一、引言

发票，作为企业经济活动中的重要凭证，贯穿于企业财务运作的各个环节。从交易的初始记录到最终的财务报表编制，发票都扮演着不可或缺的角色。对于财务会计工作人员而言，全面、准确地掌握发票管理知识，不仅是保证财务信息真实可靠的基础，更是规避税务风险、维护企业合法权益的关键。那么，发票管理究竟有哪些要点需要我们格外关注呢？接下来，就让我们一同揭开发票管理知识的神秘面纱。

二、发票领购要点

1. 领购资格认定 企业在开展经营活动之前，需要向当地税务机关申请发票领购资格。税务机关会根据企业的经营范围、规模等因素，确定企业可以领购的发票种类和数量。一般来说，新办企业在完成税务登记后，就可以申请发票领购资格。申请时，企业需要提供营业执照副本、经办人身份证明、发票专用章印模等资料。税务机关审核通过后，会为企业核发《发票领购簿》，这是企业领购发票的重要凭证。
2. 发票种类选择 发票种类繁多，常见的有增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票等。不同类型的发票适用于不同的业务场景。例如，增值税专用发票主要用于一般纳税人之间的货物销售、劳务提供等业务，购买方可以凭借增值税专用发票进行进项税额抵扣；而增值税普通发票则适用于所有纳税人的各类经营活动，但一般不能用于进项税额抵扣。企业应根据自身的经营业务准确选择发票种类，避免因发票种类使用不当而引发税务风险。
3. 领购数量确定 发票领购数量并非随意而定，税务机关会根据企业的实际经营情况进行核定。通常，税务机关会参考企业以往的发票使用量、经营规模的变化等因素来确定每次的领购数量。如果企业在经营过程中发票用量发生较大变化，如业务量突然增加导致发票不够用，企业可以向税务机关申请调整发票领购数量。申请时，企业需要向税务机关说明发票用量变化的原因，并提供相关的证明材料，如合同、订单等。

三、发票开具要点

1. 开具要求 发票开具必须遵循严格的要求，以确保发票的真实性、完整性和合法性。首先，发票内容应如实填写，包括购买方和销售方的名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等信息，以及货物或应税劳务、服务的名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等内容。任何虚假填写或遗漏重要信息的发票都可能被视为无效发票。其次，发票应按照规定的时限开具。一般情况下，应在销售货物或者提供应税劳务、服务完成时开具发票。对于采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。此外，发票应使用规定的开票系统开具，确保发票格式规范、字迹清晰。
2. 特殊业务开具 在实际业务中，存在一些特殊业务的发票开具情况，需要财务人员特别注意。例如，销售折扣、折让的发票开具。当企业发生销售折扣时，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。而对于销售折让，企业应在发生时冲减当期销售商品收入，并开具红字发票。又如，差额征税业务的发票开具。对于一些特定的业务，如旅游服务、劳务派遣服务等，适用差额征税政策。在开具发票时，应按照规定的差额征税开票方式进行开具，以准确反映业务的实际情况和应纳税额。
3. 发票作废与红冲 发票作废是指在发票开具当月，发生销货退回、开票有误等情形，且收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废发票需在纸质发票（含未打印的发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。而发票红冲则是指跨月或已抄税等情况下，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，需要开具红字发票进行冲销。开具红字发票需要先向税务机关申请开具《开具红字增值税专用发票信息表》（对于增值税专用发票），税务机关审核通过后，企业方可根据信息表开具红字发票。

四、发票保管要点

1. 纸质发票保管 纸质发票作为重要的财务原始凭证，需要妥善保管。企业应建立专门的发票存放场所，确保发票存放环境安全、干燥，避免发票受潮、发霉、虫蛀等。同时，要对发票进行分类存放，按照发票种类、发票号码顺序进行整理，便于查找和管理。发票的存放期限有明确规定，一般情况下，已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存 5 年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。在保管期间，如发现发票丢失、被盗等情况，企业应立即向税务机关报告，并登报声明作废。
2. 电子发票保管 随着信息技术的发展，电子发票越来越广泛地应用于企业经营活动中。与纸质发票不同，电子发票是以电子数据的形式存在，其保管方式也有所不同。企业应建立电子发票的存储系统，确保电子发票数据的安全、完整。电子发票数据应定期进行备份，防止数据丢失。同时，企业还应建立电子发票的检索和查询机制，方便财务人员在需要时能够快速准确地找到相关发票。对于电子发票的打印件，企业也应按照纸质发票的保管要求进行保管，同时应确保打印件与电子发票数据的一致性。

五、发票查验要点

1. 查验途径 为了保证发票的真实性，财务人员需要对取得的发票进行查验。目前，发票查验主要有以下几种途径。一是通过税务机关的官方网站进行查验。大多数地区的税务机关都提供了发票查验平台，企业可以登录当地税务机关的官方网站，在发票查验栏目中输入发票代码、发票号码、开票日期、开具金额等信息，系统会自动显示发票的相关信息，与票面信息进行比对，以验证发票的真伪。二是使用手机 APP 进行查验。部分税务机关推出了手机端的发票查验 APP，企业财务人员可以通过手机随时随地进行发票查验，操作便捷。三是通过扫描发票二维码进行查验。一些发票上印有二维码，使用手机扫描二维码后，即可获取发票的相关信息，进行真伪查验。
2. 查验内容 发票查验不仅要验证发票的真伪，还需要对发票的内容进行仔细核对。除了核对发票代码、发票号码、开票日期等基本信息外，还应重点核对发票上的购买方和销售方信息是否与实际交易相符，货物或应税劳务、服务的名称、规格型号、数量、单价、金额等内容是否准确，税率和税额计算是否正确等。如果发现发票内容存在疑问，应及时与开票方联系核实，避免接受虚假或错误的发票，给企业带来税务风险。

六、发票管理中的风险及防范

1. 风险类型 在发票管理过程中，企业可能面临多种风险。首先是发票真伪风险，如接受了伪造、变造的发票，导致企业无法正常抵扣进项税额，甚至可能被税务机关认定为偷税行为，面临罚款等处罚。其次是发票开具不规范风险，如发票内容填写不完整、不真实，发票开具时间不符合规定等，可能导致发票无效，影响企业的财务核算和税务申报。再者是发票保管不善风险，如发票丢失、损坏等，可能会给企业带来不必要的麻烦，甚至可能影响企业的正常经营活动。此外，还有虚开发票风险，企业为了获取非法利益，虚开增值税专用发票或普通发票，这种行为不仅严重违反税法规定，还可能构成犯罪，企业和相关责任人将面临严厉的法律制裁。
2. 防范措施 为了有效防范发票管理中的风险，企业应采取一系列措施。一是加强财务人员的培训，提高财务人员的发票管理知识和风险意识，使其能够准确掌握发票领购、开具、保管、查验等环节的要点和要求。二是建立健全发票管理制度，明确发票管理各环节的职责和流程，确保发票管理工作规范化、制度化。例如，设立专人负责发票的领购、开具和保管工作，定期对发票进行盘点和核对。三是加强对发票的查验工作，充分利用税务机关提供的查验途径，对取得的发票进行及时、准确的查验，发现问题及时处理。四是强化与供应商的合作管理，选择信誉良好、合规经营的供应商，在签订合同中明确发票开具的要求和责任，从源头上降低发票风险。

七、结论

发票管理是企业财务管理的重要组成部分，其涉及的知识要点繁多且关键。从发票的领购到开具，从保管到查验，每一个环节都不容忽视。只有财务会计工作人员全面、深入地掌握发票管理知识，严格遵守相关规定，才能有效规避发票管理中的风险，确保企业财务工作的顺利开展，为企业的健康发展提供有力保障。在日常工作中，财务人员应不断学习和更新发票管理知识，关注税收政策的变化，以适应日益复杂的发票管理环境。同时，企业管理层也应重视发票管理工作，为发票管理提供必要的资源和支持，共同营造良好的发票管理氛围。