审计流程及关键要点，求职者的通关秘籍！
在竞争激烈的财务求职市场中，对于打算应聘财务岗位的求职者来说，了解审计流程及关键要点是至关重要的，它就像是一把通关秘籍，能帮助求职者在众多竞争者中脱颖而出。
一、审计流程概述
审计工作一般可分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。
审计准备阶段
- 了解被审计单位基本情况
- 这是审计工作的起点。求职者需要详细了解被审计单位的组织架构、经营业务范围、行业特点等。例如，如果是一家制造企业，要了解其生产流程、主要产品、原材料采购渠道等。通过这些信息，能初步判断该企业可能存在的风险领域。
- 可以通过查阅被审计单位的营业执照、公司章程、年度报告等公开资料来获取基本情况。同时，与企业内部人员进行简单沟通，如询问财务人员关于企业近期的重大业务变动等，也有助于更全面地了解。
- 签订审计业务约定书
- 这是明确审计双方责任与义务的重要文件。约定书中会规定审计的范围、目的、时间安排、收费标准等内容。求职者要清楚，审计业务约定书是审计工作开展的依据，在应聘过程中，如果涉及到对审计工作流程的理解考查，这是一个重要的知识点。
- 例如，约定书会明确审计是针对被审计单位某一特定年度的财务报表进行审计，还是对其内部控制制度进行专项审计等。
- 初步评估审计风险
- 审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。求职者要明白，固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报的可能性。控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报，而未能被内部控制防止、发现或纠正 的可能性。检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报，而未能被实质性测试发现的可能性。
- 初步评估审计风险，有助于确定后续审计工作的重点和范围。比如，如果评估出某企业应收账款的固有风险较高，那么在审计实施阶段就要重点关注应收账款的真实性、准确性等。
- 制定审计计划
- 审计计划是整个审计工作的蓝图。它包括总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略主要确定审计范围、时间安排和方向等。具体审计计划则针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定更为详细的审计程序，如针对某一具体科目要采用的审计方法、抽取样本的数量等。
- 求职者要知道，合理的审计计划能确保审计工作有序、高效地进行。例如，在审计一家零售企业时，总体审计策略可能会考虑到零售行业销售的季节性特点，合理安排审计时间，重点关注销售旺季的账务处理。具体审计计划则会针对库存商品这一科目设计详细的盘点程序等。
- 了解被审计单位基本情况
审计实施阶段
- 内部控制测试
- 内部控制是企业为了保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。内部控制测试就是要检查企业内部控制制度是否健全、有效。
- 例如，检查企业的采购审批流程是否规范，是否存在授权审批的漏洞。通过询问相关人员、查阅审批文件等方式进行测试。如果发现内部控制存在缺陷，可能会影响审计结果，需要进一步扩大实质性测试的范围。
- 实质性测试
- 实质性测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的是发现认定层次的重大错报。它包括实质性分析程序和细节测试。
- 实质性分析程序是通过研究数据间关系评估重大错报风险，比如分析销售收入与销售成本之间的比例关系是否合理。细节测试则是对各类交易、账户余额进行直接测试，如对存货进行逐一盘点、对银行存款进行函证等。
- 在这个阶段，求职者要理解不同测试方法的适用范围和目的。例如，对于固定资产的审计，既要通过实质性分析程序分析其折旧计提是否合理，也要通过细节测试检查固定资产的实际存在情况。
- 内部控制测试
审计终结阶段
- 整理审计工作底稿
- 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录和获取的资料。它包括审计计划、审计程序执行记录、审计证据等。整理审计工作底稿要保证资料的完整性、准确性和逻辑性。
- 例如，将审计过程中对每个科目的审计程序执行情况详细记录在底稿中，包括查阅的凭证、访谈的人员等信息。这些底稿是审计报告的重要支撑，也是日后审计质量检查的重要依据。
- 编制审计报告
- 审计报告是审计工作的最终成果。它向被审计单位及相关利益者传达审计意见。审计报告包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段等内容。
- 求职者要了解审计报告不同段落的作用和撰写要求。例如，审计意见段要明确表达注册会计师对被审计单位财务报表的审计意见，如无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见等。根据审计发现的问题严重程度不同，出具不同类型的审计报告。
- 后续跟踪
- 审计报告出具后，有时还需要进行后续跟踪。这是为了检查被审计单位是否根据审计建议进行了整改。如果发现被审计单位没有有效整改，可能需要进一步沟通或采取其他措施。
- 例如，对于审计报告中提出的关于某企业成本核算不准确的问题，后续跟踪时要检查企业是否调整了成本核算方法，是否对相关账务进行了正确处理。
- 整理审计工作底稿
二、审计流程中的关键要点
- 风险评估要点
- 识别风险因素
- 要关注企业外部环境和内部因素带来的风险。外部环境方面，如行业竞争加剧、经济形势变化等可能影响企业的盈利能力。内部因素包括企业治理结构不完善、内部控制薄弱等。
- 例如，在当前数字化时代，企业面临网络安全风险，如果企业在信息系统安全方面投入不足，可能导致财务数据泄露或被篡改，这就是一个重要的风险因素。
- 评估风险程度
- 对识别出的风险要评估其发生的可能性和影响程度。可以采用定性和定量相结合的方法。定性方法如根据经验判断风险的高低等级，定量方法如通过计算风险发生可能造成的损失金额等。
- 比如，对于一家房地产企业，市场调控政策变化对其销售业绩的影响风险，通过分析过往数据和当前政策趋势，评估其发生可能性为较高，影响程度可能导致销售额大幅下降，进而影响利润，这样就可以确定该风险为较高风险，在审计中重点关注。
- 识别风险因素
- 证据获取要点
- 证据的充分性和适当性
- 审计证据要充分，足以支持审计结论。同时，证据要适当，与审计目标相关且可靠。例如，在审计应收账款时，不能仅依赖企业提供的账面记录，还需要获取函证回函作为外部证据，以证明应收账款的真实性。
- 函证的范围、方式等都要根据具体情况合理确定。如果函证结果与企业账面记录存在差异，要进一步追查原因，获取更多相关证据。
- 证据的来源渠道
- 审计证据来源广泛，包括企业内部的会计凭证、账簿、报表等，也包括外部的发票、合同、函证回函等。求职者要了解不同来源渠道证据的特点和可靠性。
- 比如，外部独立第三方提供的发票，其可靠性相对较高，而企业内部自制的领料单等，在审核其真实性和准确性时需要结合其他证据进行综合判断。
- 证据的充分性和适当性
- 审计意见形成要点
- 综合分析审计结果
- 要将审计过程中发现的所有问题进行综合分析，考虑问题之间的关联和对财务报表整体的影响。不能孤立地看待每个问题。
- 例如，如果发现企业存在收入确认不准确和成本核算混乱两个问题，这两个问题可能相互影响，导致利润虚增或虚减。在形成审计意见时，要综合评估这些问题对财务报表真实性和公允性的影响程度。
- 遵循审计准则
- 审计意见的形成必须严格遵循审计准则。审计准则是审计工作的规范和指南，确保审计工作的质量和一致性。例如，在判断出具何种审计意见时，要依据审计准则中关于不同意见类型的适用条件。
- 如果财务报表存在重大错报，但不广泛，可能出具保留意见；如果重大错报广泛，可能出具否定意见。求职者要熟悉这些准则要求，以便在应聘中能够准确回答关于审计意见形成的相关问题。
- 综合分析审计结果
对于打算应聘财务岗位的求职者来说，深入理解审计流程及关键要点，不仅能在面试中展现自己的专业素养，更能为未来从事审计工作打下坚实的基础。希望本文能成为求职者在审计领域求职道路上的有力助力，帮助大家顺利通关，开启美好的财务职业生涯。
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