一、增值税基础概念

1. 增值税是什么 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 例如，一个商品进价100元，售价150元，增值额就是50元，增值税就基于这50元的增值部分来计算缴纳。
2. 增值税纳税人分类 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 一般纳税人适用一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法，两者在增值税计算和申报上存在明显差异。

二、一般纳税人增值税计算方法

1. 一般计税方法公式 一般纳税人增值税应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额。 销项税额是指纳税人发生应税销售行为，按照销售额和适用税率计算收取的增值税额。公式为：销项税额=销售额×税率。 例如，企业销售一批货物，不含税销售额为100万元，适用税率为13%，则销项税额 = 100×13% = 13万元。 进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。比如，企业购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的进项税额为8万元。 若当期销项税额为13万元，进项税额为8万元，那么当期应纳税额 = 13 - 8 = 5万元。
2. 销售额的确定 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 但下列项目不包括在内： （1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； （2）同时符合以下条件的代垫运输费用： ①承运部门的运输费用发票开具给购买方的； ②纳税人将该项发票转交给购买方的。
3. 进项税额的抵扣 并非所有的进项税额都能抵扣。准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额和按规定的扣除率计算的进项税额： （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； （3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率。 不得从销项税额中抵扣的进项税额包括： （1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产； （2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务； （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务等。

三、小规模纳税人增值税计算方法

1. 简易计税方法公式 小规模纳税人增值税应纳税额=销售额×征收率。小规模纳税人增值税征收率为3%或5%（特定业务，如销售不动产等）。目前，在疫情期间，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 例如，小规模纳税人销售货物，不含税销售额为50万元，征收率为3%，则应纳税额 = 50×3% = 1.5万元。若在减按1%征收率期间，应纳税额 = 50×1% = 0.5万元。
2. 销售额的确定 小规模纳税人的销售额确定与一般纳税人类似，也是指纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，不包括其应纳税额。小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1 + 征收率）。 比如，小规模纳税人销售一批货物，开具普通发票，价税合计金额为10.3万元，征收率为3%，则销售额 = 10.3÷（1 + 3%） = 10万元，应纳税额 = 10×3% = 0.3万元。

四、增值税申报流程

1. 一般纳税人申报流程 （1）抄税：一般纳税人在每月初，通过开票软件将上月开票数据抄入税控设备。 （2）报税：登录电子税务局，填写增值税纳税申报表及其附列资料。主表是增值税纳税申报表，附表包括本期销售情况明细表、本期进项税额明细表、进项税额转出情况明细表等。根据企业的实际业务情况，准确填写各表中的数据。 例如，在本期销售情况明细表中，要区分不同税率的销售业务，分别填写销售额和销项税额；在本期进项税额明细表中，要填写取得的各类进项发票的相关信息及可抵扣税额。 （3）申报：完成报表填写后，进行申报提交。系统会自动对填写的数据进行逻辑校验，若存在错误，会提示修改。校验通过后，申报成功。 （4）清卡：申报成功且缴纳税款后，返回开票软件进行清卡操作，将税控设备中的报税资料清除，以便进行下一期的开票等操作。
2. 小规模纳税人申报流程 小规模纳税人申报相对简单。同样先抄税（若有开票设备），然后登录电子税务局，填写小规模纳税人增值税纳税申报表。小规模纳税人申报表主要有主表和减免税申报明细表（若有减免税情况）。 根据企业销售情况填写主表中的销售额等数据，若符合小微企业免征增值税政策等减免税情况，还需填写减免税申报明细表。填写完成后提交申报，申报成功后，如有开票设备，进行清卡操作。

五、增值税申报要点及常见问题处理

1. 申报要点 （1）准确核算销售额和进项税额：无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都要确保销售额和相关进项税额（一般纳税人）的准确核算。对于销售额，要注意区分含税与不含税金额，以及价外费用的正确处理。对于进项税额，要严格按照规定判断是否可以抵扣，取得合法有效的扣税凭证。 （2）按时申报：增值税申报有固定的期限，一般为每月15日前（遇法定节假日顺延）。企业必须按时申报，否则可能面临罚款等处罚措施，同时也会影响企业的纳税信用等级。 （3）关注税收政策变化：增值税政策会根据经济形势等因素进行调整。如税率的调整、税收优惠政策的出台等。企业要及时关注政策变化，准确适用政策进行计算和申报。
2. 常见问题处理 （1）发票问题：如取得的发票不符合规定，不能作为进项税额抵扣凭证。若发现发票有误，应及时联系销售方重新开具。对于丢失发票的情况，要按照规定的程序进行处理，如取得相应的证明等。 （2）申报数据错误：若申报后发现数据有误，在申报期内可以及时更正申报；若已过申报期，可能需要到税务机关办税服务厅进行更正，同时可能会涉及滞纳金等问题。 （3）税收优惠享受问题：企业在享受增值税税收优惠政策时，要确保符合政策规定的条件，并按要求进行备案（若需要备案）。如不符合条件而享受优惠，可能面临税务风险。

总之，增值税的计算与申报是财务工作中的重要内容，财务人员要不断学习，准确掌握相关知识和政策，确保企业税务处理的合规性和准确性。