一、引言

在财务工作领域，审计工作犹如一座灯塔，为企业的财务健康和合规运营指引方向。无论是企业内部的财务管理，还是外部投资者对企业财务状况的审视，审计工作都发挥着至关重要的作用。对于财务人员而言，深入了解审计工作流程及要点，不仅有助于提升自身专业素养，更能在日常工作中提前规避风险，确保财务工作的准确性与合规性。本文将全面且深入地探讨审计工作的流程及要点，为广大财务人提供实用的知识与指导。

二、审计准备阶段

1. 明确审计目标与范围 审计目标是审计工作的核心导向，它决定了审计工作的方向与重点。例如，财务报表审计的目标通常是对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。而审计范围则界定了审计工作所涉及的领域与期间，包括被审计单位的财务报表涵盖的期间、业务部门、子公司等。财务人员应协助审计团队清晰明确这些内容，避免后期因目标与范围不清晰导致的工作反复。
2. 组建审计团队 审计团队的专业构成与人员素质直接影响审计工作的质量。一般而言，审计团队应包括具备财务、审计专业知识的人员，对于特殊行业或复杂业务，还需引入相关领域的专家，如信息技术专家、法务专家等。例如，在对一家高科技企业进行审计时，由于其存在大量的研发项目和复杂的信息技术系统，审计团队中就需要有熟悉高新技术企业研发费用核算和信息技术系统审计的人员。
3. 初步了解被审计单位 在开展审计工作之前，审计团队需要对被审计单位进行初步了解。这包括被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，同时要深入了解被审计单位的性质，如所有权结构、治理结构、经营活动、投资活动和筹资活动等。比如，一家从事进出口贸易的企业，其面临的汇率波动风险较大，审计人员在了解情况时就需要重点关注其外汇风险管理政策与措施。通过初步了解，审计人员能够识别潜在的重大错报风险领域，为后续审计计划的制定提供依据。
4. 制定审计计划 审计计划是审计工作的蓝图，它详细规划了审计工作的步骤、时间安排、人员分工以及资源配置等。审计计划分为总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。具体审计计划则更侧重于审计程序的性质、时间安排和范围，包括风险评估程序、进一步审计程序等。例如，对于一家业务复杂、规模较大的企业，审计计划可能会安排较长的时间进行现场审计，并且针对不同业务板块分配不同数量的审计人员。

三、审计实施阶段

1. 风险评估程序 风险评估程序是审计实施阶段的重要起点，其目的是识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。审计人员通过询问被审计单位管理层和内部其他人员、分析程序、观察和检查等方法来获取信息。例如，通过分析被审计单位近三年的财务报表数据，观察其生产经营场所，检查相关合同协议等，识别可能存在的风险点。如果发现被审计单位的应收账款周转率大幅下降，审计人员就需要进一步调查原因，评估是否存在应收账款坏账准备计提不足的风险。
2. 了解与评价内部控制 内部控制是企业防范风险、保证财务信息真实性和准确性的重要防线。审计人员需要对被审计单位的内部控制进行了解和评价。了解内部控制包括询问被审计单位人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告以及追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程等。评价内部控制则是判断内部控制的设计是否合理以及是否得到有效执行。例如，在对采购与付款循环的内部控制进行评价时，审计人员会关注请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制是否健全且有效执行。如果发现采购审批环节存在漏洞，可能导致采购成本过高或出现舞弊行为。
3. 实质性程序 实质性程序是为了发现认定层次的重大错报而实施的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，以获取充分、适当的审计证据。例如，对存货进行监盘，检查存货的数量、质量和计价是否正确；对银行存款进行函证，核实银行存款的真实性和余额。实质性分析程序则是通过研究数据间关系评价信息，以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。例如，通过分析产品销售收入与销售量、销售价格之间的关系，判断销售收入的合理性。
4. 获取审计证据 审计证据是审计结论的基石，审计人员需要获取充分、适当的审计证据来支持审计结论。审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。审计人员可以通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等方法获取审计证据。例如，在审计固定资产时，审计人员不仅要检查固定资产的购置发票、合同等原始凭证，还要实地观察固定资产的使用状况，以确保固定资产的存在与计价准确。

四、审计终结阶段

1. 汇总审计差异 在审计实施阶段，审计人员可能会发现各种审计差异，这些差异分为核算错误和重分类错误。核算错误是因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误；重分类错误是因企业未按会计准则列报财务报表项目而引起的错误。审计人员需要对这些差异进行汇总，并根据重要性原则判断是否需要调整。例如，如果一项核算错误导致净利润高估，但金额较小，未超过重要性水平，可能不需要调整；但如果金额较大，就需要要求被审计单位进行调整。
2. 编制审计报告 审计报告是审计工作的最终成果，它向使用者传达审计意见。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。非标准审计报告则包括带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。审计人员应根据审计结果，客观、公正地编制审计报告，准确反映被审计单位的财务状况和经营成果。例如，如果审计过程中发现被审计单位存在重大不确定事项，可能会在审计报告中增加强调事项段进行说明。
3. 与被审计单位沟通 在审计终结阶段，审计人员需要与被审计单位进行充分的沟通。沟通内容包括审计发现的问题、审计调整建议以及审计报告的内容等。通过沟通，一方面可以让被审计单位了解审计工作情况，对审计调整事项达成共识；另一方面也有助于被审计单位改进财务管理工作。例如，审计人员发现被审计单位固定资产折旧政策存在不合理之处，通过与管理层沟通，解释合理折旧政策的重要性，促使被审计单位调整折旧政策。
4. 审计工作底稿的整理与归档 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，它是审计证据的载体。在审计工作结束后，审计人员需要对审计工作底稿进行整理，确保其完整、准确，并按照规定进行归档。审计工作底稿的整理与归档有助于后续审计工作的查阅，也为审计质量控制提供了依据。例如，当进行后续年度审计时，审计人员可以查阅以前年度的审计工作底稿，了解被审计单位的历史情况和审计发现的问题。

五、审计工作要点总结

1. 保持职业怀疑态度 在整个审计过程中，审计人员应始终保持职业怀疑态度。职业怀疑是指审计人员秉持质疑的理念，对引起疑虑的情形保持警觉，审慎评价审计证据。例如，当被审计单位提供的财务数据与行业平均水平差异较大时，审计人员不应轻易接受，而应进一步调查核实，获取充分的证据来解释差异原因。
2. 关注重大错报风险 重大错报风险是审计工作重点关注的对象，审计人员应通过风险评估程序准确识别和评估重大错报风险，并根据风险评估结果设计和实施进一步审计程序。例如，对于处于高风险行业的被审计单位，如房地产行业，审计人员应重点关注其收入确认、成本核算以及资金链风险等方面的重大错报风险。
3. 确保审计证据的质量 审计证据的质量直接关系到审计结论的可靠性。审计人员应采用适当的方法获取充分、适当的审计证据，并且对审计证据进行严格的审查和评价。例如，对于函证这一获取审计证据的重要方法，审计人员应确保函证过程的独立性和可靠性，对回函进行认真分析，判断其是否能够支持审计结论。
4. 具备良好的沟通能力 审计工作涉及与被审计单位管理层、员工以及其他相关方的沟通。良好的沟通能力有助于审计人员顺利开展工作，获取准确信息，同时也能促进被审计单位对审计工作的理解与配合。例如，在审计过程中，审计人员需要与被审计单位财务人员沟通财务数据的核算方法和依据，与管理层沟通审计发现的重大问题和建议。

六、结论

审计工作流程涵盖准备、实施和终结等多个阶段，每个阶段都有其独特的工作内容和要点。对于财务人员来说，熟悉审计工作流程及要点，不仅有助于在审计过程中更好地配合审计团队，更能从审计的角度审视自身财务工作，发现问题并加以改进。同时，财务人员应不断提升自身的专业素养和综合能力，以适应日益复杂的审计工作要求，为企业的健康发展提供有力的财务支持。在未来的财务工作中，随着企业经营环境的变化和法律法规的不断完善，审计工作也将不断演进，财务人员需要持续关注审计领域的新动态、新要求，不断学习与进步。