一、引言

审计工作在企业财务监管与风险防控中占据关键地位。对于财务会计工作人员而言，深入了解审计工作流程与要点，不仅有助于积极配合审计工作，还能从审计视角审视自身财务工作，提升工作质量。接下来，让我们一同探索如何掌握审计工作流程与要点，从而轻松搞定审计。

二、审计准备阶段

1. 明确审计目标与范围 审计目标决定了审计工作的方向，例如，是对财务报表的真实性和公允性进行审计，还是针对特定项目的合规性展开审计。审计范围则界定了审计对象，涵盖哪些部门、哪些时间段的业务等。在确定审计目标与范围时，审计人员需与委托方充分沟通，了解其需求与关注点。例如，企业委托审计可能是为了应对外部监管要求，也可能是内部管理提升需要，不同目的下的审计目标与范围会有所差异。
2. 组建审计团队 根据审计项目的复杂程度和规模，挑选合适的审计人员。审计团队成员应具备多元化的专业知识，包括财务、税务、法律等方面。比如大型企业集团的年度财务报表审计，可能需要精通不同行业财务准则的人员，以及熟悉内部控制和风险管理的专家。同时，明确各成员的职责分工，确保审计工作有序推进。
3. 制定审计计划 审计计划是审计工作的蓝图，包括总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略确定审计的重要性水平、审计时间安排等宏观层面的内容。具体审计计划则详细规划审计程序，如风险评估程序、进一步审计程序等。例如，在确定重要性水平时，要考虑企业的规模、行业特点以及财务报表使用者的需求。对于资产规模较大的企业，重要性水平的金额设定相对较高。
4. 开展初步业务活动 初步业务活动旨在确保审计工作具备执行条件。主要包括评价审计机构的独立性和专业胜任能力，与被审计单位签订审计业务约定书等。审计机构若与被审计单位存在利益关联，可能影响审计独立性，导致审计结果不客观。审计业务约定书明确了双方的权利和义务，保障审计工作顺利开展。

三、风险评估阶段

1. 了解被审计单位及其环境 从多个维度了解被审计单位，包括行业状况、法律环境与监管环境、被审计单位的性质、会计政策的选择和运用、目标、战略以及相关经营风险等。例如，处于新兴行业的企业，其经营风险可能主要源于技术创新和市场竞争。通过查阅行业报告、与管理层沟通、实地观察等方式获取信息。
2. 识别和评估重大错报风险 基于对被审计单位的了解，运用职业判断识别可能导致财务报表重大错报的风险领域。重大错报风险分为财务报表层次和认定层次。财务报表层次风险可能源于管理层诚信问题、企业整体经营环境恶化等。认定层次风险则与具体的会计科目和交易相关，如应收账款的计价和分摊认定可能存在风险。对于识别出的重大错报风险，需评估其发生的可能性和影响程度。
3. 针对评估的重大错报风险采取应对措施 针对财务报表层次重大错报风险，总体应对措施包括向项目组强调保持职业怀疑的必要性、提供更多的督导等。针对认定层次重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。若评估应收账款存在较高的计价和分摊风险，可通过函证、检查期后收款等实质性程序获取审计证据。

四、审计实施阶段

1. 控制测试 控制测试旨在评价被审计单位内部控制的有效性。并非所有审计项目都需进行控制测试，当预期内部控制运行有效，或仅实施实质性程序无法提供充分、适当的审计证据时，需开展控制测试。例如，对于销售业务，若企业建立了完善的赊销审批制度，审计人员可通过抽取销售订单样本，检查赊销审批流程是否合规，以此判断内部控制的有效性。控制测试的方法包括询问、观察、检查、重新执行等。
2. 实质性程序 实质性程序是直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括细节测试和实质性分析程序。细节测试针对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，如对存货进行盘点、对应收账款进行函证。实质性分析程序则通过研究数据间的关系评估财务信息，如分析营业收入与成本的变动关系，判断是否存在异常。实质性程序是获取审计证据的关键环节，审计人员需根据风险评估结果确定实质性程序的性质、时间和范围。
3. 收集审计证据 审计证据是支持审计结论的依据，其质量和数量直接影响审计工作的可靠性。审计证据包括书面证据、实物证据、口头证据等。书面证据如会计凭证、合同协议；实物证据如存货盘点记录；口头证据如与员工的访谈记录。收集审计证据应遵循充分、适当的原则。充分性指证据数量足以支持审计结论，适当性包括相关性和可靠性。审计人员应从不同来源获取相互印证的证据，提高证据的可靠性。
4. 编制审计工作底稿 审计工作底稿记录审计过程和结果，是审计证据的载体。它详细记录审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据以及得出的审计结论。审计工作底稿应具备完整性、准确性和清晰性。例如，在记录函证程序时，应注明函证对象、发函时间、回函情况等。审计工作底稿不仅为审计报告提供支持，也便于后续的审计复核和质量控制。

五、审计报告阶段

1. 汇总审计差异 对审计实施阶段发现的错报进行汇总，区分事实错报、判断错报和推断错报。事实错报是已识别的错报，如计算错误导致的应收账款金额错误；判断错报源于管理层对会计估计的不合理判断；推断错报是通过审计抽样推断出的总体错报。汇总审计差异后，需考虑其对财务报表的影响程度。
2. 与管理层沟通 将审计过程中发现的问题和审计差异与管理层进行沟通，了解管理层的意见和解释。沟通有助于获取更全面的信息，也为调整错报提供机会。对于重大问题，应以书面形式沟通，并要求管理层书面回复。例如，对于固定资产折旧政策的不合理运用，与管理层沟通其对财务报表的影响，促使其调整。
3. 复核审计工作底稿 审计项目负责人对审计工作底稿进行复核，确保审计程序执行到位，审计证据充分适当，审计结论合理。复核过程中若发现问题，及时要求审计人员补充程序或获取更多证据。例如，对存货监盘工作底稿的复核，检查监盘范围是否完整，盘点结果是否准确记录。
4. 编制审计报告 根据审计结果编制审计报告，审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告表明财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映。非标准审计报告则因存在重大错报、审计范围受限等情况而出具，包括保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告。审计报告应清晰表述审计意见，说明审计范围和依据的审计准则。

六、后续审计阶段

1. 跟踪审计建议的落实情况 审计报告中通常会针对发现的问题提出改进建议。后续审计需跟踪被审计单位对审计建议的落实情况，评估改进效果。例如，若建议企业完善采购内部控制制度，后续审计时检查采购流程是否按照改进后的制度执行，是否有效降低采购风险。
2. 总结审计经验教训 对整个审计项目进行总结，分析审计过程中的优点和不足。从审计计划的制定、风险评估的准确性、审计程序的执行等方面进行反思，为今后的审计工作积累经验。例如，若在本次审计中对某类业务的风险评估不准确，导致审计程序针对性不强，后续可加强对该业务的研究和了解。

掌握审计工作流程与要点，要求审计人员在每个阶段都严谨细致，运用专业知识和职业判断。财务会计工作人员也应熟悉审计流程，积极配合审计工作，共同提升企业财务管理水平和风险防控能力。只有这样，才能真正轻松搞定审计工作，为企业的健康发展保驾护航。