一、引言
企业在经营过程中，财务健康是其持续稳定发展的基石。而审计作为一种重要的监督手段，通过规范的流程和科学的方法，能够为企业财务健康保驾护航。掌握审计流程方法，对于企业及时发现财务问题、防范风险具有重要意义。
二、审计流程概述
审计准备阶段 （1）明确审计目标与范围 在开展审计工作之前，审计人员需要与委托方进行充分沟通，明确审计的目标是对财务报表的真实性、合规性进行审查，还是对企业内部控制制度进行评价等。同时，确定审计的范围，包括涵盖的会计期间、业务部门以及具体的业务流程等。例如，若对企业年度财务报表进行审计，需明确审计范围为该年度内所有与财务报表编制相关的经济业务。 （2）了解被审计单位基本情况 审计人员应收集被审计单位的相关资料，包括企业的组织架构、经营模式、行业特点、内部控制制度等。通过了解组织架构，审计人员可以知晓各部门之间的职责分工与业务联系，判断是否存在不相容职务未分离等问题。比如，在制造业企业中，生产部门负责产品生产，销售部门负责产品销售，若这两个部门职责不清，可能导致产品积压或销售不畅等问题，影响企业财务状况。 （3）制定审计计划 根据审计目标、范围以及对被审计单位的了解，审计人员制定详细的审计计划。审计计划应包括审计程序的安排、审计时间的分配、审计人员的分工等内容。例如，对于货币资金审计，可安排经验丰富的审计人员在资产负债表日对库存现金进行监盘，对银行存款进行函证，并合理分配时间确保审计工作高效进行。
审计实施阶段 （1）风险评估 审计人员运用询问、观察、检查等方法，对被审计单位的内部控制制度进行测试，评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。例如，通过询问采购部门人员了解采购流程，观察仓库货物出入库情况，检查采购合同等资料，判断采购业务是否存在风险。若发现采购合同审批流程存在漏洞，可能导致采购价格不合理、采购物资质量不达标等问题，进而影响企业成本和财务状况。 （2）控制测试 当审计人员预期被审计单位内部控制运行有效时，实施控制测试。控制测试的方法包括检查文件和记录、询问相关人员、重新执行等。例如，对于销售业务的内部控制，审计人员可以检查销售合同的审批记录，询问销售人员关于销售政策的执行情况，并重新执行部分销售流程，以确定内部控制是否有效运行。若控制测试结果表明内部控制运行有效，审计人员可以适当减少实质性程序的工作量；反之，则需要扩大实质性程序的范围。 （3）实质性程序 实质性程序是审计实施阶段的关键环节，旨在发现认定层次的重大错报。实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，如对应收账款进行函证，对存货进行实地盘点等。实质性分析程序则是通过研究数据间的关系来评价财务信息，例如，通过分析主营业务收入与销售量、销售价格之间的关系，判断收入的合理性。若发现主营业务收入增长异常，但销售量和销售价格并无明显变化，可能存在收入虚增的风险，审计人员需进一步深入调查。
审计报告阶段 （1）整理审计工作底稿 审计人员在审计实施过程中，应及时记录审计过程和结果，形成审计工作底稿。在审计报告阶段，对审计工作底稿进行整理和复核，确保审计证据充分、适当，审计结论准确可靠。例如，对审计过程中发现的问题及相关证据进行分类整理，检查审计工作底稿中记录的审计程序是否执行到位，审计证据是否能够支持审计结论。 （2）与被审计单位沟通 审计人员就审计过程中发现的问题与被审计单位管理层进行沟通，听取其解释和说明。对于重大问题，应要求被审计单位提出整改措施和计划。通过沟通，一方面可以进一步核实审计发现的问题，避免误解；另一方面也有助于被审计单位认识到自身存在的问题，积极配合审计工作。例如，审计人员发现被审计单位固定资产折旧计算错误，与财务人员沟通后，了解到是由于会计政策变更但未正确核算导致，财务人员承诺及时调整。 （3）出具审计报告 根据审计结果，审计人员出具审计报告。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。若被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，审计人员出具标准无保留意见的审计报告；若存在重大错报或审计范围受到限制等情况，审计人员将出具保留意见、否定意见或无法表示意见的非标准审计报告。审计报告是审计工作的最终成果，为企业管理层、股东、债权人等利益相关者提供了企业财务状况和经营成果的重要参考。
三、常用审计方法
- 审阅法 审阅法是对被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他相关资料进行详细审查的方法。通过审阅，审计人员可以发现凭证是否真实、合法，账簿记录是否准确，财务报表是否符合会计准则的要求等。例如，在审阅会计凭证时，要检查凭证的内容是否完整，摘要是否清晰，金额计算是否正确，所附原始凭证是否齐全等。若发现一张报销凭证的金额与所附发票金额不符，且无合理说明，可能存在虚报费用的问题。
- 核对法 核对法是将相互关联的会计资料或其他资料进行对照核实，以确定其是否相符的方法。常见的核对内容包括证证核对、账证核对、账账核对、账实核对和账表核对等。例如，将记账凭证与原始凭证进行证证核对，检查记账凭证所记录的经济业务与原始凭证是否一致；将总账与明细账进行账账核对，确保总账与明细账的余额相符。通过核对，可以发现会计记录中的错误和舞弊行为。
- 函证法 函证法是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。函证主要用于核实应收账款、应付账款、银行存款等项目的真实性。例如，对应收账款进行函证时，审计人员向债务人发函，要求其确认所欠款项的金额。若回函金额与被审计单位账面记录不符，审计人员需进一步查明原因，可能是由于双方记账时间差异、债务纠纷或被审计单位虚构应收账款等原因导致。
- 分析性复核法 分析性复核法是通过对被审计单位财务数据和非财务数据进行分析比较，发现异常变动和差异，从而确定审计重点的方法。分析性复核的方法包括比率分析、趋势分析、比较分析等。例如，通过计算毛利率并与同行业其他企业进行比较，若发现被审计单位毛利率明显高于同行业平均水平，可能存在成本核算不实或产品定价过高的问题，需要进一步深入调查。
四、审计流程与方法在保障企业财务健康中的作用
- 发现财务问题 通过规范的审计流程和科学的审计方法，能够全面、系统地审查企业的财务状况，发现诸如财务报表错报、会计核算错误、资产流失等财务问题。例如，在审计实施阶段，通过实质性程序中的细节测试和分析性程序，可以发现应收账款账龄过长、存货积压等问题，及时提醒企业采取措施加以解决。
- 防范财务风险 审计过程中对企业内部控制制度的评估和测试，有助于发现内部控制的薄弱环节，及时提出改进建议，从而防范财务风险。例如，若发现企业采购业务内部控制存在漏洞，可能导致采购成本增加、物资质量下降等风险，通过完善内部控制制度，可以有效降低这些风险，保障企业财务健康。
- 提高财务信息质量 审计报告为企业财务信息的使用者提供了独立、客观的评价，有助于提高财务信息的可信度和透明度。企业管理层可以根据审计报告中提出的问题和建议，改进财务管理工作，提高财务信息质量，为企业决策提供可靠依据。例如，股东在参考审计报告后，能够更准确地了解企业的财务状况和经营成果，做出合理的投资决策。
五、结论
掌握审计流程方法是保障企业财务健康的关键。企业应重视审计工作，积极配合审计人员开展工作，同时，审计人员也应不断提升自身专业素养，熟练运用各种审计流程和方法，为企业财务健康保驾护航。只有这样，企业才能在日益复杂的市场环境中稳健发展，实现长期的战略目标。