一、审计的基本概念
审计的定义 审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。它就像是企业财务健康的“体检师”，通过专业的手段对企业的财务状况、经营成果等进行全面检查。
审计的目的 审计的主要目的是增强除责任方之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。简单来说，就是让股东、债权人等利益相关者能够相信企业公布的财务报表真实可靠，不存在重大错报或漏报。例如，一家上市公司公布年度财务报表，股东们可能对报表数据的真实性存疑，通过审计师的审计并出具审计报告，股东们就可以依据报告来判断报表是否可信，从而做出合理的投资决策。
二、审计流程
审计计划阶段
- 初步业务活动 审计人员首先要与被审计单位进行沟通，了解其基本情况，包括行业状况、法律环境与监管环境等。同时，评估自身的专业胜任能力和独立性，确保能够承接该审计业务。例如，如果审计团队成员中有与被审计单位存在利益关系的人员，就需要进行回避，以保证审计的独立性。
- 制定总体审计策略 确定审计的范围、时间安排和方向等。比如，对于一家大型企业集团的审计，需要明确是对整个集团合并报表进行审计，还是对旗下各个子公司分别审计，以及审计工作预计在什么时间段完成等。
- 制定具体审计计划 详细规划审计程序，包括风险评估程序、进一步审计程序等。例如，针对被审计单位收入确认的风险，审计人员会制定具体的审计程序，如检查销售合同、发票、发运凭证等，以确定收入确认是否符合会计准则。
风险评估阶段
- 了解被审计单位及其环境 通过询问管理层、观察经营场所、分析财务数据等方式，全面了解被审计单位的性质、经营目标、战略以及相关的内部控制等。比如，一家制造业企业，审计人员需要了解其生产流程、原材料采购渠道、销售模式等，以便识别可能存在的重大错报风险。
- 识别和评估重大错报风险 根据对被审计单位的了解，确定财务报表层次和认定层次的重大错报风险。例如，如果企业所处行业竞争激烈，产品价格波动较大，那么存货计价和收入确认方面可能存在较高的重大错报风险。
进一步审计程序阶段
- 控制测试 当存在下列情形之一时，审计人员应当实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。例如，企业有完善的采购审批流程，审计人员可以通过抽取一定数量的采购订单，检查审批手续是否齐全，以测试该控制是否有效运行。
- 实质性程序 包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。比如，对于应收账款账户，审计人员可以通过函证的方式，向债务人发函询证应收账款的余额，以获取应收账款存在性和计价的审计证据。
审计完成阶段
- 完成审计工作 对审计中的重大发现进行汇总和评价，复核审计工作底稿，确保审计证据充分、适当。例如，审计人员在审计过程中发现了一项重大的会计估计变更，需要对其合理性进行深入分析，并在审计工作底稿中详细记录分析过程和结论。
- 编制审计报告 根据审计结果，出具审计报告。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告，如果被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，审计人员会出具标准无保留意见的审计报告；如果存在重大错报等情况，会出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。
三、审计方法
检查 检查是指对纸质、电子或其他介质形式存在的文件、记录进行审查，或对资产进行实物审查。例如，审计人员检查企业的会计凭证，查看凭证上的记录是否与原始发票、合同等一致；对库存现金进行实地盘点，核实账实是否相符。
观察 观察是指察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。比如，审计人员观察仓库管理人员的物资出入库操作流程，判断其是否符合企业规定的内部控制制度。
询问 询问是指以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。例如，审计人员向销售人员询问销售政策的执行情况，以了解收入确认的相关情况。
函证 函证是指审计人员直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。如前文提到的对应收账款的函证，通过向债务人发函，可以获取关于应收账款真实性和准确性的有力证据。
重新计算 重新计算是指审计人员对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。例如，对固定资产折旧的计算、工资薪酬的计算等进行重新计算，以验证企业计算是否正确。
重新执行 重新执行是指审计人员独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。比如，企业规定付款需要经过多级审批，审计人员可以选取一笔付款业务，按照企业的审批流程重新执行一遍，检查审批是否有效。
四、审计证据
审计证据的定义与种类 审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。会计记录所含有的信息主要包括原始凭证、记账凭证、总账、明细账等；其他信息包括被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函回函等。
审计证据的特性
- 充分性 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与审计人员确定的样本量有关。例如，在对应收账款进行函证时，如果应收账款余额较大且客户数量众多，审计人员就需要选取较大的样本量进行函证，以获取充分的审计证据。
- 适当性 审计证据的适当性包括相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计目标相关，比如，为了证明收入的真实性，审计人员需要获取与销售交易相关的合同、发票等证据；可靠性是指审计证据的可信程度，一般来说，从外部独立来源获取的审计证据比从被审计单位内部获取的证据更可靠。
审计证据的获取与评价 审计人员通过实施各种审计程序获取审计证据，并对其进行评价。在评价审计证据时，需要考虑证据的来源、性质、相互印证情况等。例如，如果不同来源的审计证据相互矛盾，审计人员就需要进一步调查，以确定哪个证据更可靠。
五、内部控制审计
内部控制的定义与目标 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。其目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。例如，企业通过建立完善的采购内部控制制度，可以防止采购过程中的舞弊行为，保证采购物资的质量和价格合理。
内部控制审计的程序
- 计划审计工作 了解被审计单位及其环境，评估内部控制审计风险，制定总体审计策略和具体审计计划。比如，对于一家新成立的互联网企业，审计人员需要了解其业务模式、技术架构等，以便确定内部控制审计的重点领域。
- 实施审计工作 对内部控制的设计和运行有效性进行测试。例如，通过检查内部控制文档、询问相关人员、观察业务流程等方式，确定内部控制是否设计合理且有效运行。
- 评价控制缺陷 根据测试结果，评价内部控制是否存在缺陷。内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。如果企业存在重大缺陷，可能会对财务报表产生重大影响，审计人员需要在审计报告中予以披露。
- 出具审计报告 根据审计结果，出具内部控制审计报告。如果企业内部控制在所有重大方面是有效的，审计人员会出具无保留意见的内部控制审计报告；如果存在重大缺陷，会出具否定意见的审计报告。
总之，审计知识是财务领域中不可或缺的一部分，无论是企业的财务人员，还是外部的投资者等利益相关者，都需要对审计知识有一定的了解，以便更好地进行财务管理和决策。希望通过本文的揭秘，能让您对审计知识有更深入、更全面的认识。