一、引言
在企业运营过程中，审计犹如企业健康的‘体检医生’，其流程和关键要点对于企业老板至关重要。了解审计流程及关键要点，不仅能让企业老板更好地配合审计工作，还能从审计结果中获取对企业发展有益的信息，助力企业稳健前行。
二、审计流程
审计准备阶段
确定审计项目 审计机构首先要确定审计项目。这可能源于企业内部的需求，如定期的财务审计，旨在检查企业财务报表的真实性和合规性；也可能是因外部监管要求，像一些上市公司需按规定进行年度审计。在确定项目时，要综合考虑企业的行业特点、经营规模等因素。例如，制造业企业由于其生产流程复杂，存货管理难度大，可能在审计时重点关注存货的计价和盘点；而互联网企业则可能更侧重于无形资产的确认和计量。
组建审计团队 审计团队的专业构成要多元化。通常会包括具备扎实财务知识的注册会计师，他们负责财务报表的审核和分析；熟悉企业内部控制的专家，能对企业的内部控制制度进行评估；以及了解行业法规的专业人员，确保审计工作符合相关法律法规要求。对于大型企业集团的审计，团队可能还需要配备熟悉不同业务板块的专业人员，比如旗下有房地产、金融等不同业务的集团，就需要有相关领域经验的人员参与。
初步了解被审计单位 审计团队需对被审计单位进行初步了解。这包括查阅企业的基本资料，如营业执照、公司章程等，明确企业的组织架构和经营范围。同时，收集企业过去的审计报告，分析以往审计中发现的问题及整改情况。例如，若企业过往审计中多次出现应收账款坏账准备计提不足的问题，此次审计就需重点关注该方面。此外，还可与企业管理层进行沟通，了解企业近期的重大经营决策和业务变化，如是否有新的投资项目、重大的资产处置等。
制定审计计划 审计计划是审计工作的蓝图。它要明确审计目标、范围、重点和审计程序。审计目标根据审计类型而定，如财务报表审计目标是对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证。审计范围涵盖企业的所有财务活动和相关内部控制，对于多元化经营的企业，要确定各业务板块都在审计范围内。审计重点则根据初步了解的情况确定，如存在重大关联交易的企业，关联交易的真实性和合规性就是重点。审计程序包括检查、观察、询问、函证等，比如对应收账款的审计，就需要通过函证程序向债务人核实款项的真实性。
审计实施阶段
内部控制测试 内部控制测试是评估企业内部控制制度是否有效运行的关键环节。通过询问企业员工、观察业务流程、检查相关文件记录等方式进行。例如，在采购业务中，检查采购申请、审批、合同签订、验收等环节的控制是否健全。如果发现采购合同签订前未经法务部门审核，就存在合同风险。通过内部控制测试，能发现企业管理中的漏洞，为实质性程序提供方向。若内部控制薄弱，实质性程序的范围和深度就要相应增加。
实质性程序 实质性程序是对各类交易、账户余额和披露进行详细的检查。在资产方面，对于存货，要进行实地盘点，核对账实是否相符，检查存货的计价方法是否符合会计准则要求。对于固定资产，要审查其折旧计算是否正确，资产是否存在减值迹象。在负债方面，对应付账款要通过函证等方式核实其真实性，检查是否存在未入账的负债。在收入和费用方面，要审查收入确认是否符合准则规定，费用的列支是否合规。比如，某些企业为了虚增利润，可能提前确认收入，审计人员要通过检查销售合同、发货记录、收款情况等进行判断。
收集审计证据 审计证据是审计结论的基础。审计人员要收集充分、适当的审计证据。证据来源包括企业内部的财务报表、会计凭证、合同等，也包括外部获取的函证回函、银行对账单等。例如，银行对账单能准确反映企业银行存款的收支情况，是证明银行存款真实性的重要证据。审计证据要具备可靠性和相关性，对于内部证据，要通过交叉核对等方式验证其真实性；对于外部证据，要确保其来源的可靠性。
审计报告阶段
整理审计工作底稿 审计工作底稿记录了审计过程中的所有重要事项和证据。在审计实施阶段，审计人员随时记录审计发现和相关证据，到报告阶段要对其进行整理。工作底稿要清晰、完整，便于查阅和复核。例如，对于发现的某一笔异常的费用支出，要在工作底稿中详细记录费用的内容、涉及的金额、相关凭证编号以及审计人员的分析判断。通过整理工作底稿，能对审计工作进行全面回顾，为撰写审计报告提供基础。
与被审计单位沟通 审计人员要就审计发现的问题与被审计单位管理层进行沟通。这是一个双向交流的过程，一方面审计人员要向管理层说明审计发现的问题及其影响，如某项会计政策的误用可能导致财务报表数据失真；另一方面，管理层可以对审计发现进行解释，提供相关背景信息。通过沟通，能确保审计结论的准确性，同时也给企业一个说明情况的机会。例如，企业可能因业务创新，在会计处理上采用了一种新的方法，但未及时与审计人员沟通，通过沟通可以消除误解。
撰写审计报告 审计报告是审计工作的最终成果。报告要按照规范的格式撰写，包括审计意见、审计发现的问题及建议等。审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。如果企业财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，审计人员通常会出具无保留意见；若存在重大错报但不具有广泛性，可能出具保留意见；若存在重大且具有广泛性的错报，会出具否定意见；若审计范围受到重大限制，无法获取充分、适当的审计证据，会出具无法表示意见。例如，若企业存在重大的未决诉讼，且对财务报表有重大影响，但企业未在报表中恰当披露，审计人员可能会出具保留意见或否定意见，同时在报告中详细说明问题及影响。
三、审计关键要点
- 独立性
独立性是审计的灵魂。无论是内部审计还是外部审计，审计人员都要保持独立。外部审计机构不能与被审计单位存在经济利益关系，避免因利益诱惑而影响审计判断。例如，审计机构不能在审计期间同时为被审计单位提供可能影响审计独立性的咨询服务。内部审计人员在企业内部也要独立于被审计部门，不能参与被审计部门的业务决策，以保证审计的公正性和客观性。
- 风险评估
风险评估贯穿审计全过程。在审计准备阶段，通过对企业的初步了解进行风险评估，确定审计重点。如对于高负债经营的企业，要重点评估其偿债风险，关注是否存在债务违约可能，进而在审计实施阶段重点审查与债务相关的账户和交易。在审计实施过程中，根据获取的审计证据不断调整风险评估结果。如果发现企业存在大量的关联方资金拆借，且没有规范的合同和审批程序，就要提高对资金安全风险的评估，进一步扩大审计程序。
- 专业判断
审计工作离不开专业判断。在面对复杂的业务和会计处理时，审计人员要运用专业知识和经验做出合理判断。比如，在判断一项金融资产的分类是否恰当时，要考虑企业的持有意图、金融资产的合同现金流量特征等因素。不同的分类会对企业财务报表产生不同影响，审计人员需要依据会计准则和企业实际情况进行判断。对于一些新兴业务，如区块链技术在企业中的应用，其相关的会计处理可能没有明确的规定，审计人员更要结合行业特点和会计原则进行专业判断。
- 沟通协调
良好的沟通协调能力对于审计工作至关重要。审计人员要与企业内部各部门沟通，获取审计所需信息。如与销售部门沟通了解销售政策和客户情况，与生产部门沟通了解生产成本核算等。同时，审计团队内部也要保持良好的沟通，及时交流审计发现，协调工作进度。在与外部机构沟通方面，如向银行函证时，要与银行有效沟通，确保函证的及时性和准确性。例如，在函证过程中，如果银行对函证内容有疑问，审计人员要及时解答，以获取有效的函证回函。
四、结论
企业老板了解审计流程及关键要点，能更好地理解审计工作的价值，积极配合审计工作，同时从审计结果中挖掘对企业管理和发展有价值的信息。审计流程的各个阶段和关键要点相互关联，共同保障审计工作的质量和效果。通过规范的审计流程和把握关键要点，为企业的健康发展保驾护航。