一、引言
审计工作在企业财务管理、合规运营等方面起着至关重要的作用。无论是外部审计机构对企业的审计，还是企业内部的审计工作，清晰的流程和有效的方法都是确保审计质量的关键。本指南将深入剖析审计工作的流程与方法，为广大审计从业者及相关财务人员提供实用的参考。
二、审计工作流程
（一）审计准备阶段
- 明确审计目标与范围 审计目标决定了审计工作的方向。不同类型的审计，如财务报表审计、合规性审计、绩效审计等，其目标各有不同。例如，财务报表审计旨在对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制发表审计意见；合规性审计则侧重于检查企业是否遵守特定的法律法规、政策等。
确定审计范围同样重要，它界定了审计工作所涉及的业务领域、时间跨度和地点等。以对一家制造企业的审计为例，审计范围可能涵盖其所有生产基地在过去一个会计年度内的财务收支、生产运营等相关活动。
- 初步了解被审计单位 审计人员需对被审计单位的基本情况进行了解，包括但不限于企业的组织架构、业务性质、经营规模、行业特点等。通过查阅被审计单位的营业执照、公司章程、年度报告等资料，以及与相关人员进行沟通交流，获取这些信息。
例如，对于一家新兴的互联网科技企业，了解其业务模式是基于云计算服务还是移动应用开发，有助于审计人员识别潜在的审计风险点，如技术研发投入的核算是否准确、知识产权的管理是否合规等。
组建审计团队 根据审计项目的规模、复杂程度和专业需求，挑选合适的审计人员组成团队。团队成员应具备不同的专业技能，如财务会计知识、数据分析能力、行业专长等。对于涉及国际业务的审计项目，可能还需要具备外语能力和国际会计准则知识的人员。
制定审计计划 审计计划是对审计工作的总体安排，包括审计程序的性质、时间和范围。审计计划应根据审计目标、被审计单位的情况以及审计资源进行合理制定。例如，对于一家内部控制较为完善的企业，在风险评估后，可以适当减少实质性测试的范围；而对于内部控制薄弱的企业，则需要加大实质性测试的力度。
审计计划通常包括总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略确定审计工作的总体范围、时间安排和方向等；具体审计计划则详细描述审计程序的性质、时间和范围，如在何时对哪些账户进行函证、何时进行实地盘点等。
（二）风险评估阶段
- 了解被审计单位的内部控制 内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。审计人员需要通过询问、观察、检查和穿行测试等方法，了解被审计单位内部控制的设计和运行情况。
例如，在了解采购与付款循环的内部控制时，审计人员可以询问采购部门的员工采购流程是如何进行的，观察采购申请的审批过程，检查采购合同的签订和执行情况，并选取一笔采购业务进行穿行测试，从采购申请到付款的整个流程，看内部控制是否得到有效执行。
- 识别和评估重大错报风险 基于对被审计单位及其环境的了解，包括内部控制情况，审计人员识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。重大错报风险可能源于被审计单位的经营风险、行业风险、内部控制缺陷等。
例如，如果被审计单位所处行业竞争激烈，产品更新换代快，可能存在存货跌价的风险，这属于认定层次的重大错报风险；若被审计单位管理层面临业绩压力，可能存在财务报表粉饰的风险，这属于财务报表层次的重大错报风险。
- 应对重大错报风险 针对识别出的重大错报风险，审计人员制定相应的应对措施。对于财务报表层次的重大错报风险，审计人员通常采取总体应对措施，如向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员等。对于认定层次的重大错报风险，审计人员设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。
（三）审计实施阶段
- 控制测试 控制测试是为了获取关于内部控制运行有效性的审计证据。如果审计人员预期内部控制运行有效，或者仅实施实质性程序无法提供认定层次充分、适当的审计证据时，通常需要实施控制测试。
控制测试的方法包括询问、观察、检查、重新执行等。例如，为了测试销售发票的开具是否经过适当的授权审批，审计人员可以询问相关人员审批的流程，观察审批的过程，检查发票上的审批签字，必要时重新执行审批流程，看是否与规定相符。
- 实质性程序 实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。
细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。例如，对应收账款进行函证，以验证其真实性和准确性；对存货进行实地盘点，检查其数量和价值。
实质性分析程序是通过研究数据间关系评价信息，用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。例如，通过分析产品的毛利率与同行业数据或企业历史数据的差异，判断是否存在异常，进而查找原因。
（四）审计报告阶段
整理审计工作底稿 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，它是审计证据的载体。在审计工作完成后，审计人员需要对工作底稿进行整理，确保其清晰、完整、准确。工作底稿应包括审计计划、审计程序、审计证据、审计结论等内容。
复核审计工作 审计项目组内部需要对审计工作进行复核，确保审计工作符合审计准则的要求，审计证据充分、适当，审计结论合理。复核工作通常由项目负责人或经验丰富的审计人员进行，对审计工作底稿中的重要事项、审计调整等进行审查。
与被审计单位沟通 在出具审计报告前，审计人员需要与被审计单位管理层进行沟通，通报审计发现的问题和初步的审计结论。沟通的目的在于获取被审计单位的解释和说明，确保审计结论的准确性，同时也给予被审计单位整改问题的机会。
出具审计报告 根据审计结果，审计人员出具审计报告。审计报告的类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。审计报告应清晰、准确地表达审计意见，同时对审计发现的重要问题进行披露。
三、审计工作方法
（一）审阅法
审阅法是对被审计单位的会计资料和其他相关资料进行详细审查和研究的方法。通过审阅会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，审计人员可以发现是否存在会计记录错误、会计处理不当、数据异常等问题。
例如，在审阅会计凭证时，审计人员应关注凭证的日期、摘要、金额、附件等内容是否完整、合规；在审阅财务报表时，应关注报表项目的勾稽关系是否正确、数据是否与企业实际经营情况相符。
（二）核对法
核对法是将两种或两种以上的书面资料相互对照，以验证其内容是否一致的方法。常用的核对包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对等。
例如，通过账证核对，将会计账簿记录与会计凭证进行核对，检查账簿记录是否与凭证内容一致；通过账实核对，将存货的账面记录与实际盘点结果进行核对，检查存货的账实是否相符。
（三）查询法
查询法是审计人员通过向被审计单位内外有关人员进行调查询问，以获取审计证据的方法。查询可以分为面询和函询两种。
面询是审计人员直接与被询问人进行面对面的交流，了解相关情况。例如，审计人员向销售人员询问产品的销售政策、销售渠道等情况。函询是审计人员通过向有关单位发函，获取审计证据。例如，向供应商发函询证应付账款的余额，向银行发函询证银行存款的余额等。
（四）分析法
分析法是通过对被审计单位的财务数据和业务数据进行分析，揭示其内在关系和变化趋势，发现异常情况的方法。常用的分析方法包括比较分析、比率分析、趋势分析等。
比较分析是将被审计单位的相关数据与同行业数据、企业历史数据等进行比较，找出差异。比率分析是计算各种财务比率，如偿债能力比率、盈利能力比率、营运能力比率等，评价企业的财务状况和经营成果。趋势分析是观察数据在一定时期内的变化趋势，判断企业的发展态势。
（五）盘点法
盘点法是审计人员对被审计单位的实物资产进行实地清点，以确定其数量、价值和状况的方法。盘点可以分为直接盘点和监督盘点。直接盘点是审计人员亲自对实物资产进行盘点；监督盘点是审计人员在现场观察被审计单位人员进行盘点，并进行适当的抽查。
例如，对库存现金进行直接盘点，确保现金的实际金额与账面记录相符；对存货进行监督盘点，检查存货的数量、质量等情况。
四、结论
审计工作流程与方法是审计工作的核心内容，正确理解和运用这些流程与方法，对于提高审计工作质量、降低审计风险、保障企业财务信息的真实性和可靠性具有重要意义。审计人员应不断学习和实践，根据不同的审计项目特点，灵活运用各种审计流程和方法，为企业的健康发展提供有力的支持。同时，随着信息技术的发展和企业经营环境的变化，审计工作流程和方法也需要不断更新和完善，以适应新的挑战和需求。