一、引言

在企业的日常运营中，发票是一项极为关键的财务凭证，它不仅是企业进行成本核算、费用扣除的重要依据，也是税务机关进行税收征管的核心凭证。然而，发票管理工作却面临着诸多风险，这些风险若处理不当，不仅会给企业带来财务损失，还可能引发严重的税务风险和法律风险。因此，如何做好发票管理的风险防范，成为了企业财务人员必须重视的问题。

二、发票管理的常见风险

（一）虚假发票风险

1. 虚假发票的来源 虚假发票的来源较为复杂，部分不法分子通过非法渠道伪造发票，这些伪造发票在外观上与真发票极为相似，难以通过简单观察辨别。另外，一些企业为了获取非法利益，虚构经济业务，要求他人为自己开具与实际业务不符的发票，也就是所谓的“虚开发票”。例如，A 企业为了增加成本，减少应纳税所得额，在没有实际货物交易的情况下，让 B 企业为其开具了增值税专用发票。
2. 虚假发票的危害 虚假发票一旦入账，会导致企业财务数据失真，成本虚增或收入虚减。从税务角度看，使用虚假发票进行成本列支或抵扣税款，属于偷逃税款行为，一旦被税务机关查处，企业将面临补缴税款、加收滞纳金以及罚款等处罚。情节严重的，相关责任人还可能面临刑事处罚。如 20XX 年，C 公司因使用大量虚假发票，被税务机关追缴税款及滞纳金共计 X 万元，并被处以 X 万元罚款，公司法定代表人也因虚开发票罪被判处有期徒刑 X 年。

（二）发票丢失风险

1. 发票丢失的场景 发票在传递、保管过程中都有可能发生丢失。例如，在邮寄发票过程中，由于快递公司的失误导致发票丢失；企业内部财务人员在整理发票时，因疏忽大意将发票遗失；或者在发票存放场所，因火灾、水灾等不可抗力因素造成发票损毁丢失。以 D 企业为例，财务人员在将发票从办公室转移到档案室的过程中，不慎将一叠发票遗落在走廊，等发现时发票已不知去向。
2. 发票丢失的影响 发票丢失会给企业带来诸多不便。对于增值税专用发票丢失，会影响购货方的进项税额抵扣。如果是普通发票丢失，可能导致企业无法正常入账，相关成本费用无法在企业所得税前扣除，进而增加企业税负。同时，发票丢失可能引发税务机关的关注和检查，企业需要花费时间和精力去解释说明情况，并按照税务机关要求办理相关手续。

（三）发票开具不规范风险

1. 开具不规范的表现 发票开具不规范的情况多种多样。比如，发票内容填写不完整，漏填购买方纳税人识别号、地址电话、开户行及账号等关键信息；发票金额大小写不一致；发票备注栏未按照规定填写，如建筑服务发票未注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，货物运输服务发票未注明起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等。E 企业在开具一张销售货物的发票时，忘记填写销售方的开户行信息，导致购买方在进行付款时遇到麻烦。
2. 不规范开具的后果 发票开具不规范可能导致发票无效，购买方有权拒收。这不仅会影响企业的正常销售业务，导致货款回收延迟，还可能引发客户的不满，影响企业声誉。从税务角度看，不规范开具的发票不能作为合法有效的扣除凭证，企业可能因此无法在企业所得税前扣除相关成本费用，增加企业税收负担。

三、发票管理风险的防范措施

（一）针对虚假发票风险的防范

1. 加强发票真伪鉴别能力 财务人员应熟练掌握发票真伪鉴别方法。对于增值税发票，可以通过全国增值税发票查验平台进行查验，输入发票代码、发票号码、开票日期、开具金额（不含税）、验证码等信息，即可快速查验发票真伪。对于其他发票，可通过当地税务机关的官方网站、12366 纳税服务热线或到税务机关办税服务厅进行查询。同时，财务人员要注意观察发票的防伪特征，如发票纸张的质地、水印、防伪油墨等。企业可以定期组织财务人员参加发票真伪鉴别培训，提高鉴别能力。
2. 强化业务真实性审核 企业要建立严格的业务真实性审核制度。在取得发票时，不仅要审核发票本身的真实性，还要审核发票所对应的经济业务是否真实发生。财务人员应要求业务部门提供完整的业务合同、出入库单、运输单据等相关资料，核实业务的真实性、合理性和合法性。例如，对于一笔大额的采购业务发票，要检查采购合同中约定的货物规格、数量、价格是否与发票一致，是否有相应的货物入库记录和付款记录等。对于发现的异常发票，要及时与开票方沟通核实，必要时可向税务机关求助。

（二）针对发票丢失风险的防范

1. 建立完善的发票管理制度 企业应建立一套完善的发票管理制度，明确发票的购买、开具、保管、传递等各个环节的责任人和操作流程。例如，在发票购买环节，由专人负责到税务机关购买发票，并做好发票领购登记；在发票开具环节，严格按照规定填写发票内容，并进行开票登记；在发票保管环节，设立专门的发票存放场所，配备必要的防火、防潮、防虫、防盗等设施，对发票进行分类、编号存放，并建立发票保管台账。同时，要定期对发票进行盘点，确保发票账实相符。
2. 采用电子发票和备份措施 随着信息技术的发展，电子发票越来越普及。企业应积极推广使用电子发票，电子发票具有易保存、易查询、不易丢失等优点。对于纸质发票，在开具和取得后，应及时进行电子扫描备份，将扫描件按照一定的规则进行分类存储，以便在发票丢失时能够提供有效的证明材料。例如，F 企业在收到纸质发票后，由财务人员立即对发票进行扫描，将扫描件存储在企业的电子文件管理系统中，并按照发票种类、开票日期等信息进行分类归档。

（三）针对发票开具不规范风险的防范

1. 加强财务人员培训 企业要定期组织财务人员参加发票开具相关的培训，使其熟悉发票开具的各项规定和要求。培训内容不仅要包括发票填写规范、备注栏填写要求等基础知识，还要及时更新最新的发票政策变化。例如，当税务机关对发票开具的某项规定进行调整时，企业要及时组织财务人员学习，确保财务人员能够准确掌握并按照新规定开具发票。同时，可以通过案例分析的方式，让财务人员了解发票开具不规范可能带来的后果，提高其重视程度。
2. 建立发票开具审核机制 在发票开具后，要建立严格的审核机制。由专人对开具的发票进行审核，审核内容包括发票内容填写是否完整、准确，金额大小写是否一致，备注栏是否按照规定填写等。对于审核发现的问题，要及时通知开票人员进行更正。例如，G 企业设立了发票审核岗位，由经验丰富的财务人员担任审核员，对每一张开具的发票进行仔细审核，确保发票开具的准确性和规范性。同时，企业可以利用信息化手段，开发或引入发票开具管理软件，通过设置系统参数，对发票开具进行自动校验，减少人为失误。

四、结论

发票管理是企业财务管理的重要组成部分，其风险防范工作不容忽视。企业财务人员要充分认识到发票管理中存在的风险，通过加强发票真伪鉴别、强化业务真实性审核、建立完善的发票管理制度、采用电子发票和备份措施、加强财务人员培训以及建立发票开具审核机制等一系列防范措施，有效降低发票管理风险，保障企业财务工作的顺利开展，维护企业的合法权益。只有做好发票管理风险防范，企业才能在合法合规的轨道上稳健发展，避免因发票管理不善而带来的不必要损失。