一、引言

审计作为保障企业财务信息真实可靠、经济活动合规有序的重要手段，在企业运营和经济发展中占据着举足轻重的地位。然而，在实际的审计工作过程中，审计人员常常会遇到各种各样的问题，这些问题不仅影响审计工作的效率，还可能对审计结果的准确性和可靠性产生负面影响。因此，深入研究审计工作中的常见问题并寻求有效的解决之道，对于提高审计质量、充分发挥审计职能具有重要意义。

二、审计工作常见问题分析

（一）审计证据获取问题

1. 证据不充分 在审计过程中，审计人员有时难以获取足够的审计证据来支持审计结论。例如，在对企业应收账款进行审计时，可能由于客户回复不及时、函证过程受阻等原因，无法全面核实应收账款的真实性和准确性。这种情况下，审计人员依据有限的证据得出的结论可能存在偏差。
2. 证据可靠性存疑 部分审计证据可能来源于被审计单位内部，其可靠性可能受到质疑。如企业自己编制的销售台账，可能存在为了美化业绩而故意篡改数据的情况。此外，一些电子证据可能存在被篡改或灭失的风险，进一步影响了证据的可靠性。

（二）审计风险把控问题

1. 固有风险评估不准确 固有风险是指在不考虑内部控制的情况下，企业财务报表存在重大错报的可能性。审计人员在评估固有风险时，可能由于对企业所处行业特点、经营环境等因素了解不足，导致对固有风险的评估过高或过低。例如，对于新兴科技企业，由于其技术更新换代快、市场竞争激烈，如果审计人员未能充分认识到这些特点，可能低估其固有风险。
2. 控制风险评估失误 控制风险是指企业内部控制未能及时防止或发现并纠正财务报表重大错报的可能性。审计人员在评估控制风险时，可能因为对企业内部控制制度的了解不够深入、测试方法不当等原因，导致对控制风险的评估不准确。比如，在测试企业采购业务的内部控制时，仅抽取少量样本进行检查，未能全面发现内部控制存在的漏洞。

（三）内部控制评价问题

1. 对内部控制制度了解不深入 审计人员在对企业内部控制进行评价时，往往只是表面地了解企业的内部控制制度文件，未能深入探究制度在实际执行过程中的有效性。例如，虽然企业制定了完善的固定资产管理制度，但在实际操作中，可能存在资产盘点不及时、资产处置审批流程不严格等问题，而审计人员如果仅依据制度文件进行评价，就无法发现这些潜在问题。
2. 缺乏对内部控制有效性的持续监督 企业的内部控制环境是动态变化的，随着企业业务的拓展、人员的变动等因素，内部控制可能会出现新的问题。然而，审计人员在对企业内部控制进行评价后，往往缺乏对其有效性的持续监督，导致企业内部控制出现的新问题不能及时被发现和解决。

三、审计工作常见问题的解决办法

（一）优化审计证据获取策略

1. 拓展证据获取渠道 审计人员应积极拓展审计证据的获取渠道，除了传统的函证、检查等方法外，还可以借助外部数据资源，如行业统计数据、政府部门公开信息等，来验证被审计单位财务信息的真实性。例如，在对企业销售收入进行审计时，可以参考行业平均销售价格和销售量数据，判断企业销售数据是否合理。同时，加强与第三方机构的合作，如律师事务所、资产评估机构等，获取专业的证据支持。
2. 提高证据可靠性鉴定能力 审计人员需要不断提高自身对审计证据可靠性的鉴定能力。对于内部证据，要结合企业的内部控制情况进行分析判断，通过交叉核对、细节测试等方法，验证证据的真实性。对于电子证据，要关注其生成、存储和传输过程中的安全性，采用电子签名、加密技术等手段确保证据的完整性和不可篡改性。此外，建立证据质量评估机制，对获取的审计证据进行定期评估，及时发现并排除不可靠的证据。

（二）加强审计风险把控

1. 深入了解企业情况，准确评估固有风险 审计人员在开展审计工作前，应充分了解被审计单位所处的行业环境、经营模式、发展战略等情况，分析可能影响企业财务报表真实性的因素。可以通过查阅行业研究报告、与企业管理层和员工进行访谈等方式，获取全面的信息。同时，运用科学的风险评估模型，结合定性和定量分析方法，对固有风险进行准确评估。例如，对于高风险行业的企业，可以适当提高固有风险的评估水平，在审计过程中给予更多的关注。
2. 完善内部控制测试，合理评估控制风险 审计人员要深入了解企业的内部控制制度，不仅要熟悉制度文件，还要关注制度在实际执行过程中的情况。采用多样化的内部控制测试方法，如观察、询问、重新执行等，全面评估内部控制的有效性。在测试过程中，要合理确定样本规模，确保样本具有代表性。此外，定期对企业内部控制进行重新评估，及时发现内部控制的变化和潜在风险，根据评估结果调整审计程序和重点。

（三）强化内部控制评价与监督

1. 深入开展内部控制评价工作 审计人员应改变仅依据制度文件进行内部控制评价的做法，深入企业各个业务环节，实地观察内部控制的执行情况。通过与相关人员进行沟通交流，了解内部控制在实际操作中存在的问题。例如，在对企业生产环节的内部控制进行评价时，可以观察生产流程是否按照制度规定进行，物资领用是否有严格的审批手续等。同时，建立内部控制评价指标体系，对内部控制的健全性、有效性和合理性进行量化评价，提高评价结果的科学性和准确性。
2. 建立内部控制持续监督机制 审计人员应协助企业建立内部控制持续监督机制，定期对内部控制的运行情况进行检查和评估。可以通过设立内部审计岗位、开展定期审计等方式，及时发现内部控制出现的问题并提出改进建议。此外，加强与企业管理层的沟通，及时反馈内部控制评价结果，促使企业管理层重视内部控制建设，确保内部控制的有效运行。

四、结论

审计工作中的常见问题不仅影响审计质量和效率，还关系到企业财务信息的真实性和经济活动的合规性。通过对审计证据获取、审计风险把控和内部控制评价等方面常见问题的分析，并采取相应的解决办法，能够有效提高审计工作水平，充分发挥审计的监督和服务职能。审计人员应不断提升自身专业素养，关注审计工作中的新问题、新挑战，持续优化审计工作流程和方法，为企业的健康发展提供有力的支持。