的盘盈、盘亏以及损坏等问题，并查明原因，采取相应的措施进行处理，从而保障企业资产的安全完整。
- 确保合规经营 遵守法律法规和企业内部规章制度是企业正常运营的前提。财务监督能够对企业的财务活动是否符合相关法规和制度进行检查和监督。比如，监督企业是否按照税法规定正确计算和缴纳税款，是否遵循会计准则进行财务核算等。若发现违规行为，及时予以纠正，避免企业面临法律风险和经济损失，维护企业的良好形象。
- 提升企业财务管理水平 财务监督不仅是对财务活动结果的检查，更是对财务管理过程的审视。通过监督，可以发现企业财务管理中存在的薄弱环节和问题，如内部控制制度的不完善、预算管理的漏洞等。针对这些问题提出改进建议和措施，有助于完善企业的财务管理体系，提高财务管理效率和质量，促进企业财务管理水平的不断提升。
三、财务监督的主体与对象
- 监督主体
- 内部监督主体
- 财务部门自身监督：财务部门作为企业财务活动的直接执行者，对日常财务工作进行自我监督。例如，会计人员在处理账务时，通过内部牵制制度，相互核对账目，确保账务处理的准确性。同时，财务主管对下属工作进行定期检查和指导，及时发现并解决问题。
- 内部审计部门监督：内部审计部门独立于财务部门，对企业整体财务活动进行全面、深入的监督。其工作内容包括对财务报表的审计、内部控制制度的评价、经济责任审计等。内部审计部门通过定期或不定期的审计工作，发现企业财务管理中的潜在风险和问题，并提出改进建议。
- 管理层监督：企业管理层对财务活动负有最终责任，通过审阅财务报表、听取财务工作汇报等方式，对企业财务状况和经营成果进行监督。管理层还可以通过制定财务政策、审批重大财务决策等手段，引导和规范企业财务活动，确保企业财务目标的实现。
- 外部监督主体
- 政府监督：政府相关部门如财政、税务、审计等对企业财务活动进行监督。财政部门主要监督企业是否遵守会计准则和财务制度；税务部门重点关注企业的纳税申报和税款缴纳情况；审计部门则对国有企业等特定企业进行审计监督，检查其财务收支的真实性、合法性和效益性。政府监督具有权威性和强制性，能够促使企业规范财务行为。
- 社会监督：包括注册会计师审计和社会公众监督。注册会计师接受委托对企业财务报表进行审计，并出具审计报告，为投资者、债权人等提供独立、客观的财务信息评价。社会公众通过企业公开披露的财务信息以及媒体报道等途径，对企业财务活动进行监督，形成舆论压力，促使企业提高财务透明度。
- 内部监督主体
- 监督对象
- 财务活动：涵盖企业的各项资金收支、资产购置与处置、成本费用核算、利润分配等活动。例如，对企业采购业务中资金支出的监督，检查采购流程是否合规，资金支付是否准确、及时；对销售业务中收入确认的监督，确保收入核算符合会计准则的要求。
- 财务人员：财务人员是财务活动的具体执行者，其专业素质、职业道德和工作行为直接影响财务信息质量和财务活动的合规性。因此，对财务人员的从业资格、工作能力、职业操守等方面进行监督也是财务监督的重要内容。例如，检查财务人员是否具备相应的会计从业资格证书，是否遵守职业道德规范，有无违规操作等行为。
- 财务管理制度：企业的财务管理制度是规范财务活动的准则和依据。对财务管理制度的制定、执行和完善情况进行监督，确保制度的科学性、合理性和有效性。例如，审查企业的内部控制制度是否健全，是否涵盖财务审批流程、不相容职务分离等关键内容，以及制度在实际执行过程中是否严格落实。
四、财务监督的主要内容
- 预算监督
- 预算编制监督
- 合理性审查：检查预算编制是否基于企业的战略规划和经营目标，各项预算指标是否与企业实际情况相匹配。例如，销售预算的编制是否充分考虑市场需求、竞争对手情况以及企业自身的销售能力；成本预算是否合理估算了各项成本费用的支出水平。
- 完整性审查：确保预算涵盖了企业所有的经济业务活动，不存在遗漏。包括经营预算、资本预算、财务预算等各个方面，如采购预算、生产预算、费用预算等都应完整编制，以全面反映企业的财务收支情况。
- 准确性审查：对预算编制过程中的数据计算、逻辑关系进行审核，保证预算数据的准确无误。例如，成本预算中的各项成本计算是否正确，预算报表之间的数据勾稽关系是否相符。
- 预算执行监督
- 执行进度跟踪：定期对比实际执行情况与预算指标，及时发现预算执行偏差。如每月或每季度对销售收入、成本费用等预算执行情况进行分析，观察实际发生额与预算额的差异，判断企业经营活动是否按照预算计划进行。
- 偏差原因分析：针对预算执行偏差，深入分析其产生的原因。是由于市场环境变化、企业内部管理不善，还是预算编制本身不合理等因素导致。例如，如果实际销售收入低于预算，可能是市场需求下降、销售策略调整不当，或者预算编制时对市场估计过于乐观等原因。
- 调整与控制：根据偏差原因，及时采取相应的调整措施。如果是预算编制不合理，应按照规定的程序对预算进行调整；如果是执行过程中的问题，应加强管理和控制，确保企业经营活动朝着预算目标方向发展。例如，若发现某项费用超支，应分析超支原因，采取节约开支、优化流程等措施加以控制。
- 预算考核监督
- 考核指标设定：制定科学合理的预算考核指标体系，包括预算完成率、成本节约率、利润增长率等，明确各部门和岗位在预算执行中的责任和目标。例如，对于销售部门，可将销售预算完成率作为主要考核指标；对于成本控制部门，成本节约率则是重要的考核依据。
- 考核过程监督：确保预算考核过程的公平、公正、公开，避免人为因素干扰。考核结果应与部门和员工的绩效挂钩，通过激励机制促进各部门积极完成预算任务。例如，对于预算执行优秀的部门给予奖励，对未完成预算任务的部门进行相应处罚。
- 预算编制监督
- 资金监督
- 资金筹集监督
- 筹资方式合理性：审查企业选择的筹资方式是否符合自身发展需求和财务状况。例如，分析企业是选择股权筹资还是债务筹资，是否综合考虑了筹资成本、财务风险等因素。对于处于成长阶段、资金需求较大且风险承受能力较强的企业，可能更适合采用股权筹资方式；而对于经营稳定、现金流充足的企业，债务筹资可能是更优选择。
- 筹资规模适度性：确保企业筹集的资金规模与实际需求相匹配，既避免资金闲置浪费，又防止资金短缺影响企业正常运营。通过对企业投资计划、经营活动现金流量等因素的分析，合理确定筹资规模。例如，如果企业计划进行一项重大投资项目，应根据项目的资金需求和企业自身的资金状况，准确计算所需筹集的资金数额。
- 筹资风险控制：监督企业对筹资风险的识别、评估和应对措施。债务筹资可能带来的财务风险包括利率风险、偿债风险等，企业应制定相应的风险管理策略，如合理安排债务期限结构、建立偿债基金等，降低筹资风险。
- 资金使用监督
- 资金流向监控：实时掌握资金的流向和用途，确保资金按照预定的计划和用途使用。例如，对投资项目资金的使用情况进行跟踪，检查资金是否专款专用，有无挪用、截留等现象；对日常经营活动中的资金支出，审核其是否符合企业的费用报销制度和预算安排。
- 使用效益评估：对资金使用效果进行评价，分析资金投入是否带来了预期的经济效益。例如，对企业的固定资产投资项目，在项目建成投产后，对比项目的实际收益与预期收益，评估投资决策的正确性和资金使用的效益性。若发现资金使用效益不佳，应及时分析原因，采取改进措施。
- 资金安全保障：通过建立健全资金内部控制制度，保障资金的安全。如实行不相容职务分离，确保资金的保管、审批、支付等环节相互制约；加强银行账户管理，定期核对银行对账单，防范资金被盗用、贪污等风险。
- 资金筹集监督
- 成本费用监督
- 成本核算监督
- 核算方法合规性：检查企业采用的成本核算方法是否符合会计准则和企业实际生产经营特点。常见的成本核算方法有品种法、分批法、分步法等，企业应根据自身产品生产特点和管理要求选择合适的核算方法。例如，对于大量大批单步骤生产的企业，品种法可能是较为合适的成本核算方法；而对于单件小批生产的企业，分批法更能准确核算产品成本。
- 成本归集准确性：审核各项成本费用是否正确归集到相应的成本对象中。例如，在生产企业中，原材料成本、人工成本、制造费用等是否按照合理的分配标准分配到不同的产品或生产批次中，确保成本核算的准确性。
- 成本计算及时性：监督企业是否按照规定的会计期间及时计算产品成本，以便为企业的成本控制和定价决策提供及时有效的信息。例如，每月末应按时完成成本核算工作，编制成本报表，为企业管理层提供准确的成本数据。
- 费用支出监督
- 支出合规性：审查费用支出是否符合企业的费用报销制度和相关法律法规的规定。例如，对差旅费、业务招待费等费用的报销，检查其是否有真实的业务背景、是否符合报销标准，有无超标准报销或虚假报销等情况。
- 费用预算执行：对比费用实际发生额与预算额，控制费用支出。对超出预算的费用，应查明原因并按规定进行审批。例如，如果某项管理费用超预算，应分析是由于业务量增加导致费用上升，还是存在不合理的开支，然后采取相应的措施进行处理。
- 费用效益分析：对费用支出所带来的效益进行评估，判断费用支出是否合理。例如，企业投入的广告费用是否带来了销售额的增长，研发费用的投入是否推动了产品创新和企业竞争力的提升等。通过费用效益分析，优化费用支出结构，提高费用使用效益。
- 成本核算监督
- 财务报表监督
- 编制过程监督
- 数据真实性：确保财务报表所依据的数据真实可靠，来源于企业实际发生的经济业务。对财务报表编制过程中的原始凭证、记账凭证、账簿记录等进行审核，防止虚构交易、篡改数据等行为。例如，在编制资产负债表时，对存货、应收账款等项目的数据，应核实其真实性，通过盘点存货、函证应收账款等方式进行验证。
- 编制准确性：检查财务报表的编制是否符合会计准则和相关法规的要求，报表项目的计算、填列是否准确无误。例如，审查利润表中各项收入、成本、费用的计算是否正确，报表之间的数据勾稽关系是否相符，如资产负债表中的未分配利润与利润表中的净利润之间的关系是否正确。
- 信息完整性：保证财务报表涵盖了企业所有应披露的重要信息，不存在重大遗漏。除了基本的报表项目外，还应关注附注中对重要会计政策、会计估计变更、或有事项等信息的披露是否完整。例如，企业发生重大诉讼事项，应在财务报表附注中详细披露相关情况，以便报表使用者全面了解企业的财务状况和经营风险。
- 报表分析监督
- 分析方法合理性：监督财务报表分析所采用的方法是否科学合理，是否能够准确反映企业的财务状况和经营成果。常见的分析方法有比率分析、趋势分析、比较分析等，企业应根据分析目的和数据特点选择合适的分析方法。例如，通过比率分析计算企业的偿债能力、盈利能力、营运能力等指标，评估企业在同行业中的竞争力；通过趋势分析观察企业各项财务指标的变化趋势，判断企业的发展态势。
- 分析结果准确性：对财务报表分析得出的结论进行审核，确保分析结果准确可靠，能够为企业决策提供有效的支持。例如，在进行财务比率分析时，要注意指标的可比性，避免因会计政策差异、行业特点等因素导致分析结果失真。同时，结合企业的实际经营情况对分析结果进行综合判断，不能仅仅依赖于数据表面的分析。
- 风险提示与建议：通过财务报表分析，及时发现企业存在的潜在财务风险，并提出相应的改进建议和措施。例如，如果分析发现企业的资产负债率过高，表明企业面临较大的偿债风险，应建议企业优化资本结构，降低债务比重；若发现企业的应收账款周转率较低，说明企业在应收账款管理方面可能存在问题，应提出加强应收账款催收、完善信用政策等建议。
- 编制过程监督
五、财务监督的方法与手段
- 日常监督方法
- 审核法：对企业的会计凭证、账簿、报表等财务资料进行审查核对，检查其真实性、准确性和合法性。例如，审核会计凭证时，查看凭证的基本要素是否齐全，经济业务内容是否真实，金额计算是否正确，所附原始凭证是否完整等；审核账簿记录时，检查账簿的登记是否符合记账规则，账证、账账、账实是否相符。
- 分析法：运用比率分析、趋势分析、比较分析等方法对企业财务数据进行分析，找出数据之间的关系和变化趋势，发现潜在的问题。例如，通过计算企业的毛利率、净利率等盈利能力指标，并与同行业企业进行比较，判断企业的盈利能力水平；通过对企业各期销售收入、成本费用等数据进行趋势分析，观察企业经营状况的变化情况。
- 盘点法：对企业的实物资产如存货、固定资产等进行实地盘点，核实资产的数量、状态和价值，确保账实相符。例如，定期对存货进行盘点，编制盘点表，将盘点结果与存货明细账进行核对，如发现账实不符，应查明原因并及时进行处理。
- 调查法：通过询问、函证、实地考察等方式，获取与企业财务活动相关的信息，核实财务资料的真实性和可靠性。例如，对企业的往来款项进行函证，向债权债务单位发函确认款项的真实性和金额；对企业的供应商、客户进行实地考察，了解企业的业务往来情况和商业信誉。
- 专项监督方法
- 内部审计：内部审计部门针对企业特定的财务事项或业务流程进行专项审计。例如，开展采购业务专项审计，审查采购流程是否合规，采购合同的签订和执行情况，采购成本的控制等；进行工程项目专项审计，对工程项目的预算编制、招投标、施工过程中的成本控制、工程结算等环节进行全面审查，发现问题并提出改进建议。
- 外部审计聘请：企业委托外部注册会计师事务所对企业财务报表或特定财务事项进行审计。外部审计具有独立性和专业性，能够提供客观、公正的审计意见。例如，企业年度财务报表审计，注册会计师通过实施一系列审计程序，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，为投资者、债权人等利益相关者提供可靠的财务信息。
- 专项检查：企业管理层或相关职能部门组织专项检查小组，对企业某一时期或某一领域的财务活动进行集中检查。例如，针对企业资金管理情况开展专项检查，检查资金的筹集、使用、存储等环节是否存在问题；对企业成本费用控制情况进行专项检查，审查各项成本费用的支出是否合理，有无浪费和违规现象。
- 信息技术手段在财务监督中的应用
- 财务软件与信息系统：利用财务软件和企业资源计划（ERP）系统等信息化工具，实现财务数据的实时采集、处理和分析。这些系统能够自动记录和存储企业的财务交易信息，生成各种财务报表和分析报告，提高财务监督的效率和准确性。例如，通过财务软件的凭证录入和审核功能，能够及时发现记账错误；利用ERP系统的供应链管理模块，可实时监控采购、销售等业务活动中的资金流动情况。
- 大数据分析：借助大数据技术，对企业海量的财务和业务数据进行挖掘和分析，发现潜在的财务风险和异常情况。例如，通过对企业多年的财务数据和市场数据进行分析，建立风险预警模型，预测企业可能面临的财务风险；利用大数据分析客户的交易行为和信用状况，优化企业的信用政策，降低应收账款坏账风险。
- 人工智能应用：运用人工智能技术，如机器学习、深度学习等，对财务数据进行智能化分析和预测。人工智能可以自动识别财务数据中的模式和规律，发现人工难以察觉的异常交易和舞弊行为。例如，通过机器学习算法对大量的发票数据进行分析，识别虚假发票；利用深度学习模型预测企业的销售收入和成本费用，为预算编制和决策提供支持。
六、构建有效的财务监督体系
- 完善内部控制制度
- 健全控制环境
- 治理结构优化：建立健全企业的法人治理结构，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。例如，董事会负责制定企业的战略规划和重大决策，监事会对董事会和经理层的履职情况进行监督，确保企业决策的科学性和公正性，为财务监督提供良好的组织保障。
- 企业文化培育：培育良好的企业文化，强调诚信、合规和内部控制的重要性，使全体员工树立正确的价值观和职业道德观，自觉遵守企业的财务管理制度和内部控制要求。例如，通过开展企业文化培训、宣传活动等方式，营造诚实守信、严谨规范的企业氛围，从思想层面保障财务监督工作的顺利开展。
- 风险评估与应对
- 风险识别：定期对企业面临的内外部风险进行全面识别，包括市场风险、信用风险、操作风险等，并分析这些风险对企业财务活动的影响。例如，通过市场调研、行业分析等方式，识别市场需求变化、竞争对手策略调整等市场风险因素；通过对客户信用状况的调查和分析，识别信用风险。
- 风险评估：采用定性和定量相结合的方法，对识别出的风险进行评估，确定风险的等级和可能性。例如，运用风险矩阵、敏感性分析等方法，对风险发生的概率和影响程度进行量化评估，为制定风险应对策略提供依据。
- 风险应对：根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略，如风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。例如，对于高风险的投资项目，如果风险无法有效控制，可采取风险规避策略，放弃该项目；对于信用风险较高的客户，可通过加强信用管理、要求提供担保等方式降低风险。
- 控制活动实施
- 不相容职务分离：合理设置财务岗位，确保不相容职务相互分离，如出纳与会计、审批与执行、保管与记账等职务应分开设置，防止因职务重叠导致的舞弊和错误。例如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，以形成有效的内部牵制。
- 授权审批控制：建立严格的授权审批制度，明确各部门和岗位的审批权限和审批流程。对于重大财务决策，如大额资金支出、投资项目审批等，应实行集体决策和联签制度，防止个人独断专行。例如，企业规定超过一定金额的采购合同需经采购部门、财务部门、法务部门等多部门会签，并报总经理审批后才能生效。
- 预算控制：加强预算管理，将预算控制贯穿于企业财务活动的全过程。通过预算编制、执行、分析和考核等环节，实现对企业经济活动的有效控制。例如，各部门的费用支出应严格按照预算执行，如有超预算情况，需履行特殊审批程序。
- 信息与沟通
- 信息系统建设：建立健全企业的财务信息系统和业务信息系统，并实现两者的有效集成，确保财务信息和业务信息的及时传递和共享。例如，通过ERP系统将企业的采购、销售、生产等业务模块与财务模块进行整合，使财务人员能够实时获取业务数据，进行财务核算和监督；业务部门也能及时了解财务状况，为业务决策提供支持。
- 内部沟通机制：构建畅通的内部沟通渠道，加强财务部门与其他部门之间、管理层与员工之间的沟通与协作。例如，定期召开财务工作会议，通报财务状况和财务监督情况，解答其他部门在财务方面的疑问；建立财务问题反馈机制，鼓励员工及时反馈财务活动中发现的问题。
- 外部信息获取：积极关注外部市场环境、法律法规等信息的变化，及时调整企业的财务策略和监督措施。例如，关注国家税收政策的调整，及时优化企业的税务处理；了解行业发展动态，为企业的投资决策提供参考。
- 内部监督与评价
- 内部审计监督：强化内部审计部门的独立性和权威性，充分发挥其对内部控制制度执行情况的监督和评价作用。内部审计部门应定期对企业的内部控制制度进行审计，检查制度的健全性和有效性，发现问题及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况。
- 自我评价机制：建立企业各部门和员工的自我评价机制，定期对自身的财务活动和内部控制执行情况进行自我检查和评价。通过自我评价，及时发现自身存在的问题并加以改进，促进企业内部控制制度的有效执行。例如，财务部门定期对本部门的财务核算工作进行自我评价，检查会计核算是否准确、合规，财务管理制度是否严格执行等。
- 健全控制环境
- 加强财务人员队伍建设
- 专业素质提升
- 培训与学习：定期组织财务人员参加专业培训，包括会计准则、财务法规、财务管理等方面的培训课程，不断更新财务人员的知识结构，提高其专业水平。例如，邀请专家学者进行新会计准则解读培训，组织财务人员参加财务分析、成本管理等专题培训。
- 资格认证鼓励：鼓励财务人员参加各类专业资格认证考试，如注册会计师、注册税务师、高级会计师等，取得相关资格证书，提升自身的竞争力和职业素养。企业可以对取得资格证书的财务人员给予一定的奖励和晋升机会，激励财务人员积极进取。
- 职业道德培养
- 道德教育开展：加强财务人员的职业道德教育，通过开展职业道德培训、案例分析等活动，使财务人员深刻认识到职业道德的重要性，树立正确的职业价值观。例如，通过分析财务舞弊案例，让财务人员了解违反职业道德的后果，增强其法律意识和道德自律能力。
- 职业道德监督：建立财务人员职业道德监督机制，对财务人员的职业行为进行监督和评价。对于违反职业道德的行为，应严肃处理，维护财务行业的良好形象。例如，设立举报邮箱和电话，接受企业内部和外部的监督举报，对查实的违反职业道德行为进行相应的处罚。
- 专业素质提升
- 强化外部监督协同
- 政府监督协同：加强政府各监督部门之间的协作与沟通，建立信息共享机制和联合执法机制，形成监督合力。例如，财政、税务、审计等部门定期召开联席会议，通报企业财务监督情况，交流监督经验，共同研究解决监督工作中存在的问题。在对企业进行监督检查时，可根据实际情况开展联合执法，避免重复检查，提高监督效率。
- 社会监督参与：充分发挥社会监督的作用，鼓励注册会计师事务所、资产评估机构等中介服务机构对企业财务活动进行审计和评估，为投资者、债权人等提供专业的财务信息服务。同时，引导社会公众积极参与企业财务监督，通过网络平台、媒体等渠道对企业财务活动进行监督和曝光，形成舆论压力，促使企业提高财务透明度。例如，企业定期披露经注册会计师审计的财务报表，接受社会公众的监督；对于社会公众反映的企业财务问题，相关部门应及时进行调查处理。
七、结论
财务监督作为企业财务管理的核心环节，对于提高企业财务透明度、保障企业财务健康发展具有不可替代的作用。通过全面了解财务监督的重要性、明确监督主体与对象、掌握主要监督内容、运用科学有效的监督方法和手段，以及构建完善的财务监督体系，企业能够有效地规范财务行为，防范财务风险，提升财务管理水平，从而在激烈的市场竞争中立于不败之地。在未来的发展中，随着信息技术的不断进步和企业经营环境的日益复杂，财务监督工作也需要不断创新和完善，以适应新的形势和要求，为企业的可持续发展保驾护航。
——部分文章内容由AI生成——