一、审计的基础概念
（一）审计的定义
审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。简单来说，审计就是对经济活动的一种监督和审查，确保其符合规定且有效率。
（二）审计的起源与发展
审计的起源可以追溯到古代。在古罗马时期，就有对公共财务进行检查的记录。随着经济的发展，企业规模不断扩大，所有权与经营权逐渐分离，为了保护股东等利益相关者的权益，审计的重要性日益凸显。从传统的详细审计，到以抽样为基础的制度基础审计，再到如今的风险导向审计，审计的方法和理念不断演进。
二、审计流程
（一）审计计划阶段
- 了解被审计单位 财务人员在这个阶段需要全面了解被审计单位的基本情况，包括其行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；被审计单位的性质，如所有权结构、治理结构、组织结构等；被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价等。例如，对于一家制造业企业，要了解其生产流程、销售模式、主要原材料采购渠道等，这些因素都会影响审计重点和风险评估。
- 初步业务活动 审计人员需要确定是否接受委托，评估自身的专业胜任能力和独立性，与被审计单位签订审计业务约定书。比如，如果审计团队成员与被审计单位存在利益关联，就可能影响审计的独立性，需要进行回避。
- 制定总体审计策略和具体审计计划 总体审计策略确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。具体审计计划则更为详细，包括风险评估程序、进一步审计程序以及其他审计程序。例如，针对收入确认这一重要的财务事项，审计计划中要明确采用何种审计程序来验证收入的真实性和完整性，如检查销售合同、发票、发货记录等。
（二）风险评估阶段
- 风险识别 通过询问管理层和其他相关人员、观察和检查、分析程序等方法，识别被审计单位可能存在的重大错报风险。例如，分析财务报表中的异常波动，如某一期间成本费用大幅增加，就需要进一步探究原因，可能存在成本核算错误或虚增费用的风险。
- 风险评估 对识别出的风险进行评估，确定其发生的可能性和影响程度。对于高风险领域，如涉及重大资产重组的企业，其财务报表的复杂性和不确定性较高，审计人员需要投入更多的精力和资源进行审计。
（三）进一步审计程序阶段
- 控制测试 当存在下列情形之一时，审计人员应当实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。控制测试旨在测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。例如，对于企业的采购审批流程，检查是否每一笔采购都经过了规定的审批环节，审批权限是否合规等。
- 实质性程序 实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。比如，对存货进行盘点，检查存货的数量、价值是否与账面记录一致。实质性分析程序则是通过研究数据间关系评价信息，用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。例如，通过分析产品毛利率的波动，判断是否存在成本核算不准确或收入确认不合理的情况。
（四）审计完成阶段
- 完成审计工作 审计人员需要完成各项审计程序，获取充分、适当的审计证据。对审计工作底稿进行复核，确保审计工作的质量。例如，检查审计证据是否能够支持审计结论，审计程序是否按照计划执行等。
- 编制审计报告 根据审计结果，编制审计报告。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。非标准审计报告则根据具体情况，如存在保留意见、否定意见或无法表示意见等进行编制。
三、审计方法
（一）顺查法与逆查法
- 顺查法 顺查法是按照会计核算的顺序，依次对证、账、表各个环节进行审查的方法。从原始凭证的审核开始，顺着记账程序，审查记账凭证、账簿、会计报表等。这种方法的优点是审查全面、系统，不易遗漏问题；缺点是工作量大，重点不突出。例如，在审查一家小型企业的财务账目时，如果采用顺查法，就需要从每一张原始发票开始审查，核对其是否真实、合规，然后检查记账凭证是否正确记录，再到账簿的登记以及报表的编制。
- 逆查法 逆查法是按照会计核算相反的顺序，从会计报表开始，逆向依次审查账簿、记账凭证和原始凭证。这种方法的优点是重点突出，能够迅速抓住问题的关键；缺点是容易遗漏一些隐蔽的问题。比如，先对财务报表进行分析，发现某一项目存在异常，再针对该项目去查阅相关的账簿和凭证，以确定问题所在。
（二）详查法与抽查法
- 详查法 详查法是对被审计单位一定时期内的全部会计资料，包括凭证、账簿、报表等，进行全面、详细审查的方法。这种方法能够全面、准确地查明被审计单位存在的问题，但工作量巨大，一般适用于经济业务较少、会计核算简单或者为了揭露重大问题的审计项目。例如，对于一些小型企业或者特定项目的审计，如对某企业小金库的专项审计，可能会采用详查法。
- 抽查法 抽查法是从被审计单位一定时期内的全部会计资料中，选择一部分具有代表性的项目进行审查，并根据审查结果推断总体情况的方法。抽查法又分为任意抽查法、判断抽查法和统计抽查法。任意抽查法是审计人员随意抽取样本进行审查；判断抽查法是审计人员根据自己的经验和判断，有重点地选择样本进行审查；统计抽查法是运用概率论原理，遵循随机原则，从总体中抽取样本进行审查，并根据样本审查结果推断总体特征。例如，在对大型企业进行审计时，由于其业务量大，通常会采用统计抽查法，通过科学的抽样方法，既能保证审计质量，又能提高审计效率。
四、审计风险及应对策略
（一）审计风险的定义与构成
审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险由重大错报风险和检查风险构成。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，它又分为固有风险和控制风险。固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。例如，对于高科技企业，其研发支出的核算较为复杂，固有风险相对较高。控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
（二）审计风险的应对策略
- 评估重大错报风险 审计人员通过实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险。对于评估出的高风险领域，要制定更为详细和严格的审计程序。例如，如果发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，导致控制风险较高，就需要增加实质性程序的范围和深度。
- 降低检查风险 审计人员可以通过合理设计和实施进一步审计程序来降低检查风险。这包括适当增加样本量、采用更有效的审计方法等。例如，在对存货进行审计时，如果认为存货存在较高的错报风险，可以增加存货盘点的样本量，同时采用更先进的盘点技术，如利用信息化手段进行盘点，以确保能够发现存货中的错报。
五、通过审计知识提升财务思维
（一）培养批判性思维
审计工作要求审计人员对财务信息保持怀疑态度，不轻易接受表面的数据。财务人员在日常工作中也应如此，对财务报表中的数据进行深入分析，思考数据背后的合理性。例如，当看到销售收入大幅增长时，要思考增长的原因是市场需求增加、产品竞争力提升，还是可能存在虚假销售等问题。通过这种批判性思维，能够更好地发现财务工作中的潜在问题，提高财务数据的质量。
（二）强化风险意识
审计过程中对风险的识别、评估和应对，能够让财务人员深刻认识到企业面临的各种风险。财务人员在日常财务管理中，应将风险意识贯穿始终。比如，在进行投资决策时，要充分考虑市场风险、信用风险等因素，合理评估投资项目的可行性，避免盲目投资带来的损失。同时，要建立健全风险预警机制，及时发现和应对可能出现的风险。
（三）提升综合分析能力
审计需要对企业的财务和非财务信息进行综合分析，以全面了解企业的经营状况。财务人员也应拓宽视野，不仅仅关注财务数据，还要结合企业的生产经营、市场环境等因素进行综合分析。例如，在分析成本费用时，要考虑到原材料价格波动、生产工艺改进、市场竞争等因素对成本的影响，从而提出更有效的成本控制措施。通过提升综合分析能力，能够为企业的决策提供更有价值的财务支持。
总之，深入了解审计知识，对于财务人员提升财务思维，更好地履行财务管理职责具有重要意义。无论是审计流程、方法的掌握，还是对审计风险的认识与应对，都能够为财务工作提供新的思路和方法，助力企业实现健康、稳定的发展。