一、引言

审计工作在企业财务管理和经济监督中起着至关重要的作用。准确、高效的审计流程与方法，不仅能够保证财务信息的真实性和可靠性，还能为企业的决策提供有力支持。对于广大财务会计工作人员而言，深入了解审计工作流程与方法，有助于更好地配合审计工作，提升自身财务管理水平。本文将全面、深入地揭秘审计工作流程与方法。

二、审计准备阶段

1. 了解被审计单位基本情况 在审计工作开展之前，审计人员需要全面了解被审计单位的基本情况。这包括被审计单位的行业性质、经营规模、组织架构、业务范围、经营情况等。例如，如果被审计单位是一家制造业企业，审计人员需要了解其生产流程、原材料采购渠道、产品销售模式等。通过对这些基本情况的了解，审计人员可以初步评估审计风险，为后续审计工作做好准备。
2. 签订审计业务约定书 审计业务约定书是审计机构与被审计单位之间签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。它具有法定约束力，明确了双方的权利和义务。例如，约定书中会规定审计机构应按照审计准则的要求，在规定时间内完成审计工作并出具审计报告；被审计单位应提供必要的工作条件，如实提供相关资料等。
3. 制定审计计划 审计计划是对审计工作的总体安排，包括总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。具体审计计划则更详细地规划审计程序的性质、时间安排和范围。例如，在审计一家上市公司年度财务报表时，审计人员在总体审计策略中确定以合并财务报表为审计范围，在具体审计计划中明确对收入、存货等重要项目实施实质性程序的时间和方法。

三、风险评估阶段

1. 风险评估程序 审计人员实施风险评估程序，目的是识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。常用的风险评估程序包括询问被审计单位管理层和内部其他人员、分析程序、观察和检查等。例如，通过询问销售部门负责人，了解产品销售价格的变动情况，分析销售收入的波动是否合理；观察生产车间的生产流程，检查存货的管理情况等。
2. 了解被审计单位内部控制 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。审计人员需要了解被审计单位的内部控制，包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督等要素。例如，在了解采购与付款循环的内部控制时，关注请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制活动是否有效。
3. 评估重大错报风险 根据风险评估程序和对内部控制的了解，审计人员评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。重大错报风险分为固有风险和控制风险。固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性；控制风险是指某项认定发生了重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。例如，如果被审计单位所处行业竞争激烈，市场需求不稳定，那么其营业收入的固有风险可能较高；如果采购与付款循环的内部控制存在缺陷，那么应付账款的控制风险可能较高。

四、审计实施阶段

1. 控制测试 当存在下列情形之一时，审计人员应当实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。控制测试是为了获取关于控制运行有效性的审计证据。例如，审计人员对销售发票的开具流程进行控制测试，检查发票开具是否经过适当审批，发票内容是否与销售合同一致等。
2. 实质性程序 实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。例如，对应收账款进行函证，检查应收账款的真实性和准确性。实质性分析程序是通过研究数据间关系评价信息，用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。例如，通过分析产品毛利率的变动情况，判断营业收入和营业成本是否存在错报。

五、审计完成阶段

1. 完成审计工作 审计人员在完成审计实施阶段的工作后，需要对审计工作进行总结和整理。这包括对审计证据的整理和复核，检查审计证据是否充分、适当，足以支持审计结论；对审计工作底稿的编制和审核，确保审计工作底稿记录了审计过程和审计结论。例如，审计人员对所有审计证据进行汇总，检查是否存在相互矛盾的证据，对发现的问题进行进一步核实。
2. 编制审计报告 审计报告是审计人员根据审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告的类型包括标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。非标准审计报告包括带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。审计人员根据审计结果，选择恰当的审计报告类型进行编制。例如，如果审计人员认为被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，将出具标准无保留意见的审计报告；如果发现被审计单位存在重大错报，且被审计单位拒绝调整，审计人员可能出具保留意见或否定意见的审计报告。

六、审计方法

1. 检查 检查是指对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。例如，检查原始凭证，核实经济业务的真实性和合法性；对存货进行实地盘点，确定存货的数量和状况。
2. 观察 观察是指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，观察仓库管理人员对存货的收发存管理，观察生产工人的操作流程等。通过观察，审计人员可以了解被审计单位的实际运作情况，发现潜在的问题。
3. 询问 询问是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。例如，询问财务人员关于会计政策的选择和运用，询问销售人员关于市场销售情况等。询问可以为审计人员提供线索，但询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性。
4. 函证 函证是指审计人员直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。例如，向银行函证银行存款余额，向客户函证应收账款余额等。函证获取的审计证据可靠性较高，但审计人员需要对函证过程进行控制，确保函证的真实性和有效性。
5. 重新计算 重新计算是指审计人员对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。例如，重新计算固定资产折旧、存货成本等，检查会计记录中的计算是否正确。
6. 重新执行 重新执行是指审计人员独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。例如，审计人员重新执行销售合同审批流程，检查审批是否按照规定的程序进行。

七、结论

审计工作流程与方法是一个有机的整体，从审计准备阶段的精心规划，到风险评估阶段的精准识别，再到审计实施阶段的严格执行，以及审计完成阶段的总结报告，每个环节都至关重要。同时，合理运用各种审计方法，能够提高审计工作的效率和质量。对于财务会计工作人员来说，熟悉审计工作流程与方法，不仅有助于更好地应对审计工作，还能从审计的角度审视自身财务管理工作，不断提升财务管理水平，为企业的健康发展保驾护航。未来，随着经济环境的变化和企业管理要求的提高，审计工作流程与方法也将不断发展和完善，需要我们持续关注和学习。