一、引言
在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着形形色色的风险，这些风险犹如潜藏的暗礁，随时可能对企业的稳定发展造成冲击。而财务与审计，就如同企业在商海中航行的灯塔与舵手，对于企业有效管理风险起着至关重要的作用。它们不仅能够帮助企业提前识别潜在风险，还能通过专业的手段评估风险的影响程度，并制定切实可行的应对策略。
二、财务在企业风险管理中的作用
（一）财务风险识别
- 资金链风险 企业的运营离不开资金的支持，一旦资金链断裂，企业将陷入困境。财务人员通过对企业现金流量表的分析，能够清晰地了解企业现金的流入与流出情况。例如，若企业连续几个月经营活动现金流入不足，而投资活动和筹资活动的现金流出却持续增加，这就可能预示着企业资金链紧张，存在资金链断裂的风险。像一些房地产企业，在大规模扩张时期，大量资金投入到土地购置和项目开发中，若销售回款不畅，就极易出现资金链问题。
- 偿债风险 资产负债率是衡量企业偿债能力的重要指标。财务人员可以通过计算这一指标，判断企业的长期偿债能力。一般来说，资产负债率过高，表明企业的债务负担较重，偿债风险较大。假设某企业的资产负债率达到了 80%，远远高于行业平均水平，这就意味着该企业在偿还债务时面临较大压力，一旦市场环境恶化或经营不善，就可能无法按时足额偿还债务。
（二）财务风险评估
- 定量评估 财务指标是定量评估风险的重要依据。除了资产负债率，还有流动比率、速动比率等指标可以衡量企业的短期偿债能力。例如，流动比率=流动资产÷流动负债，一般认为，流动比率应维持在 2 左右较为合适。若某企业的流动比率仅为 1.2，说明该企业短期偿债能力相对较弱，可能存在一定的短期债务风险。此外，财务人员还可以运用风险价值（VaR）模型等方法，对企业面临的市场风险等进行定量评估，预测在一定置信水平下，企业在未来特定时期内可能遭受的最大损失。
- 定性评估 除了定量分析，财务人员还需结合企业的经营环境、行业竞争态势等因素进行定性评估。例如，当企业所处行业面临激烈竞争，市场份额逐渐被竞争对手蚕食时，即便财务指标目前表现良好，但从定性角度来看，企业面临的经营风险也在加大。又比如，企业如果过度依赖单一供应商或客户，一旦供应商出现供应中断或客户流失，都可能给企业带来重大风险，这种风险很难单纯通过财务指标来准确衡量，需要财务人员结合实际情况进行定性判断。
（三）财务风险应对
- 优化资本结构 当企业发现资产负债率过高时，可以通过调整资本结构来降低偿债风险。一方面，企业可以增加权益资本的比重，如通过发行股票等方式筹集资金，降低对债务资金的依赖；另一方面，合理安排债务的期限结构，避免短期债务过于集中，减少短期偿债压力。例如，某企业通过定向增发股票，募集资金偿还部分高息债务，使得资产负债率有所下降，资本结构得到优化。
- 建立风险预警机制 财务部门应建立完善的风险预警机制，设定关键财务指标的预警阈值。一旦指标偏离正常范围，及时发出预警信号，提醒企业管理层采取相应措施。例如，当企业的应收账款周转率持续下降时，可能预示着企业在销售回款方面存在问题，财务部门可设定应收账款周转率的下限预警值，当该指标低于预警值时，立即通知销售部门和管理层，共同商讨解决方案，如加强客户信用管理、加大应收账款催收力度等。
三、审计在企业风险管理中的作用
（一）内部审计的风险识别与评估
- 内部控制审计 内部审计人员通过对企业内部控制制度的审查，评估内部控制的有效性，从而识别潜在风险。例如，在对采购环节的内部控制审计中，审计人员会检查采购流程是否规范，是否存在不相容岗位未分离的情况。若发现采购人员既负责供应商的选择，又负责采购合同的签订和验收工作，这就可能导致采购环节出现舞弊风险，如采购人员与供应商勾结，以高价采购低质量的物资，损害企业利益。
- 风险管理审计 内部审计还会对企业的风险管理体系进行审计，评估企业对各类风险的识别、评估和应对能力。审计人员会审查企业是否针对不同类型的风险制定了相应的管理制度和流程，以及这些制度和流程是否有效执行。例如，对于市场风险，企业是否建立了市场监测机制，及时掌握市场动态并调整经营策略；对于信用风险，企业是否有完善的客户信用评估体系等。
（二）外部审计的风险揭示与监督
- 财务报表审计 外部审计师对企业财务报表进行审计，旨在确保财务报表的真实性和公允性。在审计过程中，审计师会关注财务报表中是否存在重大错报风险。例如，企业为了虚增利润，可能会提前确认收入或延迟确认费用。审计师通过实施一系列审计程序，如函证、监盘、分析性复核等，发现这些潜在的错报风险，并在审计报告中予以揭示。这不仅有助于投资者、债权人等利益相关者准确了解企业的财务状况，也能促使企业管理层重视风险管理，规范财务行为。
- 合规性审计 外部审计还会对企业的经营活动是否符合法律法规和行业规范进行审计。例如，在环保要求日益严格的今天，企业若违反环保法规，可能面临巨额罚款甚至停产整顿的风险。外部审计师会审查企业的环保投入、污染物排放等情况，确保企业合规经营。若发现企业存在违规行为，会及时向企业管理层提出整改建议，并向相关监管部门报告，从而降低企业因违规而带来的风险。
四、财务与审计协同助力企业风险管理
（一）信息共享与沟通
财务部门和审计部门应建立良好的信息共享与沟通机制。财务部门掌握着企业的大量财务数据，这些数据是审计工作的重要基础。例如，审计人员在进行内部控制审计时，需要了解企业的财务流程和财务数据，以便发现潜在的风险点。同时，审计部门在审计过程中发现的问题和风险，也应及时反馈给财务部门，财务部门可以根据审计建议调整财务策略和内部控制措施。通过信息共享与沟通，双方能够更全面、准确地识别和评估企业风险。
（二）共同制定风险应对策略
财务和审计部门应共同参与企业风险应对策略的制定。财务部门凭借其对企业财务状况的深入了解，能够从资金安排、成本控制等方面提出合理的建议；审计部门则从内部控制和合规性角度，确保风险应对策略的有效性和合规性。例如，当企业面临重大投资风险时，财务部门可以对投资项目进行财务可行性分析，评估投资回报率和资金回收期等指标；审计部门则审查投资决策流程是否合规，是否存在利益输送等潜在风险。双方共同制定的风险应对策略，能够更好地保障企业的利益，降低风险损失。
五、案例分析
（一）案例背景
ABC 公司是一家生产制造企业，近年来随着市场竞争的加剧，企业面临着诸多风险。为了加强风险管理，ABC 公司积极发挥财务与审计的作用。
（二）财务风险管理举措
- 风险识别 财务部门通过对公司财务报表的分析，发现公司应收账款周转率逐年下降，存货积压严重。进一步调查发现，公司为了扩大市场份额，放宽了信用政策，导致应收账款回收困难；同时，由于市场预测不准确，生产计划安排不合理，造成存货积压。这两个问题严重影响了公司的资金周转，存在资金链断裂的风险。
- 风险评估 财务部门运用定量和定性相结合的方法对风险进行评估。定量方面，计算出公司的流动比率和速动比率，发现均低于行业平均水平，表明公司短期偿债能力较弱。定性方面，考虑到市场竞争日益激烈，若不及时解决应收账款和存货问题，公司的经营风险将进一步加大。
- 风险应对 财务部门制定了一系列风险应对措施。一方面，加强应收账款管理，成立专门的催收小组，加大催收力度，并对客户信用进行重新评估，调整信用政策；另一方面，优化生产计划，加强与销售部门的沟通协调，根据市场需求合理安排生产，减少存货积压。同时，通过调整资本结构，增加权益资本比重，降低资产负债率，提高公司的偿债能力。
（三）审计风险管理举措
- 内部审计 内部审计部门对公司的内部控制制度进行了全面审计。发现公司采购环节存在漏洞，采购人员与供应商存在不正当往来，导致采购成本过高。针对这一问题，内部审计部门提出了加强采购流程控制、实行供应商定期评估和轮换制度等建议，并跟踪整改情况。此外，内部审计还对公司的风险管理体系进行了审计，发现公司对市场风险的识别和评估能力较弱，缺乏有效的市场监测机制。内部审计建议公司建立市场风险预警系统，及时掌握市场动态。
- 外部审计 外部审计师在对公司财务报表审计过程中，发现公司存在部分收入确认不符合会计准则的情况，虚增了利润。审计师要求公司调整财务报表，并在审计报告中披露了这一问题。同时，外部审计对公司的环保合规情况进行了审查，发现公司在废水处理方面存在违规行为，及时向公司管理层提出整改要求，并向环保部门报告。
（四）协同效果
通过财务与审计部门的协同合作，ABC 公司的风险管理水平得到了显著提升。应收账款周转率逐渐提高，存货积压问题得到缓解，资金周转状况明显改善；采购成本降低，内部控制制度更加完善；财务报表更加真实准确，公司的信誉得到了恢复。同时，公司加强了对市场风险和环保合规风险的管理，有效降低了各类风险对企业的影响，为公司的可持续发展奠定了坚实基础。
六、结论
财务与审计作为企业风险管理的关键环节，各自发挥着独特而重要的作用。财务通过对企业财务数据的分析和处理，实现风险的识别、评估与应对；审计则从内部控制和合规性等角度，揭示和监督企业风险。二者相互协同，形成合力，共同为企业在复杂多变的市场环境中保驾护航。企业应充分认识到财务与审计在风险管理中的重要性，不断加强二者的建设与合作，提升企业整体的风险管理能力，实现可持续发展。未来，随着科技的不断进步和市场环境的持续变化，财务与审计在企业风险管理中的手段和方法也将不断创新和完善，为企业发展创造更大的价值。