一、引言

在企业财务管理体系中，审计工作占据着至关重要的地位。它不仅是对企业财务信息真实性、准确性的核查，更是对企业内部控制有效性的评估。然而，在实际的审计工作开展过程中，常常会遇到各种各样的问题，这些问题若得不到妥善解决，将会影响审计工作的质量与效率，甚至可能对企业的决策产生误导。因此，深入剖析审计常见问题并探寻有效的解决办法，对于财务人员而言是一项必须掌握的重要技能。

二、审计证据相关问题及解决

1. 审计证据不充分
   • 问题表现：在审计过程中，部分财务人员获取的审计证据数量不足，难以对审计事项形成充分的支持。例如，在对某企业应收账款进行审计时，仅抽取了少量几笔应收账款进行函证，无法全面反映应收账款的真实性与可回收性。另外，审计证据的质量也参差不齐，一些证据缺乏相关性与可靠性。如在审查企业成本费用时，所收集的发票等证据与实际业务活动关联性不强，不能有效证明费用的合理性。
   • 解决办法：首先，要科学规划审计证据的获取范围与数量。根据审计项目的规模、复杂程度以及风险评估结果，合理确定样本量。对于应收账款审计，可以按照一定的比例分层抽样，确保不同账龄、不同金额的应收账款都能得到适当关注。其次，要注重审计证据质量的把控。在收集证据时，优先获取来自外部独立第三方的证据，如银行对账单、供应商的回函等。同时，对内部证据要进行严格的审核与验证，确保其真实性与关联性。
2. 审计证据获取困难
   • 问题表现：有些被审计单位可能出于各种原因，对审计工作不配合，导致审计证据获取受阻。例如，拒绝提供某些关键合同、文件等资料，或者故意拖延提供资料的时间。此外，随着信息技术的发展，越来越多的企业采用电子数据进行业务处理与存储，这也给审计证据的获取带来了新的挑战，如电子数据的安全性、完整性难以保障，数据格式不兼容等问题。
   • 解决办法：一方面，在审计工作开展前，要与被审计单位进行充分的沟通，明确审计工作的目的、范围以及双方的权利与义务，争取被审计单位的理解与支持。若遇到被审计单位不配合的情况，要及时向上级领导汇报，并根据相关法律法规采取必要的措施，如通过法律途径要求被审计单位提供资料。另一方面，针对电子数据审计证据获取的难题，财务人员要提升自身的信息技术水平，掌握电子数据采集、分析等相关工具与方法。同时，与企业的信息部门合作，确保电子数据的安全性与完整性，并解决数据格式兼容等问题。

三、审计程序执行相关问题及解决

1. 审计程序执行不到位
   • 问题表现：部分财务人员在执行审计程序时，存在走过场、流于形式的现象。例如，在对企业固定资产进行审计时，只是简单地核对了固定资产台账与财务账上的金额，而未对固定资产进行实地盘点，导致账实不符的问题未能被发现。另外，在执行分析性复核程序时，仅仅对数据进行了表面的计算与比较，没有深入分析数据背后的异常波动原因。
   • 解决办法：加强对审计人员的培训与教育，使其深刻认识到严格执行审计程序的重要性。建立完善的审计程序执行监督机制，由项目负责人或质量控制人员对审计程序的执行情况进行定期检查与复核。对于固定资产审计，要严格按照审计准则要求，对固定资产进行实地盘点，并详细记录盘点结果，对于账实不符的情况要深入追查原因。在执行分析性复核程序时，要运用科学的分析方法，结合企业的经营特点、行业趋势等因素，深入分析数据波动的合理性，对于异常波动要进一步调查核实。
2. 审计程序选择不当
   • 问题表现：不同的审计项目具有不同的特点与风险，需要选择合适的审计程序。然而，一些财务人员在实际工作中，可能不考虑具体情况，盲目套用固定的审计程序。例如，对于一些小型企业的审计，仍然采用与大型企业相同复杂程度的审计程序，导致审计效率低下。而对于一些高风险的审计项目，却选择了过于简单的审计程序，无法有效识别与评估风险。
   • 解决办法：在审计项目开展前，要对被审计单位进行充分的了解与风险评估。通过查阅企业的基本资料、与管理层沟通、分析行业数据等方式，掌握企业的经营模式、财务状况以及潜在风险。根据风险评估结果，灵活选择合适的审计程序。对于小型企业，可以适当简化一些不必要的审计程序，提高审计效率；对于高风险项目，则要增加实质性测试的范围与深度，确保能够准确识别与应对风险。

四、内部控制审计相关问题及解决

1. 对内部控制了解不足
   • 问题表现：财务人员在进行内部控制审计时，对被审计单位的内部控制制度缺乏全面深入的了解。只是简单地获取了企业的内部控制手册，没有对实际执行情况进行调查与测试。例如，在对企业采购内部控制进行审计时，没有关注采购流程中各个环节的实际操作是否与制度规定相符，导致一些内部控制漏洞未能被发现。
   • 解决办法：采用多种方法深入了解被审计单位的内部控制。除了查阅内部控制手册外，要与企业各部门的人员进行访谈，了解实际工作中的业务流程与控制措施。同时，通过实地观察、检查相关文件记录等方式，对内部控制的执行情况进行测试。例如，在采购内部控制审计中，抽取一定数量的采购业务，从请购、审批、采购、验收等环节进行全程跟踪，检查是否严格按照制度执行，对于发现的问题及时记录并分析原因。
2. 内部控制评价不准确
   • 问题表现：在对内部控制进行评价时，缺乏科学合理的评价标准与方法。部分财务人员仅仅根据自己的主观判断来评价内部控制的有效性，导致评价结果不准确。例如，对于一些内部控制缺陷，没有区分其严重程度，一概而论地认为对企业财务报表不会产生重大影响。
   • 解决办法：建立科学的内部控制评价标准体系。可以参考相关的内部控制规范与指引，结合企业的实际情况，制定详细的评价指标与评分标准。在评价过程中，运用定性与定量相结合的方法，对内部控制的设计与执行情况进行全面评价。对于内部控制缺陷，要按照其对财务报表的影响程度进行分类，分为重大缺陷、重要缺陷与一般缺陷，并针对不同类型的缺陷提出相应的改进建议。

五、审计沟通相关问题及解决

1. 与被审计单位沟通不畅
   • 问题表现：在审计过程中，财务人员与被审计单位之间可能存在沟通障碍。一方面，审计人员可能没有以恰当的方式向被审计单位传达审计目的、范围以及审计发现的问题，导致被审计单位对审计工作产生误解。例如，在指出被审计单位财务核算错误时，语气过于强硬，引起被审计单位的抵触情绪。另一方面，被审计单位可能对审计人员的询问不积极回应，或者提供的信息不真实、不完整。
   • 解决办法：审计人员要提升沟通技巧，在与被审计单位沟通时，要保持客观、公正、专业的态度，以平和的语气传达审计相关信息。对于审计发现的问题，要以事实为依据，用数据说话，并提出合理的改进建议。同时，要注重倾听被审计单位的意见与解释，营造良好的沟通氛围。若遇到被审计单位不积极回应或提供虚假信息的情况，要及时采取措施，如向其上级领导反映，或者通过法律手段要求其配合审计工作。
2. 内部沟通协调不足
   • 问题表现：在审计项目组内部，成员之间可能存在沟通协调不畅的问题。例如，不同审计小组之间信息传递不及时，导致重复工作或者重要信息遗漏。另外，项目负责人与小组成员之间的沟通也可能存在问题，小组成员对审计目标、任务理解不清晰，影响工作效率与质量。
   • 解决办法：建立有效的内部沟通机制。在项目开始前，召开项目启动会，明确审计目标、任务分工以及沟通流程。在审计过程中，定期召开项目组会议，各小组汇报工作进展与发现的问题，及时进行信息共享与沟通协调。项目负责人要加强与小组成员的沟通，及时解答成员的疑问，确保每个成员都清楚自己的工作职责与目标。同时，利用现代化的沟通工具，如即时通讯软件、项目管理平台等，提高信息传递的及时性与准确性。

六、结论

审计工作对于企业的健康发展至关重要，而解决审计工作中常见的问题是提升审计质量的关键。财务人员作为审计工作的主要执行者，需要不断提升自身的专业素养，从审计证据的获取与判断、审计程序的科学执行、内部控制审计的深入开展以及审计沟通的有效进行等多个方面入手，不断总结经验教训，切实解决审计过程中遇到的各种问题，为企业提供高质量的审计服务，保障企业财务信息的真实可靠，促进企业内部控制的完善与优化。只有这样，才能更好地适应日益复杂多变的经济环境，为企业的发展保驾护航。