一、审计准备阶段
- 了解被审计单位基本情况
在开始审计工作之前，审计人员需要对被审计单位进行全面的了解。这包括被审计单位的行业性质、经营规模、组织架构、业务范围以及相关内部控制制度等。例如，若被审计单位是一家制造业企业，审计人员需要了解其生产流程、原材料采购渠道、产品销售模式等。通过查阅被审计单位的营业执照、公司章程、财务报表、内部管理制度等资料，以及与被审计单位管理层和员工进行沟通，获取相关信息。
- 初步业务活动
审计机构需要与被审计单位签订审计业务约定书，明确审计的目标、范围、双方的责任与义务等事项。同时，审计项目组要对自身的独立性和专业胜任能力进行评估。若审计人员与被审计单位存在利益关系，可能会影响审计的独立性，此时应采取回避措施。专业胜任能力方面，项目组成员应具备相应的财务、审计知识以及对被审计单位所在行业的了解。
- 制定审计计划
审计计划分为总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略确定审计的范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。具体审计计划则详细规划审计程序的性质、时间安排和范围。例如，在审计一家上市公司时，根据其财务报表的复杂程度和风险状况，确定对收入、存货等重要项目实施详细的实质性程序，并且安排在资产负债表日后尽快进行存货监盘。
二、风险评估阶段
- 风险评估程序
审计人员通过询问被审计单位管理层和内部其他人员、分析程序、观察和检查等方法来了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。例如，通过分析被审计单位近三年的财务比率，如毛利率、资产负债率等，观察是否存在异常波动，以判断可能存在的风险领域。询问销售人员关于市场竞争情况、产品销售趋势等，从多方面获取信息。
- 了解内部控制
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。审计人员需要了解被审计单位的内部控制，包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督等要素。以采购与付款循环为例，审计人员要了解采购申请、供应商选择、采购审批、合同签订、货物验收、付款等环节的控制活动是否健全有效。
- 评估重大错报风险
在了解被审计单位及其环境和内部控制后，审计人员评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关，如管理层的诚信问题、治理层的监督失效等可能导致整个财务报表产生重大错报。认定层次的重大错报风险则与具体的交易、账户余额和披露相关，如应收账款的计价和分摊认定可能存在风险，因为坏账准备的计提可能不准确。
三、审计实施阶段
- 进一步审计程序
进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。控制测试是为了获取关于内部控制运行有效性的审计证据。例如，在销售与收款循环中，审计人员抽取一定数量的销售合同，检查合同审批流程是否符合内部控制规定，以确定内部控制是否有效运行。实质性程序则是直接针对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。如对存货进行盘点，检查存货的数量、质量和计价是否正确；对营业收入进行分析性复核，比较本期与上期的收入金额、毛利率等，判断收入的真实性和合理性。
- 针对各类交易和账户余额的审计
（1）货币资金审计
货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。审计人员要对库存现金进行监盘，核对现金日记账与实际库存现金是否相符，检查是否存在白条抵库等情况。对于银行存款，要获取银行对账单，编制银行存款余额调节表，检查未达账项的真实性和合理性。同时，向银行函证银行存款余额和相关信息，以证实银行存款的存在性和所有权。
（2）应收账款审计
应收账款审计主要关注其存在性、计价和分摊以及权利和义务认定。审计人员通过函证应收账款，获取外部证据以证实应收账款的存在性和金额的准确性。对于账龄较长的应收账款，要分析其可收回性，检查坏账准备的计提是否充分。同时，检查销售合同、发货凭证等相关原始凭证，以确定应收账款的权利和义务是否明确。
（3）存货审计
存货审计重点在于存货的存在性、计价和准确性。审计人员要对存货进行监盘，观察存货的数量、状况，并与存货明细账进行核对。检查存货的计价方法是否符合会计准则的规定，是否一贯运用。对于存货跌价准备，要根据存货的市场价格、可变现净值等因素，评估其计提的合理性。
四、审计完成阶段
- 完成审计工作
审计人员需要完成各项审计程序，获取充分、适当的审计证据。对审计工作底稿进行整理和复核，确保审计工作的完整性和准确性。同时，汇总审计过程中发现的错报，评价其对财务报表的影响程度。如果错报金额超过重要性水平，审计人员需要要求被审计单位进行调整。
- 编制审计报告
审计报告是审计工作的最终成果，它反映了审计人员对被审计单位财务报表合法性和公允性的意见。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。如果被审计单位的财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，审计人员将出具标准无保留意见的审计报告。若存在重大错报未调整、审计范围受到限制等情况，审计人员将根据具体情况出具保留意见、否定意见或无法表示意见的非标准审计报告。
- 与管理层和治理层沟通
在出具审计报告之前，审计人员要与被审计单位的管理层和治理层进行沟通。沟通的内容包括审计过程中发现的重大问题、审计意见的类型以及对内部控制的建议等。通过沟通，使管理层和治理层了解审计工作情况，促进被审计单位改进财务管理和内部控制。
五、常用审计方法
- 检查
检查是指对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。如审查会计凭证、账簿、报表等会计资料，检查固定资产的实物状况等。检查可以为存在、完整性、准确性等认定提供可靠的审计证据。
- 观察
观察是指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，观察被审计单位的生产经营场所、仓库管理情况、内部控制执行情况等。观察可以提供实物证据，但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且可能会受到被观察人员行为的影响。
- 询问
询问是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。通过询问管理层、员工、供应商、客户等，了解被审计单位的业务情况、内部控制执行情况、重大事项等。询问本身通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，需要结合其他审计方法使用。
- 函证
函证是指审计人员直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程。函证常用于应收账款、银行存款等项目的审计。通过向应收账款的债务人、银行等函证，可以获取关于资产存在性、权利和义务等认定的可靠证据。函证的效果取决于函证设计的合理性、被询证者的回函率等因素。
- 重新计算
重新计算是指审计人员对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。包括对原始凭证、记账凭证、账簿、报表等中的数据进行重新计算。如重新计算固定资产折旧、存货成本、应纳税额等，以验证数据的准确性。重新计算可以为计价和分摊认定提供可靠的审计证据。
- 重新执行
重新执行是指审计人员独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。例如，重新执行销售合同审批流程，以验证内部控制是否有效运行。重新执行可以为内部控制运行的有效性提供可靠的审计证据。
综上所述，审计工作流程严谨且系统，每个阶段都相互关联，而各种审计方法则是实现审计目标的重要手段。审计人员需要熟练掌握审计流程与方法，不断提升专业素养，以确保审计工作的质量和效果，为财务信息使用者提供可靠的审计报告。