一、审计工作基础概念认知
在深入探讨审计工作的重点与难点之前，我们先来明确一下审计究竟是什么。审计，简单来说，就是由独立的审计机构或人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
对于财务小白而言，首先要理解审计的主体、客体和目的。审计主体就是实施审计的审计机构或人员，包括国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。审计客体则是被审计的对象，如企业、行政事业单位等。而审计目的是对被审计单位的相关经济活动进行审查和评价，提供合理保证。
二、审计工作重点剖析
（一）财务报表审计
- 资产负债表审计
资产负债表反映了企业在特定日期的财务状况，审计人员需要对各项资产、负债和所有者权益项目进行审查。例如，对于资产项目中的存货，审计人员要关注存货的计价是否正确，是否存在积压、变质等情况。采用实地盘点的方法核实存货的数量，与账面记录进行核对。对于固定资产，要审查其入账价值是否准确，折旧计提是否符合规定。通过查阅固定资产购置发票、合同等资料，确定其初始成本。在负债项目方面，要审查应付账款的真实性，是否存在低估负债的情况。可以通过函证的方式向供应商核实应付账款余额。
- 利润表审计
利润表展示了企业在一定会计期间的经营成果。审计人员重点关注收入的确认是否符合会计准则的规定。比如，企业是否在满足收入确认条件时才确认收入，有无提前或推迟确认收入的情况。对于成本费用，要审查其真实性、合理性和合规性。例如，企业的各项费用是否与实际业务相符，是否存在虚增成本费用以减少利润的现象。对管理费用中的业务招待费，要审查其是否符合企业的规定标准，有无超支情况。
- 现金流量表审计
现金流量表反映了企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。审计人员要审查现金流量表的编制是否准确，经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的分类是否正确。比如，企业将投资活动产生的现金流入误列到经营活动现金流入中，会导致现金流量表信息失真。通过对相关账户的分析和对企业业务活动的了解，核实现金流量表各项目的金额。
（二）内部控制审计
- 内部控制环境审计
内部控制环境是企业实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等方面。审计人员要审查企业的治理结构是否完善，董事会、监事会等治理机构是否有效运作。例如，董事会是否定期召开会议，对企业重大决策进行审议和监督。对于机构设置及权责分配，要审查各部门之间的职责是否明确，有无职责不清导致工作推诿或越权行事的情况。
- 风险评估过程审计
企业需要识别与实现目标相关的风险，并采取相应的风险应对措施。审计人员要审查企业是否建立了有效的风险评估机制，能否及时识别内外部风险。比如，企业面临市场竞争加剧、原材料价格波动等风险时，是否能够准确评估这些风险对企业经营的影响。同时，还要审查企业针对识别出的风险所采取的应对措施是否合理、有效。
- 控制活动审计
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。常见的控制活动包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等。审计人员要审查企业的不相容职务是否真正分离，如出纳人员是否兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。对于授权审批控制，要审查各项业务的授权审批流程是否健全，审批权限是否明确。
- 信息与沟通审计
企业需要及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。审计人员要审查企业是否建立了有效的信息系统，能够及时获取和处理各类经营管理信息。例如，企业的财务信息系统是否能够准确记录和报告财务数据。同时，还要审查企业内部各部门之间以及企业与外部利益相关者之间的沟通是否顺畅，信息传递是否及时、准确。
- 内部监督审计
内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。审计人员要审查企业是否定期对内部控制进行自我评价，是否设立专门的内部审计机构或配备内部审计人员对内部控制进行监督。例如，内部审计机构是否定期对企业的各项业务流程进行审计，发现内部控制缺陷后是否及时向管理层报告并提出改进建议。
三、审计工作难点解析
（一）审计证据的获取与判断
- 审计证据的获取难度
审计证据是审计人员得出审计结论、形成审计意见的依据。然而，获取充分、适当的审计证据并非易事。在实际审计工作中，被审计单位可能出于各种原因，不愿意配合审计人员获取证据。比如，一些企业担心暴露自身存在的问题，对审计人员要求提供的资料拖延提供或提供不完整的资料。此外，有些审计证据可能具有隐蔽性，如企业的一些违规操作可能不会在常规的财务资料中体现，需要审计人员通过深入调查、分析才能获取。例如，企业可能存在账外经营的情况，审计人员需要通过对企业经营活动的实地观察、与相关人员的访谈等方式获取证据。
- 审计证据的判断复杂性
即使获取了审计证据，判断其是否充分、适当也具有一定难度。审计人员需要考虑证据的相关性、可靠性和充分性。相关性是指审计证据与审计目标相关联，能够支持审计结论。例如，在审查企业收入真实性时，与收入确认相关的合同、发票等证据才具有相关性。可靠性则涉及证据的来源和获取方式，一般来说，从外部独立来源获取的证据比从被审计单位内部获取的证据更可靠。充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论。审计人员需要在保证证据质量的前提下，获取足够数量的证据。但在实际操作中，如何确定证据的充分性并没有一个固定的标准，需要审计人员根据具体情况进行专业判断。
（二）审计风险的应对
- 固有风险与控制风险评估
审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指在不考虑内部控制结构的前提下，由于内部因素和客观环境的影响，企业的账户、交易类别和整体财务报表发生重大错误的可能性。例如，一些新兴行业由于业务模式复杂、会计处理方法不明确，固有风险相对较高。控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。审计人员需要对被审计单位的固有风险和控制风险进行评估，但评估过程往往具有主观性。不同的审计人员可能对同一企业的固有风险和控制风险评估结果存在差异，这就要求审计人员具备丰富的专业知识和实践经验。
- 检查风险的控制
检查风险是指审计人员通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。为了控制检查风险，审计人员需要设计和实施恰当的审计程序。然而，审计程序的设计受到多种因素的制约，如审计时间、审计成本等。在实际工作中，审计人员可能由于时间紧迫或为了降低审计成本，简化审计程序，从而增加了检查风险。此外，即使审计人员实施了详细的审计程序，也可能由于被审计单位的舞弊手段越来越隐蔽，导致无法发现重大错报或漏报。
（三）法律法规及会计准则的更新与应用
- 法律法规及会计准则的更新速度
审计工作必须依据相关的法律法规和会计准则进行。然而，随着经济环境的变化和经济业务的不断创新，法律法规和会计准则也在不断更新。例如，近年来，会计准则在收入确认、金融工具等方面进行了重大修订。审计人员需要及时了解这些更新内容，否则可能导致审计工作出现偏差。但对于财务小白来说，跟上如此快速的更新速度具有一定难度。
- 新法规及准则的应用难点
即使审计人员了解了新的法律法规和会计准则，在实际应用中也可能遇到困难。新法规和准则往往比较复杂，需要审计人员深入理解其内涵和要求。例如，新的收入准则采用了“五步法”模型来确认收入，对于一些业务复杂的企业，如何准确应用这一模型进行收入确认，审计人员需要进行大量的分析和判断。此外，不同企业的业务模式存在差异，如何将新法规和准则灵活应用到具体企业的审计工作中，也是审计人员面临的挑战。
四、财务小白入门审计工作建议
- 扎实学习审计理论知识
财务小白要从基础的审计学原理学起，系统学习审计的基本概念、审计程序、审计方法等知识。可以通过阅读专业教材、参加线上线下的培训课程等方式进行学习。同时，要结合会计知识进行学习，因为审计工作与会计工作紧密相关，良好的会计基础有助于更好地理解审计工作。
- 积累实践经验
理论知识学习得再好，没有实践经验也难以真正掌握审计工作。财务小白可以通过实习、参与实际审计项目等方式积累实践经验。在实践过程中，要多向有经验的审计人员请教，学习他们的审计思路和方法。例如，在参与财务报表审计项目时，观察有经验的审计人员如何进行账项调整、如何撰写审计工作底稿等。
- 关注行业动态
审计行业不断发展变化，财务小白要关注行业动态，及时了解新的审计技术、方法以及法律法规和会计准则的更新情况。可以通过订阅专业的审计杂志、关注行业网站和社交媒体上的专业账号等方式获取最新信息。同时，要积极参加行业研讨会、论坛等活动，与同行进行交流，拓宽自己的视野。
- 培养职业素养
审计工作要求审计人员具备高度的职业素养，包括独立性、客观性、公正性、保密性等。财务小白要从入门阶段就注重培养这些职业素养。在审计工作中，要保持独立的立场，不受被审计单位的影响；要客观、公正地评价被审计单位的财务状况和经营成果；同时，要严格遵守保密制度，对在审计过程中获取的被审计单位的商业秘密等信息予以保密。
总之，审计工作对于财务小白来说既充满挑战又极具吸引力。通过深入学习审计工作的重点与难点，不断积累知识和经验，财务小白一定能够逐步入门并在审计领域取得良好的发展。
