一、引言

在竞争日益激烈的就业市场中，对于希望踏入审计领域的求职者而言，深入了解审计流程的关键要点至关重要。这不仅能帮助求职者在面试中脱颖而出，更能为其未来的职业发展打下坚实的基础。

二、审计准备阶段关键要点

1. 了解被审计单位
   • 行业背景：深入研究被审计单位所处行业的发展趋势、市场竞争格局等。例如，科技行业发展迅速，技术更新换代快，被审计单位可能面临较高的研发投入和技术淘汰风险。审计人员需关注其研发费用的核算与资本化情况。对于传统制造业，可能更关注成本控制、产能利用等方面。这要求求职者在学习和准备求职时，要广泛涉猎不同行业知识，以便在审计时能迅速把握被审计单位行业特点。
   • 内部控制：了解被审计单位的内部控制制度是审计的重要基础。有效的内部控制可以降低重大错报风险。例如，健全的采购内部控制应包括请购、审批、采购、验收、付款等环节的相互制衡。求职者要学会识别不同内部控制环节的关键控制点，判断其是否存在缺陷。如采购审批环节，若缺乏适当的授权层级设置，可能导致不合理采购或采购舞弊。
2. 制定审计计划
   • 确定审计目标：审计目标明确了审计工作的方向。一般财务报表审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见。但对于特殊目的审计，如对企业并购重组中的财务状况进行审计，目标则可能侧重于评估并购资产的价值真实性等。求职者要清楚不同审计项目的审计目标差异，以便在制定审计计划时准确把握方向。
   • 评估审计风险：审计风险包括重大错报风险和检查风险。重大错报风险又分为固有风险和控制风险。例如，一家新成立的创业公司，由于业务模式尚不稳定，财务人员经验不足，其固有风险可能较高。而如果该公司内部控制不完善，控制风险也会相应增加。求职者要学会运用风险评估程序，如询问被审计单位管理层、观察业务流程等，评估审计风险水平，合理确定检查风险，进而确定审计程序的性质、时间和范围。

三、审计实施阶段关键要点

1. 获取审计证据
   • 审计证据的类型：审计证据包括实物证据、书面证据、口头证据等。实物证据如对存货进行监盘获取的证据，能直接证明存货的存在性。书面证据如合同、发票等，是审计工作中最常见的证据类型。口头证据通常需要与其他证据相互印证，如询问销售人员关于销售业务的情况，其回答需结合销售合同、发货记录等书面证据来综合判断。求职者要熟悉不同类型审计证据的获取方法和证明力，以便在审计工作中有效收集证据。
   • 审计抽样：在很多情况下，由于审计资源和时间限制，无法对全部交易或账户余额进行审计，这时就需要运用审计抽样。例如，对应收账款进行函证时，可能选取部分客户进行函证。求职者要掌握抽样方法，如随机抽样、系统抽样等，确保抽取的样本具有代表性，能合理推断总体特征。同时，要关注抽样风险，如误受风险和误拒风险，避免因抽样不当导致错误的审计结论。
2. 执行审计程序
   • 实质性程序：实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。细节测试针对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，如对销售收入的细节测试，检查每一笔销售合同、发票、收款记录等。实质性分析程序则是通过分析数据之间的关系来识别可能存在的重大错报，如分析产品毛利率的波动情况。求职者要根据不同的审计目标和被审计单位情况，合理选择和运用实质性程序。
   • 控制测试：控制测试用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。例如，对付款审批控制进行测试，检查付款申请是否经过适当审批，审批文件是否齐全等。求职者要学会设计控制测试程序，确定测试的范围和频率，判断内部控制是否有效运行。

四、审计终结阶段关键要点

1. 审计工作底稿的整理与复核
   • 工作底稿的整理：审计工作底稿是审计证据的载体，记录了审计全过程。在审计终结阶段，要对工作底稿进行系统整理，确保内容完整、逻辑清晰。例如，将审计过程中获取的各类证据、执行的审计程序、发现的问题及解决过程等进行有序排列和归档。工作底稿应具备可追溯性，以便后续查阅和审计质量检查。
   • 工作底稿的复核：复核工作底稿是保证审计质量的重要环节。一般分为项目组内部复核和独立的项目质量控制复核。项目组内部复核由项目经理或经验丰富的审计人员对工作底稿进行详细复核，检查审计程序是否执行到位，审计证据是否充分适当等。项目质量控制复核则由独立于项目组的人员进行，对重大审计判断和审计结论进行把关。求职者要明白复核工作的重要性，在日常工作中注重工作底稿的规范编制，以顺利通过复核。
2. 审计报告的编制
   • 审计意见类型：审计报告的审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。无保留意见表示财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映。保留意见通常是由于审计范围受到限制或财务报表存在错报，但不具有广泛性。否定意见适用于财务报表存在重大且具有广泛性的错报。无法表示意见则是由于审计范围受到重大限制，无法获取充分、适当的审计证据。求职者要准确掌握不同审计意见类型的适用条件，根据审计结果合理确定审计意见类型。
   • 审计报告的内容：审计报告一般包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址和盖章、报告日期等内容。每一部分都有其特定的格式和内容要求。例如，引言段要明确指出已审计财务报表的名称、日期或涵盖的期间等。求职者要熟悉审计报告的规范格式和内容，确保编制的审计报告符合相关准则要求。

五、结论

对于求职审计岗位的人员来说，全面掌握审计流程的关键要点是开启审计职业生涯的重要钥匙。从审计准备阶段对被审计单位的了解和审计计划的制定，到审计实施阶段审计证据的获取与审计程序的执行，再到审计终结阶段工作底稿的复核与审计报告的编制，每个环节都紧密相连，共同构成了审计工作的核心。只有深刻理解并熟练运用这些关键要点，求职者才能在激烈的就业竞争中脱颖而出，为未来的审计职业发展奠定坚实基础。