一、审计的基本概念
- 审计的定义 审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。简单来说，审计就像是企业财务状况和经营活动的‘健康体检’，通过专业的手段来检查企业的财务报表是否真实、合法，经营活动是否合规、有效。
例如，一家制造企业每年都会聘请外部审计机构对其财务报表进行审计。审计人员会仔细审查企业的各项账目，包括原材料采购、产品生产、销售回款等各个环节涉及的财务数据，以确保财务报表能够准确反映企业的真实经营状况。
- 审计的分类 审计主要分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。
- 政府审计：由政府审计机关依法进行的审计，主要针对政府部门、国有企业等。其目的在于监督公共资金的使用是否合规、有效，保障国家经济秩序的正常运行。比如，审计机关对某地方政府的财政专项资金使用情况进行审计，查看资金是否专款专用，有无挪用、浪费等现象。
- 内部审计：企业内部设立的审计部门对本单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行的审计。内部审计更侧重于企业内部管理的完善和风险防控。例如，企业内部审计部门定期对各部门的费用报销流程进行审计，检查是否存在违规报销、审批流程不完善等问题，以加强企业内部控制。
- 注册会计师审计：由注册会计师组成的会计师事务所接受委托进行的审计。通常为企业提供财务报表审计、验资等服务，其审计报告具有较高的公信力，被广泛用于企业的对外披露、融资等场景。比如，一家拟上市企业会聘请会计师事务所进行审计，确保其财务报表符合上市要求，以获取投资者的信任。
二、审计流程
- 审计准备阶段
- 接受审计委托：会计师事务所或审计机关接到客户的审计委托意向后，会对客户的基本情况进行初步了解，包括企业的行业性质、经营规模、组织架构等。例如，一家会计师事务所接到一家电商企业的审计委托，首先会收集该电商企业的业务模式、主要销售平台、物流配送方式等信息，以便评估审计风险。
- 签订审计业务约定书：明确审计的目标、范围、双方的权利和义务等内容。例如，约定审计的时间范围为一个会计年度，审计费用的支付方式等。
- 制定审计计划：根据对客户的了解，制定详细的审计计划，包括审计程序、人员分工、时间安排等。比如，对于一家大型制造企业的审计，审计计划会安排不同的审计人员负责采购、生产、销售等不同业务板块的审计工作，并确定每个阶段的时间节点。
- 审计实施阶段
- 风险评估：审计人员运用各种方法对被审计单位的内部控制制度、经营环境等进行分析，识别可能存在的重大错报风险。例如，通过对企业的财务报表进行初步分析，观察收入、成本等重要项目的变动趋势，判断是否存在异常波动，进而确定可能存在风险的领域。
- 控制测试：如果审计人员认为被审计单位的内部控制制度值得信赖，会对内部控制制度的执行情况进行测试。比如，抽取一定数量的采购订单，检查其是否经过适当的审批，以验证采购环节内部控制的有效性。
- 实质性程序：对各类交易、账户余额、列报等进行详细的检查，获取充分、适当的审计证据。例如，通过函证的方式向企业的往来客户核实应收账款的余额，通过监盘的方式核实存货的实际数量等。
- 审计报告阶段
- 整理审计工作底稿：将审计实施阶段获取的各种审计证据进行整理、归类，形成系统的审计工作底稿。审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，是编制审计报告的基础。
- 编制审计报告：根据审计结果，编制审计报告。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。如果审计人员认为被审计单位的财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，会出具标准无保留意见的审计报告；如果存在重大错报等情况，会出具保留意见、否定意见或无法表示意见的非标准审计报告。例如，若审计发现企业存在重大的财务造假行为，审计人员会出具否定意见的审计报告，向报表使用者揭示企业财务报表不可信。
三、审计方法
检查 审计人员对被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表等书面资料进行审查。例如，审查记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证的内容是否完整、金额是否正确等。通过检查，可以发现财务记录中的错误和舞弊行为。
观察 审计人员实地观察被审计单位的经营场所、实物资产、有关业务活动及其内部控制的执行情况等。比如，观察仓库的货物存放情况，检查是否存在货物积压、保管不善等问题；观察生产车间的生产流程，了解生产过程中的内部控制是否有效执行。
询问 审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价。例如，向销售人员询问产品的销售政策、市场竞争情况等，向财务人员询问会计处理的依据等。询问可以帮助审计人员获取一些书面资料中未反映的信息，拓宽审计思路。
函证 审计人员直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程。常见的函证对象包括应收账款、应付账款、银行存款等。例如，向银行发函询证企业的银行存款余额和借款情况，向供应商发函确认应付账款的金额。函证获取的证据可靠性较高，能够有效验证财务数据的真实性。
重新计算 审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据所进行的验算或另行计算。比如，重新计算固定资产的折旧金额、产品成本的计算是否正确等。通过重新计算，可以发现财务数据计算过程中的错误。
四、审计的作用
监督作用 审计能够监督被审计单位的财务收支和经济活动是否真实、合法。通过对企业财务报表的审计，检查企业是否存在虚报收入、隐瞒费用等财务造假行为，是否遵守国家的财经法规。例如，政府审计对国有企业的审计，可以确保国有资产的安全与增值，防止国有资产流失。
评价作用 审计人员可以对被审计单位的经营管理活动和内部控制制度的有效性进行评价。通过审计，发现企业经营管理中存在的问题和内部控制的薄弱环节，并提出改进建议。比如，内部审计对企业采购流程的审计，可以评价采购环节是否存在效率低下、成本过高的问题，为企业优化采购流程提供依据。
鉴证作用 注册会计师审计出具的审计报告具有鉴证作用。企业在进行融资、上市等活动时，需要提供经审计的财务报表，以证明其财务状况的真实性和可靠性。例如，一家企业向银行申请大额贷款，银行会要求企业提供经审计的财务报表，审计报告可以为银行的信贷决策提供重要参考。
总之，审计在企业的经济活动中扮演着重要的角色，无论是企业自身的内部管理，还是外部利益相关者对企业的了解和决策，都离不开审计的支持。通过对审计知识的科普，希望大家对审计这一领域有更清晰、更深入的认识，在实际工作和生活中更好地运用审计知识。