一、引言

发票作为企业经济活动的重要凭证，不仅是财务收支的法定凭证，也是税务稽查的重要依据。然而，在发票管理过程中，由于各种原因，企业可能面临诸多风险。有效的发票管理风险防控，对于企业的财务管理、税务合规乃至整体运营都具有重要意义。那么，发票管理风险防控有哪些要点呢？下面我们将逐一进行分析。

二、发票开具环节的风险及防控要点

（一）发票开具不规范风险

1. 风险表现
   • 发票内容填写不完整：例如，购买方信息填写错误或遗漏，销售方信息未准确填写，货物或应税劳务、服务名称填写模糊，规格型号、单位、数量、单价等栏次空缺或填写不实等。比如，将购买方的纳税人识别号填错，导致购买方无法正常抵扣进项税额，同时销售方可能面临税务机关的处罚。
   • 发票开具字迹不清楚：字迹潦草、难以辨认，影响发票的真实性和有效性。这可能导致受票方在认证、入账等环节出现问题，引发不必要的纠纷。
   • 发票专用章使用不当：未加盖发票专用章，或者加盖的发票专用章不符合规定，如印章模糊不清、使用旧版发票专用章等。根据规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
2. 防控要点
   • 加强开票人员培训：定期组织开票人员学习发票开具相关规定，包括发票填写规范、最新税收政策等。确保开票人员熟悉各类发票的开具要求，提高开票准确性。例如，开展专项培训课程，详细讲解不同类型业务发票各栏次的填写方法，并通过实际案例分析，加深开票人员对易错点的认识。
   • 建立开票复核制度：设立专人对开具的发票进行复核，重点检查发票内容的完整性、准确性以及发票专用章的加盖情况。复核无误后，方可交付给受票方。比如，在开票系统中设置复核流程，只有经过复核人员确认后，发票才能正式打印交付。
   • 使用规范的开票设备和工具：确保打印机等开票设备正常运行，选择质量合格的发票打印纸，保证发票字迹清晰、票面整洁。定期对开票设备进行维护和校准，避免因设备问题导致发票开具不规范。

（二）虚开发票风险

1. 风险表现
   • 为他人虚开：企业在没有真实交易的情况下，为其他企业开具发票，帮助受票方虚增成本、逃避纳税义务。例如，A 企业与 B 企业并无实际业务往来，但 A 企业应 B 企业要求，为其开具了一张增值税专用发票，B 企业以此发票进行进项税额抵扣，并虚增成本，减少应纳税所得额。
   • 为自己虚开：企业通过虚构业务，自行开具发票，虚增收入或成本，以达到粉饰财务报表、骗取贷款、税收优惠等目的。比如，一些企业为了满足上市条件或获取银行贷款，虚构大量销售业务并开具发票，虚增销售收入和利润。
   • 让他人为自己虚开：企业在没有真实交易的情况下，要求其他企业为自己开具发票，用于抵扣进项税额或列支成本费用。如 C 企业为了降低税负，通过支付开票手续费的方式，让 D 企业为其开具与实际业务不符的发票。
2. 防控要点
   • 建立健全内部控制制度：完善企业内部的发票管理制度，明确发票开具的审批流程和责任追究机制。对于大额发票的开具，必须经过严格的审批程序，核实业务真实性。例如，制定发票开具审批表，详细记录业务内容、金额、审批人员等信息，确保发票开具可追溯。
   • 加强业务真实性审核：财务人员应深入了解企业的业务流程，对每一笔业务的真实性进行核实。在开具发票前，要求业务部门提供合同、送货单、验收单等相关证明材料，与发票内容进行核对。如发现业务存在疑点，应暂停开票，并进一步调查核实。
   • 加强税务风险意识教育：通过组织培训、宣传等方式，提高企业全体员工的税务风险意识，让员工认识到虚开发票的严重法律后果。虚开发票不仅会导致企业面临高额罚款、补缴税款、滞纳金等经济损失，相关责任人还可能承担刑事责任。

三、发票取得环节的风险及防控要点

（一）取得虚假发票风险

1. 风险表现
   • 故意取得虚假发票：企业为了少缴税款或谋取其他不正当利益，主动与不法分子勾结，购买虚假发票用于列支成本费用或抵扣进项税额。这种行为严重违反税收法律法规，一旦被税务机关查处，将面临严厉的处罚。
   • 无意取得虚假发票：由于企业对发票审核不严格，在正常业务往来中，取得了销售方通过非法手段开具的虚假发票。例如，销售方为了偷逃税款，通过非法渠道购买发票并开具给购买方，而购买方未对发票进行仔细甄别，导致取得虚假发票。
2. 防控要点
   • 加强发票真伪查询：财务人员应熟练掌握发票真伪查询方法，在取得发票后，及时通过税务机关的官方网站、发票查验平台等渠道进行查询。对于大额发票或有疑问的发票，可向税务机关申请协助鉴别。例如，对于增值税专用发票，可通过增值税发票综合服务平台进行勾选确认，同时查看发票的电子信息与纸质发票是否一致。
   • 核实发票来源：在与供应商建立业务关系前，应对供应商的资质、信誉等进行调查。要求供应商提供营业执照、税务登记证等相关证件，核实其经营资格和经营范围。避免与信誉不良或存在税务风险的供应商发生业务往来。对于新合作的供应商，应加强对其开具发票的审核。
   • 建立发票审核机制：制定详细的发票审核标准，对取得的发票从票面内容、印章、格式等方面进行全面审核。除了审核发票本身的真实性，还要审核发票内容与业务实际是否相符，如发票开具的货物或服务是否与合同约定一致，金额是否合理等。

（二）取得不符合规定发票风险

1. 风险表现
   • 发票内容与实际业务不符：发票开具的货物或服务名称、数量、金额等与实际交易情况不一致。例如，企业实际购买的是办公用品，但发票开具的却是食品，这种发票不能作为合法有效的凭证进行财务处理。
   • 发票备注栏填写不符合规定：部分发票根据税收政策要求，需要在备注栏填写特定信息，如建筑服务发票应在备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，运输服务发票应在备注栏注明起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等。如果备注栏未按规定填写，发票将不符合规定。
2. 防控要点
   • 加强业务沟通与合同管理：在签订业务合同前，应明确发票开具的具体要求，包括发票类型、内容、备注栏填写等。在业务开展过程中，加强与供应商的沟通，确保其按照合同要求开具发票。对于不符合要求的发票，应及时要求供应商重新开具。
   • 加强财务人员对税收政策的学习：财务人员要及时了解和掌握最新的税收政策，特别是关于发票开具和取得的相关规定。对于涉及特殊业务的发票，要重点关注备注栏等特殊要求，确保取得的发票符合规定。例如，定期组织财务人员学习税收政策文件，对新出台的发票相关政策进行解读和培训。

四、发票保管环节的风险及防控要点

（一）发票丢失风险

1. 风险表现
   • 纸质发票丢失：由于保管不善，导致已开具或取得的纸质发票丢失。发票丢失不仅会影响企业的财务核算和税务申报，还可能面临税务机关的处罚。例如，企业丢失已开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联，购买方将无法正常认证抵扣进项税额，销售方也需要按照规定办理相关手续，增加了企业的办税成本。
   • 电子发票丢失：随着电子发票的广泛应用，企业如果没有建立有效的电子发票存储和管理机制，可能会出现电子发票数据丢失的情况。例如，存储电子发票的硬盘损坏、数据误删除等，导致电子发票无法查询和使用。
2. 防控要点
   • 建立完善的发票保管制度：对纸质发票，应设置专门的发票存放场所，配备必要的防火、防潮、防虫、防盗等设施。按照发票种类、号码顺序进行分类存放，并建立发票登记簿，详细记录发票的购入、开具、领用、作废、丢失等情况。对于电子发票，应定期进行数据备份，可采用多种存储方式，如云端存储、移动硬盘等，确保数据的安全性和可恢复性。
   • 加强发票使用过程的管理：在发票开具、传递、使用等环节，要严格履行交接手续，明确相关人员的责任。对于已开具的发票，应及时交付给受票方，并取得对方的签收记录。对于取得的发票，应及时进行整理、归档，避免因随意放置导致发票丢失。

（二）发票保管期限违规风险

1. 风险表现
   • 未按规定期限保管发票：根据税收法律法规，发票的保管期限一般为 10 年，但部分企业可能由于对政策不熟悉或管理疏忽，未按照规定期限保管发票，提前销毁发票。这可能导致企业在税务检查等情况下，无法提供相关发票作为证据，面临税务风险。
   • 发票保管期满未按规定销毁：当发票保管期限届满，企业应按照规定程序进行销毁。然而，一些企业可能未办理相关销毁手续，私自销毁发票，或者销毁过程不符合规定，如未进行登记、未由专人负责监督等。
2. 防控要点
   • 加强对发票保管期限政策的学习：财务人员要准确掌握发票保管期限的相关规定，并向企业其他相关人员进行宣传。建立发票保管期限台账，对每一批发票的购入时间、开具时间、保管期限等进行详细记录，以便及时提醒相关人员进行处理。
   • 规范发票销毁程序：当发票保管期限届满，企业应制定发票销毁计划，填写发票销毁申请表，报经税务机关批准后，按照规定程序进行销毁。销毁过程应进行详细记录，包括销毁发票的种类、数量、号码、销毁时间、销毁方式等，并由专人负责监督，确保发票销毁符合规定。

五、总结

发票管理风险防控贯穿于企业经济活动的全过程，涉及发票的开具、取得、保管等多个环节。企业应高度重视发票管理工作，建立健全发票管理制度，加强对财务人员及相关业务人员的培训，提高风险防控意识，严格按照税收法律法规的要求进行发票管理。只有这样，才能有效降低发票管理风险，保障企业的财务安全和合规运营。同时，随着税收政策的不断变化和发票管理技术的不断发展，企业还应持续关注相关动态，及时调整和完善发票管理风险防控措施，适应新形势下的发票管理要求。