一、引言
在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着各种各样的风险，而财务风险无疑是其中最为关键的因素之一。保障企业财务健康对于企业的生存与发展至关重要。审计作为一种重要的监督和评价手段，通过科学合理的流程与方法，能够有效发现企业财务方面存在的问题，为企业财务健康保驾护航。本文将详细介绍审计工作流程与方法，帮助读者深入理解并应用于实际工作中。
二、审计流程概述
审计准备阶段
- 了解被审计单位：这是审计工作的起点。审计人员需要收集被审计单位的基本信息，包括企业的性质、经营范围、组织架构、业务流程等。例如，对于一家制造业企业，要了解其生产流程、原材料采购渠道、产品销售模式等。通过全面了解，审计人员能够初步评估被审计单位的财务风险点，为后续审计工作奠定基础。
- 确定审计目标和范围：审计目标通常根据审计需求确定，可能是对财务报表的真实性、合法性进行审计，也可能是针对特定项目或业务进行专项审计。审计范围则明确了审计工作所涉及的具体内容和时间跨度。比如，在对企业年度财务报表审计时，审计范围涵盖该年度内所有财务收支活动以及相关财务资料。
- 制定审计计划：审计计划是审计工作的蓝图，它详细规划了审计工作的步骤、时间安排、人员分工等。在制定审计计划时，要充分考虑被审计单位的特点和审计目标。例如，对于业务复杂、分支机构众多的企业，可能需要安排更多的审计人员和时间，并且要合理分配到不同的分支机构和业务板块。
审计实施阶段
- 内部控制测试：内部控制是企业管理的重要组成部分，良好的内部控制能够有效防范财务风险。审计人员通过询问、观察、检查等方法，对被审计单位的内部控制制度进行测试，评估其有效性。例如，检查企业的采购流程，是否存在请购、审批、采购、验收等环节相互制约的机制。如果内部控制存在缺陷，审计人员需要进一步评估其对财务报表的影响程度。
- 实质性程序：实质性程序是获取审计证据的关键步骤，包括细节测试和实质性分析程序。细节测试主要针对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，如对应收账款进行函证，核实其真实性和准确性。实质性分析程序则是通过研究数据间的关系来识别异常情况，比如分析企业各月营业收入的波动情况，查找是否存在异常波动及其原因。
审计报告阶段
- 整理审计工作底稿：审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录，它详细记录了审计程序的执行情况、获取的审计证据以及得出的审计结论。在审计报告阶段，审计人员需要对工作底稿进行整理和复核，确保审计证据充分、适当，审计结论合理。
- 编制审计报告：审计报告是审计工作的最终成果，它向报告使用者传达了审计意见。审计报告应根据审计结果，清晰、准确地表述被审计单位财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，是否公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量。审计报告的类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告，审计人员应根据实际审计情况准确选择报告类型。
三、审计方法介绍
审阅法 审阅法是对被审计单位的会计资料和其他相关资料进行详细审查的方法。审计人员通过审阅凭证、账簿、报表等财务资料，查找其中可能存在的错误和舞弊迹象。例如，审阅记账凭证时，要检查凭证的内容是否完整、摘要是否清晰、会计分录是否正确、附件是否齐全等。审阅合同、协议等非财务资料，有助于了解企业的业务背景和交易实质。
核对法 核对法是将两种或两种以上的书面资料相互对照，以验证其内容是否一致的方法。常见的核对内容包括账证核对、账账核对、账实核对和账表核对。比如，将银行存款日记账与银行对账单进行核对，检查两者记录是否一致，若存在差异，要查明原因。通过核对法能够发现会计记录中的错误和不一致之处。
函证法 函证法是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。在应收账款审计中，函证是核实应收账款真实性的重要手段。审计人员直接向债务人发函，要求其确认所欠款项的金额、账龄等信息。函证结果若与被审计单位记录不符，需要进一步调查原因，可能存在虚构应收账款或双方记账错误等情况。
分析性复核法 分析性复核法是通过对被审计单位财务数据和非财务数据进行分析比较，发现异常变动和趋势，从而确定审计重点的方法。常用的分析方法包括比率分析、趋势分析和比较分析。例如，计算企业的毛利率，并与同行业其他企业或企业以往年度数据进行比较，若毛利率出现异常波动，可能意味着企业在成本控制或收入确认方面存在问题，需要进一步深入审查。
四、案例分析
以[具体案例企业名称]为例，该企业是一家服装制造企业。在审计准备阶段，审计人员通过查阅企业资料、与管理层沟通等方式，了解到企业近年来业务规模不断扩大，但同时也面临着库存积压和应收账款回收困难的问题。基于此，审计人员确定审计目标为审查企业财务报表的真实性以及库存和应收账款管理的有效性，审计范围涵盖近三年的财务资料。
在审计实施阶段，通过内部控制测试发现，企业的库存管理存在漏洞，仓库盘点制度执行不严格，导致库存账实不符。在实质性程序中，对库存进行盘点时发现实际库存数量与账面记录存在较大差异，部分积压库存未及时进行减值处理。对应收账款进行函证后发现，部分客户的欠款金额与企业记录不一致，存在客户长期拖欠账款的情况，而企业未充分计提坏账准备。
在审计报告阶段，审计人员根据审计结果编制审计报告，对企业财务报表发表保留意见，指出库存和应收账款管理方面存在的问题，并提出改进建议，如加强库存盘点制度执行力度、完善应收账款催收机制、合理计提坏账准备等。
通过本案例可以看出，科学合理的审计流程与方法能够有效发现企业财务问题，为企业财务健康提供有力保障。
五、结论
掌握审计流程方法对于保障企业财务健康具有重要意义。审计人员通过严谨的审计流程，从准备阶段的充分了解和规划，到实施阶段的细致测试和取证，再到报告阶段的准确总结和反馈，能够全面揭示企业财务状况。同时，运用多样化的审计方法，如审阅法、核对法、函证法和分析性复核法等，有助于提高审计工作的效率和质量。企业应重视审计工作，积极配合审计人员，借助审计发现的问题及时改进财务管理，确保企业在健康的财务轨道上持续发展。未来，随着企业业务的不断创新和市场环境的日益复杂，审计流程与方法也需要不断优化和完善，以更好地适应新的挑战，为企业财务健康保驾护航。