一、引言
企业财务健康如同其生命线，直接关系到企业的生存与发展。而审计作为保障企业财务健康的重要手段，其流程与方法的正确运用至关重要。掌握审计流程方法，犹如为企业财务构建了一道坚固的防线，能有效识别潜在风险，确保财务信息的真实、准确与完整。
二、审计流程
审计准备阶段
- 了解被审计单位
- 基本情况：收集被审计单位的组织架构、业务范围、经营规模等信息。例如，一家制造业企业，需了解其生产流程、产品种类、销售渠道等，这些信息有助于审计人员把握企业整体运营状况。
- 内部控制：对被审计单位的内部控制制度进行初步评估。可以通过查阅相关制度文件、与管理人员访谈等方式，了解采购、销售、生产等关键业务环节的控制措施。如企业是否建立了严格的采购审批流程，以防止采购环节的舞弊行为。
- 制定审计计划
- 确定审计目标：根据审计委托的要求和对被审计单位的了解，明确审计目标。例如，财务报表审计的目标通常是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。
- 确定审计范围：界定审计涉及的时间范围、业务范围等。比如，是对年度财务报表进行审计，还是对特定项目进行专项审计；是涵盖企业所有部门，还是仅针对某些关键业务部门。
- 制定审计策略：根据审计目标和范围，确定审计的重点领域和审计方法。对于存在较高风险的业务环节，如应收账款的回收情况，可能需要采用详细审计的方法；而对于相对低风险的业务，可以适当采用抽样审计。
- 组建审计团队 根据审计项目的复杂程度和要求，挑选具备相应专业知识和技能的审计人员。例如，对于涉及复杂金融工具的企业审计，可能需要有金融知识背景的审计人员参与。
- 了解被审计单位
审计实施阶段
- 风险评估
- 识别风险：运用询问、观察、检查等方法，识别被审计单位可能存在的重大错报风险。如在了解销售业务时，发现企业销售合同审批流程存在漏洞，可能导致收入确认不准确，从而识别出收入确认方面的风险。
- 评估风险：对识别出的风险进行评估，确定其严重程度和发生的可能性。对于风险较高的领域，加大审计程序的实施力度。
- 控制测试
- 测试内部控制运行有效性：通过抽取一定数量的业务样本，检查内部控制是否按照设计的要求运行。例如，抽取若干采购订单，检查是否按照规定的审批流程进行审批，签字盖章是否齐全。
- 评价内部控制：根据控制测试的结果，评价内部控制的有效性。如果内部控制运行有效，审计人员可以适当减少实质性程序的工作量；反之，则需要加强实质性程序。
- 实质性程序
- 细节测试：对各类交易、账户余额和披露的细节进行测试。如对存货进行盘点，检查存货的数量、计价是否准确；对应收账款进行函证，核实其真实性和可收回性。
- 实质性分析程序：通过分析数据之间的关系，发现异常波动，进而识别可能存在的错报。例如，分析主营业务收入与成本的变动趋势，如果收入增长但成本下降，可能存在收入高估或成本低估的情况。
- 风险评估
审计报告阶段
- 整理审计工作底稿 对审计实施阶段获取的审计证据进行整理、汇总，形成审计工作底稿。审计工作底稿应清晰记录审计程序的执行过程、获取的审计证据以及得出的审计结论。
- 沟通与协商 审计人员就审计发现的问题与被审计单位管理层进行沟通，听取其解释和说明。对于存在争议的问题，双方进行协商，寻求合理的解决方案。
- 编制审计报告 根据审计结果，编制审计报告。审计报告应客观、公正地反映被审计单位的财务状况和经营成果，对审计发现的问题提出相应的改进建议。审计报告的类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告等，审计人员根据具体情况选择合适的报告类型。
三、审计方法
审阅法
- 财务资料审阅：仔细审查被审计单位的会计凭证、账簿、财务报表等资料，检查其内容是否真实、完整，数据是否准确，手续是否完备。例如，审查记账凭证时，查看摘要是否清晰准确，会计科目使用是否正确，金额是否与原始凭证相符。
- 其他资料审阅：除财务资料外，还需审阅合同协议、规章制度、会议纪要等资料。如审阅销售合同，了解合同条款，判断收入确认的时点和金额是否符合会计准则的要求。
核对法
- 账证核对：将账簿记录与会计凭证进行核对，检查账簿记录是否与凭证内容一致。如将应收账款明细账与相关的销售发票、发货单等原始凭证进行核对，确保账证相符。
- 账账核对：对不同账簿之间的记录进行核对，如总账与明细账的核对，确保账账相符。例如，核对固定资产总账余额与固定资产明细账余额之和是否一致。
- 账实核对：将各项财产物资的账面记录与实际盘点结果进行核对，检查账实是否相符。如对库存现金进行实地盘点，将盘点结果与现金日记账余额进行核对。
函证法
- 函证对象：主要针对应收账款、应付账款、银行存款等项目。例如，对应收账款进行函证，向债务人发函询证其欠款金额，以证实应收账款的真实性和准确性。
- 函证方式：分为积极式函证和消极式函证。积极式函证要求被询证者必须回函，确认函证内容是否正确；消极式函证则只有在被询证者不同意函证内容时才回函。一般对于金额较大、风险较高的项目，采用积极式函证。
分析法
- 比率分析：计算各种财务比率，如偿债能力比率（流动比率、速动比率、资产负债率等）、盈利能力比率（毛利率、净利率、净资产收益率等）、营运能力比率（存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等），通过分析比率的变化，了解企业的财务状况和经营成果。例如，如果企业的流动比率过低，可能表明其短期偿债能力不足。
- 趋势分析：对企业的财务数据进行多期比较，观察其变化趋势。如分析主营业务收入在过去几年的增长情况，判断企业的发展态势。如果收入持续下降，可能需要进一步分析原因，是市场竞争加剧，还是产品出现问题等。
四、结论
掌握审计流程方法是守护企业财务健康的关键。通过严谨的审计流程，从准备阶段的充分规划，到实施阶段的风险评估、控制测试与实质性程序，再到报告阶段的客观反映与沟通协商，以及合理运用审阅、核对、函证、分析等审计方法，能够及时发现企业财务存在的问题，为企业提供有价值的改进建议，从而保障企业财务的健康稳定发展，使其在激烈的市场竞争中立于不败之地。企业应高度重视审计工作，不断完善审计流程和方法，提升审计质量，为企业的长远发展奠定坚实的财务基础。
——部分文章内容由AI生成——