一、引言
发票，作为企业经济业务活动的重要原始凭证，贯穿于企业采购、销售、费用报销等各个环节。它不仅是企业记录经济业务、进行会计核算的重要依据，也是税务机关进行税收征管和税务检查的重要依据。然而，发票管理并非易事，其中隐藏着诸多风险。若企业对发票管理不善，不仅可能面临税务机关的处罚，还可能给企业带来严重的经济损失，损害企业的声誉。因此，深入了解发票管理中的风险，并采取有效的防范策略，对于企业的财务安全和稳定发展至关重要。
二、发票管理中的常见风险
（一）发票开具风险
- 开具不规范 在实际操作中，发票开具不规范的情况屡见不鲜。例如，发票内容填写不完整，漏填购买方纳税人识别号、地址、电话等关键信息；发票金额大小写不一致；货物或应税劳务、服务名称填写模糊，未按照实际销售情况如实开具等。这些看似微小的问题，可能导致发票无法正常使用，给企业带来不必要的麻烦。
以某企业为例，在向客户开具发票时，由于工作人员疏忽，将购买方纳税人识别号填写错误。客户在进行发票认证时，无法通过税务系统的比对，导致无法抵扣进项税额，客户要求该企业重新开具发票。这不仅增加了企业的工作量，还可能影响与客户的关系。
- 虚开发票 虚开发票是发票管理中最为严重的风险之一。虚开发票指的是在没有真实交易的情况下开具发票，或者开具与实际交易不符的发票。虚开发票的行为不仅违反了《中华人民共和国发票管理办法》等相关法律法规，还可能构成犯罪，面临严重的法律后果。
有些企业为了达到少缴税款的目的，通过虚构业务，让他人为自己虚开增值税专用发票，以抵扣进项税额。这种行为一旦被税务机关查处，企业不仅要补缴税款、缴纳滞纳金和罚款，相关责任人还可能面临刑事处罚。
（二）发票取得风险
- 取得虚假发票 企业在采购货物、接受服务等过程中，可能会收到供应商提供的虚假发票。虚假发票的来源复杂，有些是不法分子通过伪造、变造等手段制造的，有些则是通过非法渠道购买的。企业如果不慎取得虚假发票，并将其用于成本列支、进项税额抵扣等，一旦被税务机关发现，不仅要补缴税款、调整企业所得税应纳税所得额，还可能面临罚款等处罚。
例如，某企业在进行办公用品采购时，为了贪图价格便宜，从不正规的供应商处采购，并取得了对方提供的发票。后来税务机关在检查中发现，该发票为虚假发票，企业不得不补缴相关税款，并承担了相应的罚款。
- 取得不合规发票 除了虚假发票外，企业还可能取得不合规发票。不合规发票是指发票的开具不符合法律法规和税务机关规定的要求，如发票开具内容与实际业务不符、发票盖章不规范、发票过期等。不合规发票同样不能作为企业进行成本列支、进项税额抵扣的合法凭证。
某企业在报销差旅费时，取得的餐饮发票上没有加盖发票专用章，而是加盖了财务专用章。这种发票属于不合规发票，企业在进行账务处理时，如果将其作为费用报销凭证，可能会面临税务风险。
（三）发票保管风险
- 发票丢失 发票丢失是发票保管过程中常见的风险之一。无论是空白发票还是已开具的发票，一旦丢失，都可能给企业带来麻烦。空白发票丢失后，如果被不法分子获取，可能会被用于虚开发票等违法活动；已开具的发票丢失，可能会影响企业的会计核算和税务申报，导致企业无法提供有效的原始凭证。
例如，某企业的财务人员在整理发票时，不慎将一本空白增值税专用发票丢失。企业发现后，立即向税务机关报告，并登报声明作废。虽然采取了这些措施，但企业仍需接受税务机关的调查，并可能面临一定的处罚。
- 发票损毁 发票在保管过程中，还可能因各种原因导致损毁，如火灾、水灾、鼠咬等。发票损毁后，如果无法恢复其原始内容，同样会影响企业的会计核算和税务申报。
三、发票管理风险的防范策略
（一）加强发票开具管理
- 规范发票开具流程 企业应建立健全发票开具管理制度，明确发票开具的流程和要求。在开具发票前，要对经济业务的真实性、合法性进行审核，确保发票开具内容与实际业务相符。同时，要加强对发票开具人员的培训，提高其业务水平和责任意识，严格按照规定填写发票内容，确保发票开具的准确性和完整性。
企业可以制定发票开具操作手册，详细说明发票开具的步骤、填写规范和注意事项。例如，在填写购买方信息时，要仔细核对纳税人识别号、地址、电话等信息的准确性；在填写货物或应税劳务、服务名称时，要按照税收分类编码进行准确填写。
- 加强发票开具的审核 为了防止虚开发票等风险，企业应建立发票开具审核机制。在发票开具后，要由专人对发票内容进行审核，重点审核发票开具是否符合规定、发票金额与合同金额是否一致、发票所反映的经济业务是否真实等。对于审核发现的问题，要及时进行纠正，确保发票的真实性和合法性。
可以设立发票审核岗位，由经验丰富的财务人员担任审核人员。审核人员在审核发票时，可以通过查阅合同、订单、出入库单等相关资料，对发票所反映的经济业务进行核实。同时，要建立审核记录，记录审核过程中发现的问题及处理结果。
（二）强化发票取得管理
- 选择可靠的供应商 企业在选择供应商时，要对供应商的信誉、资质等进行充分的调查和评估，选择信誉良好、资质齐全的供应商。避免与信誉不佳、存在税务风险的供应商合作，从源头上降低取得虚假发票和不合规发票的风险。
可以通过查询供应商的工商登记信息、税务信用等级、行业口碑等方式，对供应商进行全面了解。对于新合作的供应商，可以先进行小批量采购，观察其发票开具情况和服务质量，再决定是否进一步扩大合作。
- 加强发票审核 企业在取得发票后，要对发票进行严格的审核。审核内容包括发票的真实性、合规性、完整性等。可以通过税务机关的发票查验平台，对发票的真伪进行查验；检查发票的开具内容是否符合规定，发票盖章是否规范等。对于不符合要求的发票，要及时要求供应商重新开具。
在审核发票时，要注意发票的防伪特征。例如，增值税专用发票的防伪油墨颜色擦可变、专用异型号码、复合信息防伪等特征。同时，要关注发票的格式是否正确，如发票的字体、字号、行距等是否符合规定。
（三）完善发票保管制度
- 建立专门的发票保管场所 企业应设立专门的发票保管场所，配备必要的保管设备，如保险柜、防火防潮设施等，确保发票的安全存放。发票保管场所要做到专人负责，无关人员不得随意进入。
发票保管场所要保持干燥、通风，避免发票因受潮、发霉等原因损坏。同时，要定期对发票保管场所进行检查，确保保管设备正常运行，发票存放安全。
- 规范发票的存放和使用 企业要对发票进行分类存放，按照发票种类、发票号码顺序等进行排列，便于查找和管理。在使用发票时，要严格按照规定的程序进行领用、开具、缴销等操作，建立发票使用台账，详细记录发票的领用、开具、作废等情况。
例如，企业可以制作发票领用登记表，记录发票领用人、领用时间、领用发票种类和号码等信息。在发票作废时，要在发票上注明“作废”字样，并在发票使用台账中进行记录。
- 做好发票丢失和损毁的应对措施 如果发生发票丢失或损毁的情况，企业要及时采取应对措施。对于发票丢失，要按照规定向税务机关报告，并登报声明作废；对于发票损毁，要尽量恢复其原始内容，如无法恢复，要提供相关证明材料，向税务机关说明情况。同时，要对发票丢失和损毁的原因进行调查，总结经验教训，完善发票保管制度。
四、结论
发票管理是企业财务管理的重要组成部分，发票管理中的风险不容忽视。企业要充分认识到发票管理风险的危害性，加强对发票开具、取得、保管等各个环节的管理，采取有效的防范策略，降低发票管理风险，保障企业的财务安全和稳定发展。同时，财务人员要不断学习和掌握发票管理的相关法律法规和政策规定，提高自身的业务水平和风险防范能力，为企业的健康发展保驾护航。
