一、引言
在企业财务管理体系中，审计工作如同精密的“体检仪”，对企业的财务健康状况、运营合规性等方面进行全面审查。无论是外部审计为了向投资者、债权人等利益相关者提供可靠的财务信息，还是内部审计旨在帮助企业优化管理、防范风险，了解必知的审计工作流程与方法都至关重要。对于财务会计工作人员而言，知晓审计流程与方法，不仅能够更好地配合审计工作，还能从审计视角审视自身工作，提升财务管理水平。
二、审计工作流程
（一）审计准备阶段
- 确定审计项目 审计机构或企业内部审计部门会基于多种因素确定审计项目。例如，对于外部审计，可能因企业年度财务报表审计的法定要求，或者企业重大并购重组等特殊事项引发审计需求。而内部审计可能根据企业战略重点、管理薄弱环节、风险评估结果等来确定审计项目。比如，企业近期在新业务拓展过程中频繁出现成本超支现象，内部审计部门就可能将该新业务的成本管理作为审计项目。
- 组建审计团队 根据审计项目的性质、规模和复杂程度挑选合适的审计人员。如果是针对大型企业集团的财务报表审计，可能需要具备丰富财务知识、熟悉企业集团复杂股权结构和业务流程的注册会计师，同时搭配熟悉数据分析技术的审计人员，以应对海量财务数据的审查。若为企业内部对某一部门的绩效审计，可能需要熟悉该部门业务的内部审计人员，结合财务、人力资源等多方面专业知识进行综合审计。
- 初步了解被审计单位 审计人员通过多种途径收集被审计单位信息。一是查阅被审计单位公开资料，如企业官网介绍、年度报告、新闻报道等，了解其行业地位、业务范围、组织架构等基本情况。二是与被审计单位相关人员沟通，例如与财务负责人交流，了解财务核算体系、内部控制制度的执行情况。还可以实地走访被审计单位的办公场所、生产基地等，直观感受其运营状况。以一家制造企业为例，审计人员实地走访生产车间，观察设备运行、原材料库存管理等情况，有助于初步判断生产成本核算的准确性和存货管理的有效性。
- 制定审计计划 审计计划是审计工作的蓝图，包括总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略确定审计范围、时间安排和方向，例如明确审计是针对全年财务报表还是特定期间、特定业务，以及预计审计工作的起止时间。具体审计计划则详细规划审计程序的性质、时间和范围。比如，针对应收账款审计，具体审计计划会确定采用函证的方式，规定函证样本的选取范围、函证发出和收回时间等。
（二）审计实施阶段
- 内部控制测试 审计人员对被审计单位内部控制制度的健全性和有效性进行测试。以采购业务为例，检查采购申请、审批、供应商选择、合同签订、验收、付款等环节的控制是否存在且有效执行。通过询问采购人员、查阅采购文件、观察采购流程实际操作等方式进行测试。若发现采购审批环节存在漏洞，部分大额采购未经适当层级审批，就可能导致采购风险增加，影响企业资金安全和采购物资质量。
- 实质性程序
- 审查财务报表项目 对资产、负债、所有者权益、收入、成本费用等财务报表项目进行详细审查。例如，对于固定资产，审计人员会核实固定资产的存在性，通过实地盘点与固定资产台账核对；审查固定资产计价的准确性，检查入账价值是否符合会计准则规定；关注固定资产折旧计提的合理性，复核折旧方法、折旧年限和残值率的确定是否恰当。
- 审查会计凭证和账簿 抽取一定数量的会计凭证，审查其真实性、合法性和完整性。检查凭证所附原始凭证是否齐全、合规，如发票是否真实有效、业务内容与发票记载是否一致。同时，查阅会计账簿，核对总账与明细账、日记账的一致性，关注账账、账证、账实是否相符。
- 分析性复核 运用分析性复核方法，对被审计单位的财务数据和非财务数据进行对比分析。比如计算各项财务比率，如流动比率、资产负债率、毛利率等，并与同行业可比企业或企业自身历史数据进行比较。若发现企业本期毛利率较上期大幅下降，且明显低于同行业水平，审计人员需进一步分析原因，可能是成本上升、售价降低或产品结构调整等因素导致。
- 收集审计证据 审计证据是审计结论的依据，包括书面证据（如合同、发票、会计凭证等）、实物证据（如库存现金、存货、固定资产等的实物盘点）、口头证据（与被审计单位人员的访谈记录）等。审计人员在收集证据过程中，要确保证据的相关性、可靠性和充分性。例如，对于应收账款函证回函，要判断回函的真实性和可靠性，若回函与被审计单位账面记录存在差异，需进一步核实原因，补充其他相关证据，如销售合同、发货记录等，以形成完整的证据链条。
（三）审计报告阶段
- 整理审计工作底稿 审计人员将审计实施阶段收集的审计证据、执行的审计程序、发现的问题等详细记录在审计工作底稿中。工作底稿应具备清晰的索引编号、详细的审计说明和结论。例如，在应收账款函证工作底稿中，记录函证对象、函证时间、回函情况、差异分析及处理结果等内容，便于后续审计复核和报告撰写。
- 编制审计报告初稿 根据审计工作底稿整理的结果，编制审计报告初稿。审计报告一般包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期等要素。在审计意见段，根据审计结果明确发表无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见。若审计过程中发现被审计单位存在重大会计差错且未进行恰当调整，可能影响财务报表使用者对企业财务状况和经营成果的判断，审计人员可能出具保留意见或否定意见的审计报告。
- 与被审计单位沟通 将审计报告初稿与被审计单位管理层进行沟通，通报审计发现的问题，听取被审计单位的解释和说明。对于合理的解释，审计人员应重新审视审计证据和结论；对于不合理的解释，审计人员应坚持原则，要求被审计单位进行整改。通过沟通，一方面确保审计报告所反映的问题客观公正，另一方面促进被审计单位对审计工作的理解和配合。
- 出具正式审计报告 在与被审计单位充分沟通并对审计报告初稿进行必要修改后，出具正式审计报告。正式审计报告具有法律效力，对于外部审计报告，会提供给企业的股东、债权人、监管机构等利益相关者；内部审计报告则提交给企业管理层，为企业决策提供参考依据。
三、审计工作方法
（一）审阅法
审阅法是对被审计单位的会计凭证、账簿、报表以及其他相关资料进行详细审查的方法。在审阅会计凭证时，重点审查凭证的抬头、日期、摘要、金额、印章等要素是否齐全、合规；审阅会计账簿时，关注账页的连续性、记账规则的遵循情况；审阅财务报表时，审查报表项目的完整性、数据的准确性以及勾稽关系的正确性。例如，审阅销售发票时，检查发票上的客户名称、销售金额、税率、税额等是否正确填写，发票是否加盖发票专用章。
（二）核对法
核对法是将相互关联的会计资料或其他资料进行对照验证，以确定其是否相符的方法。包括账证核对（将会计账簿记录与会计凭证进行核对）、账账核对（将总账与明细账、日记账进行核对）、账实核对（将各项财产物资、货币资金等的账面余额与实际数额进行核对）、账表核对（将会计账簿记录与财务报表进行核对）以及表表核对（将不同财务报表之间相关项目的数据进行核对）。例如，在存货审计中，通过账实核对，将存货明细账记录与存货实地盘点结果进行对比，检查账实是否相符，若存在差异，需查明原因。
（三）函证法
函证法是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。常用于应收账款、应付账款、银行存款等项目的审计。以应收账款函证为例，审计人员向债务人发函，要求其确认应收账款的余额和发生额。函证方式分为积极式函证和消极式函证。积极式函证要求被函证者无论函证内容是否相符都要回函；消极式函证只要求被函证者在不符时回函。审计人员应根据具体情况选择合适的函证方式，以确保函证结果的可靠性。若应收账款金额较大、账龄较长或存在争议，宜采用积极式函证。
（四）盘点法
盘点法是对被审计单位的财产物资、货币资金等进行实地盘点，以确定其实际数量和价值的方法。盘点分为直接盘点和监督盘点。直接盘点是审计人员亲自进行盘点；监督盘点是审计人员在现场观察被审计单位相关人员进行盘点，并对盘点过程进行监督。在库存现金盘点中，通常采用直接盘点的方式，确保现金的真实性和完整性；对于存货盘点，一般采用监督盘点，审计人员观察盘点过程，检查盘点记录，必要时进行抽盘。
（五）分析法
分析法是通过对被审计单位的财务数据和非财务数据进行分析，发现异常情况和潜在问题的方法。常用的分析方法有比较分析、比率分析、趋势分析等。比较分析是将被审计单位的相关数据与同行业可比企业或企业自身历史数据进行对比，找出差异；比率分析是计算各项财务比率，评估企业的财务状况和经营成果；趋势分析是对企业连续若干期的数据进行分析，观察其发展变化趋势。例如，通过对企业近三年营业收入和营业成本的趋势分析，若发现营业收入增长缓慢，而营业成本增长较快，可能预示着企业盈利能力下降，需要进一步分析原因。
四、结论
审计工作流程与方法是财务会计领域的重要知识体系。对于财务会计工作人员，熟练掌握这些流程与方法，能够在日常工作中提前规范操作，避免审计发现问题带来的不利影响。同时，也有助于从审计的高度审视财务工作，提升财务管理水平，为企业的健康发展提供有力支持。无论是外部审计为市场秩序保驾护航，还是内部审计助力企业内部管理优化，必知的审计工作流程与方法都在其中发挥着不可或缺的作用，持续学习和运用这些知识，将不断推动财务会计行业的进步与发展。