一、引言
在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着诸多法规和监管要求，财务合规成为企业稳健发展的基石。财务审查作为确保财务合规的关键手段，对于企业的稳定运营和可持续发展至关重要。本文将为您呈现一份必备的财务审查指南，助力您轻松搞定财务合规问题。
二、财务审查的重要性
- 确保财务信息准确性 准确的财务信息是企业决策的基础。通过财务审查，可以核实财务报表中的数据是否真实、完整，避免因错误或虚假信息导致的决策失误。例如，在企业进行投资决策时，如果财务报表中对资产价值高估，可能会误导管理层做出错误的投资选择，给企业带来损失。
- 遵循法规和监管要求 不同行业和地区都有相应的财务法规和监管政策。财务审查能够确保企业的财务活动符合这些规定，避免因违规行为而面临法律风险和罚款。比如，上市公司必须按照证券监管机构的要求定期披露准确的财务信息，否则将受到严厉处罚。
- 防范财务风险 审查过程中可以发现企业潜在的财务风险，如资金链断裂风险、应收账款坏账风险等。提前识别并采取措施应对这些风险，有助于企业保持良好的财务状况，避免陷入财务困境。
三、财务审查流程
- 准备阶段
- 确定审查目标和范围：明确本次审查是针对年度财务报表、特定项目还是日常财务活动等。例如，如果企业计划申请贷款，银行可能要求对企业近三年的财务报表进行审查，此时审查范围就是近三年的所有财务报表及相关账目。
- 组建审查团队：根据审查的复杂程度和规模，挑选具备专业知识和经验的财务人员、审计人员等组成团队。成员应熟悉财务会计准则、相关法规以及企业的业务流程。
- 收集资料：收集包括财务报表、会计凭证、合同协议、银行对账单等各类与财务活动相关的资料。这些资料是审查工作的基础，资料的完整性和真实性直接影响审查结果。
- 实施阶段
- 账目核对：
- 账证核对：将会计账簿记录与会计凭证进行核对，检查凭证是否真实、合法，账簿记录是否与凭证一致。比如，检查记账凭证上的金额、摘要与原始凭证是否相符，账簿中记录的业务是否与凭证所反映的业务一致。
- 账账核对：对不同会计账簿之间的记录进行核对，确保总账与明细账、日记账等数据相符。例如，检查应收账款总账余额与各客户明细账余额之和是否相等，以验证账目记录的准确性。
- 账实核对：将各项财产物资、货币资金等的账面余额与实际数量或金额进行核对。如实地盘点库存商品，将盘点结果与库存商品明细账进行核对，查看账实是否相符，若不符需查明原因。
- 财务比率分析：计算并分析各种财务比率，如偿债能力比率（流动比率、速动比率、资产负债率等）、盈利能力比率（毛利率、净利率、净资产收益率等）、运营能力比率（存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等）。通过与同行业平均水平或企业自身历史数据对比，评估企业的财务状况和经营成果。例如，如果企业的流动比率远低于同行业平均水平，可能意味着企业短期偿债能力较弱，存在资金链风险。
- 内部控制审查：评估企业内部控制制度的有效性，包括财务审批流程、资金管理制度、采购与付款流程等。审查内部控制是否存在漏洞，是否能够有效防范财务风险。例如，检查采购付款环节，是否存在未经授权的付款情况，是否有完善的审批流程和监督机制。
- 账目核对：
- 报告阶段
- 整理审查结果：审查团队对实施阶段发现的问题进行汇总、分析，确定问题的性质、严重程度及影响范围。对于发现的账目错误，要明确错误类型和涉及金额；对于内部控制缺陷，要指出具体环节和可能带来的风险。
- 撰写审查报告：审查报告应清晰、准确地阐述审查目标、范围、方法、发现的问题及建议。报告语言应简洁明了，数据准确可靠，建议具有可操作性。例如，对于发现的应收账款坏账风险较高的问题，在报告中应建议加强应收账款的管理，制定合理的信用政策，加大催收力度等。
- 提交报告并沟通反馈：将审查报告提交给相关管理层和利益相关者，如董事会、股东、管理层等。同时，与他们进行沟通，解释报告中的内容，解答疑问，并根据反馈意见进行必要的调整和完善。
四、财务审查要点
- 收入审查
- 确认原则合规性：检查企业是否按照会计准则规定的收入确认原则进行收入确认。例如，对于销售商品收入，是否在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，且收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业等条件均满足时确认收入。有些企业可能为了虚增业绩，在商品尚未交付时就提前确认收入，这种行为违反了收入确认原则。
- 收入真实性：通过检查销售合同、发票、发货记录、收款记录等资料，核实收入是否真实发生。可以抽取部分大额销售业务进行详细审查，与客户进行函证，确认交易的真实性和金额的准确性。例如，有些企业可能虚构销售业务，伪造合同和发票，通过审查相关资料和函证可以发现此类问题。
- 收入完整性：审查企业是否存在隐匿收入的情况。可以通过分析企业的生产能力、市场份额、行业趋势等，对比同行业企业的收入水平，查找异常波动。同时，检查企业的边角料销售、废品处置等其他业务收入是否全部入账。
- 成本审查
- 成本核算方法合理性：审查企业采用的成本核算方法（如品种法、分批法、分步法等）是否符合企业的生产经营特点和管理要求。成本核算方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应在财务报表附注中说明变更原因、变更对成本和利润的影响等。例如，一家大量大批单步骤生产的企业，应采用品种法进行成本核算，如果采用分批法可能会导致成本核算不准确。
- 成本归集准确性：检查各项成本费用是否正确归集到相应的成本对象。直接材料、直接人工应准确分配到具体产品或项目，制造费用应按照合理的分配方法分摊到各成本对象。例如，对于生产多种产品的车间，制造费用应按照工时、机器工时或产量等合理标准进行分配，确保成本归集准确。
- 成本费用真实性：核实成本费用的发生是否真实，发票等原始凭证是否合法有效。有些企业可能通过虚开发票、多计费用等方式虚增成本，以减少利润、逃避税收。审查时要关注费用的合理性，如差旅费的报销标准是否符合企业规定，业务招待费是否与企业经营活动相关等。
- 资产审查
- 固定资产审查：
- 存在性：通过实地盘点固定资产，核实固定资产是否真实存在，账实是否相符。检查固定资产的购置发票、验收报告、折旧计提记录等资料，确认资产的入账价值和折旧计提是否正确。例如，对于大型设备，要检查设备的实际状况，是否存在闲置、损坏等影响资产价值的情况。
- 折旧计提准确性：审查固定资产的折旧政策是否符合会计准则和企业实际情况，折旧年限、折旧方法是否合理。不同类型的固定资产有不同的折旧年限规定，如房屋建筑物折旧年限一般为20年，机器设备一般为10年等。检查折旧计提金额是否正确，是否存在多提或少提折旧的情况，这会直接影响企业的利润。
- 减值准备计提合理性：关注固定资产是否存在减值迹象，如市场价格大幅下跌、技术陈旧、长期闲置等。对于存在减值迹象的固定资产，要按照会计准则规定的方法计算减值准备，并检查减值准备计提是否充分、合理。
- 应收账款审查：
- 账龄分析：对应收账款进行账龄分析，了解不同账龄段的应收账款分布情况。一般来说，账龄越长，发生坏账的可能性越大。对于账龄较长的应收账款，要重点关注其回收可能性，是否存在长期挂账未收回的情况。
- 坏账准备计提充分性：审查企业坏账准备的计提政策是否合理，是否根据应收账款的风险状况足额计提坏账准备。常见的坏账准备计提方法有余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等。例如，对于账龄超过三年的应收账款，应根据具体情况加大坏账准备计提比例。
- 真实性和可收回性：通过函证、检查销售合同、发货记录等方式，核实应收账款的真实性，并评估其可收回性。对于存在争议或回收困难的应收账款，要查明原因，并采取相应措施，如与客户协商、通过法律途径解决等。
- 固定资产审查：
- 负债审查
- 短期借款审查：
- 借款合同合规性：检查短期借款合同是否符合法律法规和金融机构的要求，合同条款是否明确，包括借款金额、利率、还款期限、还款方式等。审查企业是否按照合同约定使用借款资金，有无挪用借款的情况。
- 利息计算准确性：根据借款合同约定的利率和借款期限，核实短期借款利息的计算是否正确。利息计算方法一般有单利和复利两种，企业应按照合同约定的方法计算利息，并及时入账。检查企业是否按时支付利息，有无逾期未付情况。
- 偿还情况：审查企业短期借款的偿还记录，是否按照合同约定的还款期限和方式偿还借款本金。关注企业的短期偿债能力，分析其是否存在到期无法偿还借款的风险。
- 应付账款审查：
- 真实性和完整性：通过检查采购合同、发票、入库单等资料，核实应付账款是否真实发生，是否存在漏记或多记应付账款的情况。对于长期挂账的应付账款，要查明原因，是否存在无需支付的款项未及时结转收入的情况。
- 账龄分析：对应付账款进行账龄分析，了解企业应付账款的账龄结构。对于账龄较长的应付账款，要关注是否存在与供应商的纠纷或其他特殊情况，影响企业的商业信用。
- 付款情况：审查企业应付账款的付款记录，是否按照合同约定及时支付货款。合理的付款周期有助于维护企业与供应商的良好合作关系，同时也反映企业的资金管理能力。
- 短期借款审查：
五、财务审查中的常见问题及解决方法
- 账目混乱
- 问题表现：会计凭证填写不规范，摘要不清楚，科目使用错误；账簿记录混乱，账账不符、账证不符等。
- 解决方法：加强财务人员的培训，提高其专业素质和业务水平，确保会计凭证的正确填写和账簿的规范登记。建立定期的账目核对制度，及时发现并纠正账目错误。同时，可以引入财务管理软件，利用软件的自动核对功能提高账目准确性。
- 内部控制失效
- 问题表现：财务审批流程形同虚设，存在未经授权的付款、采购等行为；不相容职务未分离，如出纳兼任会计档案保管等。
- 解决方法：完善企业内部控制制度，明确各部门和岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离。加强内部控制的执行力度，定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评估，发现问题及时整改。同时，加强内部审计监督，对内部控制的有效性进行独立评价。
- 财务造假
- 问题表现：虚增收入、虚减成本、虚构资产等，以达到粉饰财务报表、骗取贷款、获取上市资格等目的。
- 解决方法：加强企业诚信文化建设，提高管理层和财务人员的法律意识和职业道德水平。建立健全财务造假的防范和惩处机制，一旦发现财务造假行为，依法严肃处理。同时，加强外部审计监督，提高审计质量，增强审计的独立性和权威性，通过外部审计发现并揭露财务造假行为。
六、结论
财务审查是企业确保财务合规、防范财务风险的重要手段。通过遵循科学的审查流程，把握关键的审查要点，及时发现并解决审查中出现的问题，企业能够提高财务信息质量，增强财务透明度，为企业的健康发展提供有力保障。财务人员应不断提升自身的专业能力，熟练掌握财务审查技巧，为企业的财务合规保驾护航。同时，企业管理层也应高度重视财务审查工作，积极支持审查团队的工作，共同营造良好的财务环境。在不断变化的市场环境和法规政策下，持续优化财务审查工作，使企业始终保持合规运营，实现可持续发展。
——部分文章内容由AI生成——