一、引言
在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着诸多风险与挑战。财务健康是企业生存与发展的关键，而审计工作作为保障企业财务健康的重要手段，其流程与方法显得尤为重要。有效的审计工作不仅能帮助企业发现财务问题，还能为企业提供改进建议，规范财务管理，增强企业竞争力。
二、审计工作流程
（一）审计准备阶段
明确审计目标与范围 审计人员首先要与委托方或管理层进行充分沟通，明确本次审计的目标。是对年度财务报表进行审计，以确定其是否按照会计准则和相关法规公允反映企业财务状况和经营成果；还是针对特定项目，如重大投资项目、内部控制有效性等进行专项审计。明确审计范围同样关键，涵盖哪些部门、业务活动、会计期间等。例如，若对企业采购业务进行审计，需明确是审查所有采购渠道，还是仅针对重要供应商；是审计全年采购活动，还是特定时间段。
组建审计团队 根据审计项目的性质、规模和复杂程度，挑选合适的审计人员组成团队。团队成员应具备不同专业技能，如财务审计师、内部控制专家、数据分析员等。对于大型企业集团的审计项目，可能需要包括熟悉不同行业会计准则的专业人员，以应对多元化业务的审计需求。同时，要明确各成员的职责，确保审计工作有序开展。
初步了解被审计单位 审计人员通过多种途径收集被审计单位信息，包括查阅其公司章程、财务报表、内部管理制度、行业报告等。与被审计单位管理层和员工进行访谈，了解企业组织架构、业务流程、经营战略等。例如，对于一家制造企业，需了解其生产流程、原材料采购模式、产品销售渠道等，为后续风险评估和审计程序设计奠定基础。
开展风险评估 运用风险评估程序，识别和评估被审计单位可能存在的重大错报风险。常用方法包括询问管理层和员工、分析财务数据趋势、观察企业经营活动等。例如，通过分析企业近三年毛利率变化，若发现毛利率异常波动，可能预示着收入确认、成本核算或市场竞争等方面存在风险。结合行业特点和企业自身情况，确定高风险领域，如新兴行业企业的研发支出资本化处理可能存在较高风险，为后续审计计划制定提供方向。
制定审计计划 根据风险评估结果，制定详细审计计划。明确审计程序的性质、时间和范围。例如，对于高风险的应收账款项目，确定采用函证的方式进行审计，且扩大函证范围，选择在资产负债表日后尽早实施函证程序。审计计划还应包括人员分工、时间预算等，确保审计工作高效进行。
（二）审计实施阶段
实施风险应对措施 针对评估出的重大错报风险，实施进一步审计程序。包括控制测试和实质性程序。控制测试旨在评价被审计单位内部控制的有效性，例如，审查企业采购审批流程是否严格执行，是否存在越权审批现象。通过抽取一定数量的采购订单，检查审批记录、合同等文件。若控制测试结果表明内部控制有效，可适当减少实质性程序的工作量；反之，则需加强实质性程序。实质性程序是直接针对各类交易、账户余额和披露进行测试，以发现认定层次的重大错报。如对存货进行监盘，核实存货数量、状况及计价准确性；对销售收入进行细节测试，检查销售合同、发票、发运凭证等，确保收入确认符合会计准则。
收集审计证据 审计证据是支持审计结论的关键。审计人员通过多种方法收集证据，包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等。例如，在对固定资产进行审计时，不仅要检查固定资产台账、购置发票等文件，还要实地观察固定资产的使用状况，对重要固定资产进行重新计算折旧金额，确保折旧计提准确。函证也是常用手段，向银行函证银行存款余额，向供应商函证应付账款余额，以获取外部独立证据，增强审计证据的可靠性。
分析性程序贯穿始终 在审计实施过程中，持续运用分析性程序。通过对财务数据和非财务数据的分析，发现异常波动和关系。例如，对比企业不同期间的各项财务比率，如流动比率、资产负债率等，分析其变动趋势是否合理；将企业财务数据与同行业标杆企业进行对比，找出差异并分析原因。分析性程序不仅有助于发现潜在问题，还能为其他审计程序提供方向和线索。
记录审计工作 审计人员应及时、准确记录审计工作过程和结果。审计工作底稿是审计证据的载体，详细记录审计程序的执行情况、获取的审计证据、得出的审计结论等。工作底稿应具备清晰的索引和交叉索引，便于查阅和复核。例如，在记录应收账款函证过程时，应注明函证对象、函证日期、回函情况等，对于不符事项要详细记录分析过程和处理结果。
（三）审计报告阶段
汇总审计工作底稿 审计项目组对实施阶段形成的审计工作底稿进行汇总整理。检查工作底稿是否完整，审计证据是否充分、适当，审计结论是否合理。对存在疑问或不完整的部分，及时补充审计程序或获取进一步证据。例如，若发现某个重要账户余额的审计证据不够充分，需重新设计审计程序，追加审计证据，确保审计结论有足够支撑。
与被审计单位沟通 审计人员就审计发现的问题与被审计单位管理层进行沟通。沟通方式包括口头沟通和书面沟通，重要问题一般采用书面沟通，即出具审计调整建议。与管理层讨论问题的性质、影响程度及整改建议，听取管理层的解释和意见。例如，对于审计发现的收入确认不符合会计准则的问题，向管理层详细说明准则要求和企业存在的偏差，共同探讨调整方案。通过沟通，一方面确保审计结论的准确性，另一方面促进被审计单位对问题的重视和整改。
出具审计报告 根据审计结果和与被审计单位沟通情况，出具审计报告。审计报告类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。若审计过程中未发现重大错报，财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，出具无保留意见审计报告；若存在重大错报，但不具有广泛性，出具保留意见审计报告；若重大错报具有广泛性，出具否定意见审计报告；若审计范围受到重大限制，无法获取充分、适当的审计证据，出具无法表示意见审计报告。审计报告应清晰、准确地表述审计意见，为报告使用者提供决策依据。
后续跟踪 审计工作结束后，对被审计单位整改情况进行跟踪。关注被审计单位是否按照审计建议进行整改，整改措施是否有效，整改后是否达到预期效果。对于整改不力的情况，及时与被审计单位沟通，督促其采取进一步措施。通过后续跟踪，确保审计成果得到有效落实，真正提升企业财务健康水平。
三、审计工作方法
（一）账项基础审计方法
详细审查 账项基础审计方法侧重于对会计账目进行详细审查。审计人员逐笔审查凭证、账簿和报表，核对每一笔交易的真实性、准确性和合法性。在早期，企业规模较小、业务简单时，这种方法应用广泛。例如，对一家小型零售企业进行审计，审计人员详细审查每一笔销售记录、采购记录，检查发票、收据等原始凭证，确保账目记录准确无误。
局限性 随着企业规模扩大和业务复杂程度提高，账项基础审计方法的局限性日益凸显。工作量巨大，耗费大量人力和时间，且容易遗漏重要问题。例如，对于大型跨国企业，每年交易数量庞大，采用账项基础审计方法几乎无法在合理时间内完成审计工作，且难以发现系统性风险。
（二）制度基础审计方法
评估内部控制 制度基础审计方法以被审计单位内部控制为基础。首先对内部控制进行全面评估，了解内部控制的设计和运行情况。审查企业是否建立健全的采购、销售、财务等内部控制制度，各环节是否相互制约、相互监督。例如，审查企业销售环节内部控制，检查订单生成、信用审批、发货、收款等流程是否规范，是否存在漏洞。
确定审计重点 根据内部控制评估结果，确定审计重点。若内部控制有效，可适当减少对相关业务的实质性测试；若内部控制存在缺陷，重点对高风险领域进行详细审查。例如，若企业货币资金内部控制存在重大缺陷，如出纳人员既负责现金收付又负责银行对账，审计人员应将货币资金作为审计重点，加强对现金盘点、银行存款函证等实质性程序的执行力度。
优点与不足 制度基础审计方法提高了审计效率，能够抓住审计重点，降低审计风险。但它过于依赖内部控制，若内部控制存在串通舞弊等情况，可能导致审计失败。例如，企业管理层与财务人员串通，绕过内部控制进行虚假财务报表编制，制度基础审计方法可能难以发现问题。
（三）风险导向审计方法
风险评估 风险导向审计方法将风险评估贯穿审计全过程。在审计准备阶段，运用多种方法全面评估被审计单位面临的内外部风险，包括经营风险、财务风险、行业风险等。分析风险产生的原因、影响程度和可能性。例如，对于一家处于新兴行业的企业，行业竞争激烈，技术更新换代快，审计人员要评估其技术研发失败、市场份额被抢占等风险对财务报表的影响。
审计资源分配 根据风险评估结果，合理分配审计资源。将更多资源投入到高风险领域，对低风险领域适当简化审计程序。例如，若评估发现企业应收账款回收存在较大风险，增加对应收账款审计的人力和时间投入，加强函证、账龄分析等审计程序；对于风险较低的固定资产项目，适当减少抽样数量。
动态调整 在审计过程中，根据新获取的信息和情况变化，动态调整风险评估和审计计划。例如，审计过程中发现企业新签订了一份重大合同，可能影响收入确认和成本核算，审计人员应及时评估该合同带来的风险，调整审计程序，确保审计工作有效进行。风险导向审计方法更适应现代复杂多变的商业环境，能够有效提高审计质量，降低审计风险。
四、结论
审计工作流程与方法对于筑牢企业财务健康防线至关重要。从审计准备阶段的精心规划，到实施阶段的严谨执行，再到报告阶段的客观公正，每个环节都紧密相连。同时，选择合适的审计方法，根据企业实际情况灵活运用，能够提高审计效率和质量。企业应重视审计工作，积极配合审计人员，利用审计成果改进财务管理，提升企业财务健康水平，在激烈的市场竞争中稳健发展。只有不断优化审计工作流程与方法，才能更好地适应企业发展需求，为企业的长远发展保驾护航。