一、引言
在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着各种各样的挑战和风险。财务健康作为企业生存与发展的基石，显得尤为重要。而审计工作，作为保障企业财务健康的重要手段，其流程与方法备受关注。掌握科学合理的审计流程和方法，能够有效发现企业财务中存在的问题，为企业的决策提供可靠依据，从而为企业财务健康保驾护航。
二、审计流程概述
审计准备阶段
- 明确审计目标 审计目标是审计工作的出发点和落脚点。在这一阶段，审计人员需要与企业相关部门沟通，了解企业的业务性质、经营规模、组织架构等基本情况，确定审计的具体目标。例如，是对企业财务报表的真实性、准确性进行审计，还是针对特定项目的资金使用情况进行审计等。比如，对于一家正在进行大型项目建设的企业，审计目标可能设定为审查项目资金是否专款专用，有无挪用等情况。
- 制定审计计划 根据审计目标，审计人员要制定详细的审计计划。审计计划应包括审计范围、审计重点、审计时间安排以及人员分工等内容。审计范围需涵盖企业相关的财务活动、经营业务等。例如，对于制造业企业，审计范围可能包括采购、生产、销售等各个环节的财务处理。审计重点则要结合企业的特点和可能存在的风险来确定，如对于存在大量应收账款的企业，应收账款的回收情况可能成为审计重点。在时间安排上，要合理规划每个审计阶段的起止时间，确保审计工作有序进行。人员分工方面，要根据审计人员的专业技能和经验，合理分配任务，如让擅长数据分析的人员负责财务数据的整理与分析，让熟悉法律法规的人员审查企业财务活动的合规性等。
- 了解被审计单位内部控制 内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。审计人员通过查阅企业的内部控制制度文件、访谈相关人员、观察业务流程等方式，了解被审计单位内部控制的设计和运行情况。例如，了解企业采购环节是否有严格的审批流程，销售环节的收款控制是否有效等。良好的内部控制能够降低企业财务风险，为审计工作提供良好的基础。如果发现内部控制存在重大缺陷，审计人员需要在后续审计过程中加大关注力度。
审计实施阶段
- 收集审计证据 审计证据是审计结论的依据。审计人员通过多种方法收集审计证据，如检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等。检查是对企业的会计凭证、账簿、报表等书面资料进行审查，查看记录是否准确、合规。例如，审查发票的真实性、会计分录的正确性等。观察是实地观察企业的经营场所、实物资产等情况，了解业务活动的实际运行。如观察仓库的货物保管情况，看是否存在货物积压、保管不善等问题。询问则是向企业相关人员了解情况，获取口头证据。比如，询问销售人员关于销售合同的签订和执行情况。函证是向第三方发函询证，以获取对企业财务信息的外部确认。例如，向银行函证企业的银行存款余额，向供应商函证应付账款余额等。重新计算是对企业的财务数据进行重新计算，验证其准确性，如重新计算固定资产折旧、成本核算等。重新执行是对企业内部控制的关键环节进行重新操作，看是否与设计的内部控制相符。例如，重新执行采购审批流程，检查是否严格按照规定的审批权限和流程进行操作。
- 分析性程序 分析性程序是审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。常用的分析方法有比较分析、比率分析、趋势分析等。比较分析是将企业当期的财务数据与前期数据、同行业数据进行对比，看是否存在异常波动。比如，企业本期的销售收入较上期大幅下降，或者与同行业平均水平相比明显偏低，就需要进一步查找原因。比率分析是计算各种财务比率，如偿债能力比率（资产负债率、流动比率等）、盈利能力比率（毛利率、净利率等）、运营能力比率（存货周转率、应收账款周转率等），通过对这些比率的分析，了解企业的财务状况和经营成果。趋势分析是观察企业财务数据在较长时间内的变化趋势，判断企业的发展态势。例如，观察企业连续几年的净利润增长趋势，看企业的盈利能力是否持续增强。通过分析性程序，审计人员能够发现财务数据中的异常情况，为进一步审查指明方向。
- 审查财务报表项目 对财务报表的各个项目进行详细审查。以资产类项目为例，对于货币资金，要审查库存现金的盘点情况、银行存款的账户余额及发生额，查看是否存在账实不符、资金挪用等问题。对于应收账款，要审查账龄分析、坏账准备的计提是否合理，通过函证等方式核实应收账款的真实性和可收回性。对于存货，要审查存货的计价方法是否正确，实地盘点存货数量，看是否存在存货积压、减值等情况。对于负债类项目，如应付账款，要审查其入账的及时性和准确性，通过函证等方式确认应付账款的真实性。对于所有者权益类项目，要审查股本、资本公积等的形成和变动是否符合法律法规和企业章程的规定。通过对财务报表项目的逐一审查，确保财务报表数据的真实性和准确性。
审计终结阶段
- 整理审计工作底稿 在审计实施过程中，审计人员会形成大量的审计工作底稿。审计工作底稿记录了审计人员的审计过程、收集的审计证据以及得出的审计结论等。在审计终结阶段，需要对这些工作底稿进行整理。首先，对工作底稿进行分类，如按照审计项目、审计程序等进行分类。然后，对工作底稿中的内容进行复核，检查记录是否完整、准确，证据是否充分。对于存在疑问或不完整的地方，要及时补充和完善。整理好的审计工作底稿是编写审计报告的重要依据。
- 编写审计报告 审计报告是审计工作的最终成果。审计报告应客观、公正地反映审计结果。审计报告的内容通常包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计建议等部分。审计概况介绍审计的目标、范围、时间等基本情况。审计依据说明审计工作所遵循的法律法规、审计准则等。审计发现详细阐述审计过程中发现的问题，如财务数据的错误、内部控制的缺陷等。审计结论根据审计发现得出对企业财务报表的总体评价，如是否公允反映企业的财务状况和经营成果等。审计建议针对审计发现的问题，提出改进的措施和建议，帮助企业完善财务管理和内部控制。例如，如果发现企业应收账款管理不善，审计建议可以包括加强客户信用评估、完善应收账款催收制度等。审计报告的编写要语言简洁、条理清晰，让企业管理层和相关利益者能够准确理解审计结果。
- 后续跟踪 审计工作结束后，并不意味着审计的责任终止。审计人员需要对企业针对审计报告中提出的问题所采取的整改措施进行后续跟踪。了解企业是否按照审计建议进行整改，整改的效果如何。对于整改不到位的情况，要及时与企业沟通，督促企业继续改进。通过后续跟踪，确保审计工作真正发挥作用，帮助企业解决财务问题，提升财务管理水平，保障企业财务健康。
三、审计方法详述
账项基础审计方法
- 详细审查法 详细审查法是对被审计单位一定时期内的所有会计凭证、账簿、报表等会计资料进行全面、详细的审查。这种方法工作量大，但能够全面发现问题。例如，对于一些规模较小、业务简单且存在财务风险疑点的企业，可以采用详细审查法。审计人员要逐笔审查每一笔经济业务的会计处理，查看凭证的真实性、合法性，账簿记录的准确性，报表编制的合规性等。通过详细审查，不放过任何一个可能存在问题的细节，为企业财务状况的准确判断提供依据。
- 抽样审查法 抽样审查法是从被审计单位的全部会计资料中，按照一定的方法抽取部分样本进行审查，并根据样本审查结果推断总体情况。抽样方法主要有统计抽样和非统计抽样。统计抽样是运用概率论和数理统计的方法确定样本规模、选取样本和评价样本结果。例如，按照随机原则从大量的应收账款中抽取一定数量的样本进行函证，根据样本函证结果推断应收账款总体的真实性和可收回性。非统计抽样则是审计人员根据经验和判断选取样本。抽样审查法能够在保证一定审计质量的前提下，提高审计效率，降低审计成本。但抽样审查法存在抽样风险，即样本审查结果可能与总体实际情况存在偏差。因此，审计人员在运用抽样审查法时，要合理确定样本规模，科学选取样本，尽量降低抽样风险。
制度基础审计方法
- 内部控制测试 内部控制测试是对企业内部控制制度的设计和运行有效性进行测试。审计人员首先要对内部控制制度进行描述，如采用文字表述、流程图、调查表等方式记录企业内部控制的各个环节。然后，对内部控制进行初步评价，判断内部控制制度的健全性。如果内部控制制度存在明显缺陷，可能直接进入实质性测试。对于健全性较好的内部控制，要进行符合性测试，即通过检查、观察、询问、重新执行等方法，测试内部控制是否按照设计的要求运行。例如，对于企业设计的采购审批内部控制，审计人员可以抽取一定数量的采购业务，检查审批流程是否符合规定，相关人员是否签字确认等。通过内部控制测试，审计人员可以确定内部控制的可信赖程度，为实质性测试提供依据。如果内部控制运行有效，在实质性测试时可以适当减少样本量，提高审计效率；如果内部控制存在重大缺陷，在实质性测试时则要加大审计力度。
- 实质性测试 实质性测试是对企业财务报表项目的余额和发生额进行直接审查，以获取审计证据，证实财务报表项目的真实性、准确性和完整性。实质性测试包括细节测试和实质性分析程序。细节测试是对交易、账户余额的具体细节进行测试，如对存货的实地盘点、对应收账款的函证等。实质性分析程序是通过分析财务数据之间的关系，发现异常波动，进而获取审计证据。例如，通过分析产品成本与产量之间的关系，看是否存在成本核算异常情况。实质性测试是制度基础审计方法的关键环节，直接关系到审计结论的准确性。
风险导向审计方法
- 风险评估 风险评估是风险导向审计方法的首要步骤。审计人员要运用各种方法，如问卷调查、访谈、分析性程序等，对企业面临的内外部风险进行识别和评估。外部风险包括行业竞争风险、市场风险、政策法规风险等，内部风险包括经营风险、财务风险、内部控制风险等。例如，对于一家处于新兴行业的企业，要重点评估行业技术更新换代快带来的市场风险；对于企业自身，如果存在管理层频繁变动的情况，要评估可能带来的经营风险。通过风险评估，确定审计的重点领域和重要性水平。对于风险高的领域，要加大审计资源的投入，重点审查。
- 应对风险 根据风险评估结果，审计人员制定相应的审计策略和程序来应对风险。对于重大风险领域，要设计专门的审计程序，如增加审计证据的收集量、采用更详细的审查方法等。例如，如果评估出企业存在重大的收入确认风险，审计人员可以扩大收入确认相关交易的抽样范围，详细审查收入确认的条件是否满足、相关凭证是否齐全等。同时，要根据审计过程中发现的新情况，及时调整风险评估结果和审计策略，确保审计工作能够有效应对企业面临的风险，保障企业财务健康。
四、审计流程与方法对企业财务健康的重要性
发现财务问题 通过科学合理的审计流程和方法，能够全面、深入地审查企业的财务活动。在审计准备阶段，通过了解企业情况和内部控制，为发现问题奠定基础。在审计实施阶段，运用各种审计方法收集证据、分析数据、审查报表项目，能够发现诸如财务数据造假、资产流失、成本核算不准确等财务问题。例如，通过对应收账款的函证和账龄分析，可能发现企业存在大量逾期未收回的账款，这可能影响企业的资金周转和财务状况。及时发现这些问题，有助于企业采取措施加以解决，避免财务问题恶化。
完善内部控制 审计过程中对企业内部控制的审查，能够发现内部控制存在的缺陷。无论是制度基础审计方法中的内部控制测试，还是风险导向审计方法中的风险评估对内部控制风险的关注，都有助于企业了解自身内部控制的不足。例如，发现采购环节缺乏有效的供应商评估机制，可能导致采购到质量不佳的物资，增加企业成本。审计人员提出的改进建议，能够帮助企业完善内部控制制度，提高经营管理水平，从源头上防范财务风险，保障企业财务健康。
提供决策依据 审计报告客观地反映了企业的财务状况和经营成果，以及存在的问题和改进建议。企业管理层可以根据审计报告提供的信息，做出科学合理的决策。比如，对于审计发现的成本过高问题，管理层可以决策采取降低成本的措施，如优化生产流程、加强采购管理等。同时，审计报告也为企业的投资者、债权人等利益相关者提供了决策参考，增强了他们对企业的信心，有利于企业的融资和发展。
五、结论
掌握审计流程方法对于保障企业财务健康具有至关重要的意义。从审计准备阶段的精心规划，到审计实施阶段的严谨执行，再到审计终结阶段的认真总结和后续跟踪，每个环节都不可或缺。同时，账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计等各种审计方法相互补充，为全面、准确地审查企业财务活动提供了有力手段。企业应重视审计工作，审计人员要不断提升自身专业素养，熟练运用审计流程和方法，为企业财务健康保驾护航，促进企业在激烈的市场竞争中稳健发展。只有这样，企业才能在复杂多变的商业环境中，及时发现和解决财务问题，完善内部控制，做出科学决策，实现可持续发展的目标。