必知审计知识科普，让你秒懂审计流程

一、审计的基本概念

审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。它通过对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价，以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益。审计的主体是具有专业资格的审计机构和人员，客体是被审计单位的经济活动。

审计的目标主要包括真实性目标，即确保财务报表所反映的信息真实可靠；合法性目标，保证经济活动符合法律法规要求；效益性目标，评估资源利用的效率和效果。

二、审计流程详解

1. 审计准备阶段

   • 了解被审计单位基本情况
     • 审计人员首先要收集被审计单位的背景资料，包括其组织架构、经营业务范围、行业特点、内部控制制度等。例如，对于一家制造企业，要了解其生产流程、采购销售模式等。通过这些信息，审计人员可以初步评估被审计单位的风险状况，确定审计重点。
     • 查阅以往的审计报告也是了解被审计单位情况的重要途径。从中可以知晓过去审计中发现的问题及整改情况，为本次审计提供参考。
   • 签订审计业务约定书
     • 审计机构与被审计单位就审计业务的委托与受托关系达成一致意见后，签订审计业务约定书。约定书明确了审计的范围、目的、双方的责任与义务、审计收费等重要事项。
     • 例如，约定书会规定审计机构要对被审计单位某一特定时期的财务报表进行审计，被审计单位需提供真实、完整的会计资料，并配合审计工作。
   • 制定审计计划
     • 审计计划分为总体审计计划和具体审计计划。总体审计计划是对审计工作的总体安排，包括审计目标、审计范围、审计策略、审计小组组成及分工等。
     • 具体审计计划则是针对总体审计计划的进一步细化，详细规划了审计程序的性质、时间和范围。比如，针对应收账款项目，具体审计计划会确定采用函证、检查等程序，以及实施这些程序的时间节点。

2. 审计实施阶段

   • 内部控制测试
     • 审计人员通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，对被审计单位的内部控制制度进行测试。例如，询问采购人员采购流程中的审批环节，观察仓库管理人员对货物出入库的操作流程，检查相关的审批文件等。
     • 目的是评估内部控制制度的设计是否合理、运行是否有效。如果内部控制存在缺陷，可能会增加财务报表出现重大错报的风险，审计人员需要调整审计策略，扩大实质性程序的范围。
   • 实质性程序
     • 细节测试
       • 针对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试。比如，对存货进行监盘，检查存货的数量、质量和状况；对销售收入进行截止测试，确定收入是否记录在正确的会计期间。
       • 通过细节测试，可以直接发现财务报表中存在的错报。例如，在监盘存货时发现账实不符，可能存在存货高估或低估的情况，需要进一步查明原因并进行调整。
     • 实质性分析程序
       • 运用分析性复核方法，对财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的关系进行分析。例如，分析销售收入与销售成本之间是否存在合理的比例关系，分析毛利率的变动趋势是否合理。
       • 如果发现异常波动，审计人员要深入调查原因，判断是否存在财务造假等问题。比如，毛利率大幅下降且无合理原因，可能存在少计收入或多计成本的情况。

3. 审计终结阶段

   • 审计证据的整理与评价
     • 审计人员对在审计过程中收集到的各种审计证据进行整理、分析和评价。确保证据的充分性、适当性和相关性。例如，对函证回函、审计工作底稿等证据进行分类整理，判断其能否支持审计结论。
     • 如果发现证据存在矛盾或不充分的情况，要进一步补充或核实证据。
   • 编制审计工作底稿
     • 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录和获取的资料。它详细记录了审计计划的执行情况、审计程序的实施过程、发现的问题及解决方法等。
     • 工作底稿是审计质量控制的重要依据，也是形成审计报告的基础。例如，在审计工作底稿中记录对某一会计科目审计的步骤、发现的问题及调整分录等。
   • 撰写审计报告
     • 根据审计证据和审计工作底稿，审计人员撰写审计报告。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。
     • 标准审计报告表明被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量。
     • 非标准审计报告则是在存在重大错报、审计范围受限等情况下出具的报告，会明确说明问题所在及对财务报表的影响。例如，当被审计单位存在未决诉讼且可能对财务报表产生重大影响，但无法获取充分证据时，审计人员会出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

三、审计方法介绍

1. 检查
   • 检查是指对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。例如，检查会计凭证、发票、合同等文件，核实其真实性、完整性和准确性。
   • 检查资产时，如现金盘点、存货监盘等，可直接验证资产的存在性和状况。
2. 观察
   • 观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。例如，观察仓库管理人员的货物出入库操作，观察财务人员的账务处理流程等。
   • 通过观察可以了解被审计单位的实际工作情况，判断内部控制的执行效果。
3. 询问
   • 询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。例如，询问采购人员关于采购价格的确定依据，询问销售人员关于销售政策的执行情况。
   • 询问可以帮助审计人员发现潜在的问题线索，但需要对回答进行谨慎分析和核实。
4. 函证
   • 函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。例如，向银行函证被审计单位的银行存款余额、借款情况等；向客户函证应收账款余额。
   • 函证可以有效降低审计风险，提高审计证据的可靠性。
5. 重新计算
   • 重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。例如，重新计算固定资产折旧额、工资计算等。
   • 通过重新计算可以发现数据计算错误等问题，保证财务数据计算的准确性。
6. 重新执行
   • 重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。例如，重新执行销售发票的复核程序，检查其审批环节是否合规。
   • 重新执行有助于验证内部控制的有效性。

四、审计在企业中的重要作用

1. 保障财务信息真实性
   • 审计通过对财务报表等资料的审查，能够发现财务数据中的错报、漏报等问题，确保财务信息真实可靠。这为企业管理层、投资者、债权人等利益相关者提供了准确的决策依据。
   • 例如，投资者根据经过审计的财务报表了解企业的盈利能力和财务状况，从而决定是否投资该企业。
2. 维护财经法纪
   • 审计监督企业的经济活动是否符合国家法律法规和财经纪律的要求。防止企业偷税漏税、挪用资金等违法违规行为的发生。
   • 对于违反财经法纪的行为，审计人员会提出整改意见并督促企业纠正，保障国家和社会公众的利益。
3. 促进企业改善经营管理
   • 审计过程中会对企业的内部控制制度进行评价，发现内部控制的薄弱环节，并提出改进建议。帮助企业完善内部控制，提高管理效率。
   • 同时，审计人员通过对企业财务和经营数据的分析，为企业提供决策支持，如成本控制建议、投资决策分析等，促进企业优化资源配置，提升经济效益。

五、审计与其他相关领域的关系

1. 与财务会计的关系
   • 审计与财务会计密切相关。财务会计提供企业的财务信息，是审计的基础。审计人员依据财务会计资料进行审查，判断其是否真实、准确、完整。
   • 审计又对财务会计起到监督和验证的作用，促使财务会计工作遵循会计准则和相关法规，提高财务信息质量。
2. 与财务管理的关系
   • 财务管理侧重于企业资金的筹集、运用和分配等方面的决策和管理。审计通过对财务活动的审查，评价财务管理的效果和合规性。
   • 例如，审计可以检查企业资金使用是否符合预算安排，投资决策是否合理等，为财务管理提供反馈和改进建议，促进财务管理水平的提升。

总之，审计作为一项重要的经济监督活动，对于保障经济秩序、提高企业管理水平等方面都发挥着不可替代的作用。了解审计知识和流程，对于财务人员、企业管理者以及相关利益者都具有重要意义。无论是在维护财务信息质量，还是在促进企业健康发展方面，审计都扮演着关键的角色。通过深入学习审计知识，我们能够更好地理解和把握经济活动中的各种风险与机遇，为经济决策提供有力支持。

——部分文章内容由AI生成，侵删——（内容如有错误，欢迎指正！）