一、引言
存货作为企业的一项重要资产，其核算的准确性直接影响到企业的财务状况和经营成果。对于财务小白来说，掌握存货核算的关键流程是踏入财务领域的重要一步。接下来，我们将以通俗易懂的方式，全面解析存货核算的关键流程。
二、存货采购流程
- 采购计划制定 企业根据生产需求、市场销售预测等因素，制定存货采购计划。这一环节需要各部门协同合作，生产部门提供生产需求信息，销售部门反馈市场销售预期，采购部门综合各方信息，确定合理的采购数量和采购时间。例如，一家服装制造企业，根据销售部门对下一季度不同款式服装的销售预测，结合生产部门的产能情况，制定各类布料、辅料的采购计划。
- 供应商选择与谈判 采购部门通过市场调研，筛选出合适的供应商，并与供应商就价格、质量、交货期等条款进行谈判。在选择供应商时，不仅要考虑价格因素，还要关注供应商的信誉、产品质量以及售后服务等。例如，一家电子制造企业在采购芯片时，除了对比不同供应商的价格，还会考察其生产工艺、产品质量稳定性以及能否按时交货等。经过谈判确定最终的采购合同条款。
- 采购订单下达 采购部门根据与供应商达成的协议，下达采购订单。采购订单应详细记录采购的存货名称、规格、数量、价格、交货日期等信息，作为企业与供应商之间的正式采购凭证。同时，采购订单会传递到财务部门，作为后续付款和核算的依据。
- 货物验收与入库 供应商按照采购订单要求发货，企业的仓库部门负责货物的验收工作。验收人员对照采购订单，检查货物的数量、质量、规格等是否符合要求。对于验收合格的货物，办理入库手续，填写入库单。入库单应注明存货的名称、规格、数量、入库日期等信息，并由验收人员、仓库管理人员签字确认。财务部门根据入库单和采购发票等凭证，进行存货采购的账务处理。
三、存货入库流程
- 仓库接收货物 仓库管理人员在收到货物后，首先对货物的外包装进行检查，查看是否有破损、变形等情况。若外包装无异常，按照送货单清点货物数量，并核对货物的规格、型号等是否与采购订单一致。
- 质量检验 对于需要进行质量检验的存货，仓库管理人员将货物移交质量检验部门。质量检验人员根据企业制定的质量标准，对货物进行检验。检验合格的货物，质量检验部门出具质量检验报告，并在入库单上签字确认；检验不合格的货物，按照企业的退货流程处理，通知采购部门与供应商协商解决。
- 入库操作 经过验收和质量检验合格的货物，仓库管理人员按照仓库的布局和分类，将货物存放至相应的货位，并在库存管理系统中录入入库信息，生成入库单。入库单作为存货增加的原始凭证，一式多联，分别传递给财务部门、采购部门等相关部门。
- 财务账务处理 财务部门收到入库单和采购发票后，进行审核。审核无误后，根据采购发票上的金额和入库单上的数量，计算存货的采购成本。对于一般纳税人企业，若取得的是增值税专用发票，采购成本不包含可抵扣的增值税进项税额；若取得的是普通发票，采购成本则包含增值税税额。账务处理如下： 借：原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人取得专用发票） 贷：应付账款/银行存款等
四、存货领用流程
- 领用申请 企业内部各部门因生产、销售、管理等需要领用存货时，需填写存货领用申请单。领用申请单应注明领用部门、领用存货的名称、规格、数量、用途等信息，并由领用部门负责人签字审批。例如，生产部门为生产产品领用原材料，需填写领用申请单，详细说明领用的原材料用于生产何种产品、所需数量等。
- 审批流程 领用申请单提交到相关部门进行审批。对于生产性领用，一般由生产主管审批；对于非生产性领用，如管理部门领用办公用品等，可能由行政主管或财务主管审批。审批通过后，领用申请单传递到仓库部门。
- 仓库发货 仓库管理人员根据审批通过的领用申请单，按照先进先出、后进先出等存货计价方法，确定发出存货的成本，并进行发货操作。发货时，仓库管理人员在库存管理系统中录入发货信息，生成出库单。出库单一式多联，分别传递给领用部门、财务部门等相关部门。
- 财务账务处理 财务部门收到出库单后，根据存货的用途进行相应的账务处理。对于生产领用的存货，账务处理如下： 借：生产成本 贷：原材料 对于销售部门领用的用于销售的存货，账务处理如下： 借：销售费用 贷：库存商品 对于管理部门领用的存货，账务处理如下： 借：管理费用 贷：库存商品/周转材料等
五、存货销售流程
- 销售订单处理 销售部门接到客户的销售订单后，对订单进行审核。审核内容包括客户的信用状况、订单的价格、数量、交货日期等。若审核通过，销售部门将销售订单传递到生产部门（对于需要生产的存货）或仓库部门（对于现有库存存货）。同时，财务部门根据销售订单，预估销售收入和销售成本。
- 发货与开票 仓库部门根据销售订单和发货通知，进行发货操作。发货后，销售部门及时开具销售发票。销售发票应注明销售货物的名称、规格、数量、价格、税额等信息。财务部门根据销售发票和出库单，确认销售收入和销售成本。
- 销售收入确认 根据企业会计准则，当企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认销售收入。账务处理如下： 借：应收账款/银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
- 销售成本结转 在确认销售收入的同时，财务部门按照一定的存货计价方法，如先进先出法、加权平均法等，计算并结转销售成本。账务处理如下： 借：主营业务成本 贷：库存商品
六、存货盘点流程
- 盘点准备 企业在进行存货盘点前，应制定详细的盘点计划，确定盘点时间、盘点范围、盘点人员等。同时，仓库管理人员对存货进行整理，确保存货摆放整齐，便于盘点。财务部门准备好盘点所需的表格、标签等工具，并对盘点人员进行培训，明确盘点方法和要求。
- 实地盘点 盘点人员按照盘点计划，对存货进行实地清点。在盘点过程中，要逐一核对存货的名称、规格、数量等信息，并将实际盘点结果记录在盘点表上。对于有特殊情况的存货，如损坏、变质等，应单独注明。
- 盘点结果核对 盘点结束后，盘点人员将盘点表与库存管理系统中的账面数据进行核对。若盘点结果与账面数据存在差异，应查明原因。差异原因可能包括存货收发记录错误、存货丢失、损坏等。
- 账务调整 根据盘点结果和差异原因，财务部门进行相应的账务调整。对于盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格，作为入账价值，账务处理如下： 借：原材料/库存商品等 贷：待处理财产损溢 经批准后，冲减管理费用： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 对于盘亏的存货，账务处理如下： 借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额转出）（因管理不善导致的盘亏） 经批准后，根据不同情况进行处理： 借：其他应收款（应由责任人赔偿的部分） 管理费用（因管理不善造成的损失） 营业外支出（自然灾害等不可抗力造成的损失） 贷：待处理财产损溢
七、存货成本核算流程
- 成本核算方法选择 企业应根据自身的生产经营特点和管理要求，选择合适的存货成本核算方法。常见的存货成本核算方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。先进先出法是假定先购入的存货先发出，按照这种假定的成本流转顺序，对发出存货和期末存货进行计价；加权平均法是以期初存货成本与本期购入存货成本之和，除以期初存货数量与本期购入存货数量之和，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算发出存货和期末存货的成本；个别计价法是对每一批次的存货分别确定其成本，并按该批存货实际发出的数量和成本结转销售成本。
- 成本归集与分配 对于生产企业，需要将与存货生产相关的直接材料、直接人工和制造费用进行归集和分配。直接材料是指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料；直接人工是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬；制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间管理人员的工资、折旧费、水电费等。制造费用通常按照一定的分配标准，如生产工时、机器工时等，分配计入产品成本。
- 成本计算与结转 在成本归集和分配完成后，根据选择的成本核算方法，计算出完工产品和在产品的成本。对于完工产品，将其成本从生产成本账户结转至库存商品账户；对于在产品，保留在生产成本账户中，作为下一会计期间继续核算的基础。
八、结论
存货核算的关键流程涵盖了采购、入库、领用、销售、盘点和成本核算等多个环节。每个环节都相互关联，紧密配合，共同确保企业存货信息的准确和财务数据的真实可靠。对于财务小白来说，通过对这些关键流程的学习和实践，能够逐步掌握存货核算的核心要点，为今后的财务工作打下坚实的基础。同时，企业应根据自身实际情况，不断完善存货核算流程，加强内部控制，提高财务管理水平，以适应市场竞争的需要。
——部分文章内容由AI生成——