一、引言
发票，作为企业经济活动中的重要凭证，不仅是记录经营活动的书面证明，更是财务收支的法定凭证以及会计核算的原始依据。然而，发票管理过程中存在诸多风险，若处理不当，会给企业带来严重的财务和税务问题。因此，深入了解发票风险知识，对于保障财务账目清晰、企业稳定发展至关重要。
二、发票开具风险
- 虚开发票风险 虚开发票是发票管理中最为严重的违法行为之一。它指的是在没有真实交易的情况下开具发票，或者开具与实际交易不符的发票。从法律层面看，虚开发票不仅违反《中华人民共和国发票管理办法》，情节严重的还可能触犯《中华人民共和国刑法》。
在实际业务场景中，一些企业为了增加成本、减少利润从而降低税负，可能会通过支付手续费的方式让其他企业为自己虚开增值税专用发票。例如，A企业为一家制造业企业，为了降低企业所得税税负，通过向B企业支付3%手续费的方式，让B企业为其虚开了100万元的原材料采购发票。这一行为一旦被税务机关查处，A企业不仅要补缴税款、缴纳滞纳金和罚款，相关责任人还可能面临刑事处罚。
对于财务人员而言，要防范虚开发票风险，首先要加强对交易真实性的审核。在收到供应商提供的发票时，要仔细核对发票上的货物或服务信息与实际交易是否一致，包括货物的名称、规格、数量、金额等。同时，要关注供应商的资质和信誉，避免与一些存在不良记录或经营异常的企业发生业务往来。
- 开具不规范发票风险 开具不规范发票也是较为常见的风险之一。这包括发票内容填写不完整、字迹不清晰、发票专用章加盖错误等情况。例如，发票上购买方或销售方的信息填写不全，如缺少纳税人识别号、地址电话、开户行及账号等关键信息；发票金额大小写不一致；发票专用章加盖成财务专用章等。
这些不规范的发票在税务机关进行检查时，可能会被认定为无效发票，导致企业无法正常抵扣进项税额或在企业所得税前扣除相关费用。例如，C企业取得一张发票，发票上购买方纳税人识别号填写错误，在进行增值税进项税额认证时，系统提示认证不符，该发票对应的进项税额无法抵扣，给企业造成了不必要的经济损失。
为避免开具不规范发票风险，财务人员在开具发票时应严格按照发票管理规定进行操作。在填写发票内容时，要确保信息准确无误，字迹清晰可辨。加盖发票专用章时，要保证印章清晰、完整，不得压线、错格。同时，要加强对发票开具人员的培训，提高其对发票开具规范的认识和操作技能。
三、发票取得风险
- 取得虚假发票风险 企业在日常经营活动中，可能会收到供应商提供的虚假发票。虚假发票可能是通过伪造、变造等手段制作而成的。一些不法分子为了谋取私利，会制造虚假发票并出售给企业。企业若不慎取得虚假发票，不仅无法正常抵扣进项税额和在企业所得税前扣除相关费用，还可能面临税务机关的处罚。
例如，D企业从一家小型供应商处采购一批办公用品，收到供应商开具的发票后未进行仔细核实就进行了入账处理。后来税务机关在检查中发现该发票为虚假发票，D企业不仅要补缴相应的税款，还被处以罚款。
为防范取得虚假发票风险，财务人员在取得发票时要加强审核。可以通过税务机关的发票查验平台对发票的真伪进行查询。同时，要关注发票的来源，尽量选择信誉良好、正规的供应商进行合作。对于一些来路不明或价格明显低于市场水平的发票，要保持警惕，仔细核实。
- 取得不合规发票风险 除了虚假发票外，企业还可能取得不合规发票。不合规发票包括发票开具内容与实际业务不符、发票开具时间与业务发生时间不一致、发票类型选择错误等情况。例如，E企业为一家广告公司，在支付一笔场地租赁费后，取得的发票内容却开具为“广告服务费”，这种发票开具内容与实际业务不符的情况就属于不合规发票。
不合规发票同样不能在企业所得税前扣除相关费用，可能给企业带来税务风险。财务人员在取得发票时，要认真核对发票内容与实际业务是否相符，检查发票开具时间是否合理，发票类型是否正确。对于不符合规定的发票，要及时要求供应商重新开具。
四、发票使用风险
- 发票丢失风险 发票在传递、保管过程中可能会发生丢失的情况。发票丢失不仅会给企业的财务管理带来不便，还可能导致企业无法正常抵扣进项税额或在企业所得税前扣除相关费用。例如，F企业的财务人员在将收到的增值税专用发票传递给办税人员的过程中，不慎将发票丢失。由于未能及时采取有效的补救措施，该发票对应的进项税额无法抵扣，给企业造成了一定的经济损失。
如果发生发票丢失情况，企业应按照规定及时采取补救措施。对于丢失增值税专用发票的情况，根据不同情形有不同的处理方式。若同时丢失发票联和抵扣联，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证；若仅丢失抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；若仅丢失发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。
- 发票逾期认证风险 增值税一般纳税人取得的增值税专用发票等扣税凭证，需在规定的期限内进行认证或确认。若超过规定期限未认证或确认，将无法正常抵扣进项税额。虽然自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。但对于在此之前取得的发票，仍需按照原规定的期限进行认证。
例如，G企业在2016年12月取得一张增值税专用发票，由于财务人员疏忽，未在规定的180天内进行认证，导致该发票对应的进项税额无法抵扣。为避免发票逾期认证风险，财务人员应建立发票认证台账，及时记录发票的取得时间、到期认证时间等信息，并定期进行核对，确保在规定期限内完成发票认证工作。
五、发票风险应对策略
建立健全发票管理制度 企业应建立一套完善的发票管理制度，明确发票开具、取得、使用、保管等各个环节的操作流程和责任人员。制度中应规定发票开具的审批程序、发票取得的审核标准、发票使用的规范要求以及发票保管的期限和方式等。通过建立健全发票管理制度，使发票管理工作有章可循，减少因制度缺失导致的发票风险。
加强财务人员培训 财务人员是发票管理的直接责任人，其专业素质和风险意识直接影响发票管理的质量。企业应定期组织财务人员参加发票相关知识培训，包括发票管理法律法规、发票开具和认证操作规范、发票风险防范等内容。通过培训，提高财务人员的业务水平和风险识别能力，使其能够准确把握发票管理中的关键环节，有效防范发票风险。
利用信息化手段加强发票管理 随着信息技术的发展，企业可以利用信息化手段加强发票管理。例如，采用发票管理软件，实现发票的开具、认证、查询、统计等功能的自动化处理。发票管理软件可以对发票信息进行实时监控和预警，及时发现发票开具和认证过程中的异常情况。同时，信息化手段还可以提高发票管理的工作效率，减少人工操作带来的失误。
加强与税务机关的沟通与协作 税务机关是发票管理的主管部门，企业应加强与税务机关的沟通与协作。及时了解税收政策的变化，掌握发票管理的最新要求。在遇到发票管理中的疑难问题时，主动向税务机关咨询，寻求专业的指导和帮助。同时，积极配合税务机关的发票检查工作，如实提供相关资料，确保企业发票管理工作符合税务机关的要求。
六、结论
发票风险贯穿企业财务活动的始终，对企业的财务状况和税务合规性有着重要影响。财务人员作为发票管理的核心力量，必须充分认识发票风险的多样性和严重性，熟练掌握发票风险知识，严格按照发票管理规定进行操作，采取有效的风险防范措施。通过建立健全发票管理制度、加强财务人员培训、利用信息化手段以及加强与税务机关的沟通协作等方式，全面提升企业的发票管理水平，确保财务账目清晰、企业健康稳定发展。只有这样，才能真正实现让财务账目无忧的目标。